企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)

陳莉

[摘 要]自2004年COSO發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制框架十幾年來，各行業(yè)的企業(yè)，尤其是上規(guī)模的企業(yè)均依據(jù)框架內(nèi)容建立了本企業(yè)的內(nèi)控體系。然而在各行企業(yè)的綜合發(fā)展過程中，企業(yè)逐漸意識(shí)到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展需求以及企業(yè)管理控制相關(guān)理論，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部管理控制體系和框架制度。文章結(jié)合行業(yè)發(fā)展制定企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇與內(nèi)升動(dòng)力，以此提升企業(yè)價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制; 風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)治理 ;企業(yè)文化;職業(yè)道德

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.094

自2004年COSO發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制框架十幾年來，各行業(yè)的企業(yè)，尤其是上規(guī)模的企業(yè)均依據(jù)框架內(nèi)容建立了本企業(yè)的內(nèi)控體系。然而在各行企業(yè)的綜合發(fā)展過程中，企業(yè)逐漸意識(shí)到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展需求以及企業(yè)管理控制相關(guān)理論，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部管理控制體系和框架制度。然而各行企業(yè)仍存在倒閉、經(jīng)營失敗以及被迫轉(zhuǎn)型等此起彼伏的企業(yè)壯大及死亡狀況。針對(duì)企業(yè)存亡的發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)象，COSO在2007年經(jīng)過綜合的專業(yè)研究和分析總結(jié)發(fā)布了更新版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。該框架針對(duì)上一版本與企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展分析存在的不足和發(fā)展不符的地方進(jìn)行完善，同時(shí)綜合不同企業(yè)近些年管理和控制現(xiàn)狀以及特點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開展了新時(shí)代的含義闡述，其中該版本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)愿景、發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)的價(jià)值觀等方面，同時(shí)著重對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析研究和重視，并將其滲透到企業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)核心發(fā)展價(jià)值觀中。

1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別與聯(lián)系

一提到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，人們都會(huì)不假思索地想到，風(fēng)險(xiǎn)管理不就是企業(yè)內(nèi)控嗎？而絕大多數(shù)企業(yè)管理層則認(rèn)為“內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)控制”“企業(yè)內(nèi)控管理等同于風(fēng)險(xiǎn)管理”“風(fēng)險(xiǎn)管理就是各項(xiàng)內(nèi)控制度的集合”等。從定義上看，“內(nèi)部控制主要聚焦在主體的運(yùn)營和對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)的遵從性上”，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)控制;而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指“企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，如何能夠在所承接的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑中將所存在的可能風(fēng)險(xiǎn)因素以及必定風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的避免和降低，從而通過綜合的分析和管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常健康及快速的發(fā)展”，其中該過程著重強(qiáng)調(diào)管理的過程，管理在其中發(fā)揮著統(tǒng)籌兼顧的重要的方向帶動(dòng)作用。雖然企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)現(xiàn)方式上不盡相同，但是兩者并不是相互排斥與替代關(guān)系，而是你中有我、我中有你的相互補(bǔ)充關(guān)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)良性運(yùn)營的控制體系，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)同

內(nèi)部控制管理框架制度在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和確定發(fā)展方向上的確發(fā)揮了重要的關(guān)鍵作用，其保障了企業(yè)能夠按照預(yù)期發(fā)展以及提高了企業(yè)對(duì)突發(fā)狀況的靈活應(yīng)變能力，從而確保了企業(yè)健康發(fā)展的穩(wěn)定性和可靠性，然而在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過程中，良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系在多數(shù)企業(yè)中并沒有得到良好的貫徹執(zhí)行，同時(shí)企業(yè)在發(fā)展過程中面對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及可能突變的市場變化等影響因素的干擾，企業(yè)并沒有能夠?qū)芾聿块T進(jìn)行嚴(yán)格有效的支持，另外存在部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理體系并沒有重視，只是開展表面的形式管理工作部署，主要還是僅僅存在財(cái)務(wù)部門應(yīng)付式的進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)分析管理，因此管理體系和部門并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的有效管理和控制。伴隨著市場環(huán)境的不斷變化、時(shí)代進(jìn)步所帶來的各行各業(yè)相關(guān)的革新和影響，以及企業(yè)隨之發(fā)展的各種內(nèi)部變動(dòng)，致使企業(yè)一直處于“風(fēng)險(xiǎn)”與“機(jī)遇”的處境中，同時(shí)也意味著企業(yè)面臨著快速發(fā)展壯大的機(jī)遇及伴隨著變化、消失、倒閉等風(fēng)險(xiǎn)。因此新版本下的COSO框架體系著重認(rèn)為企業(yè)對(duì)于不斷變化的環(huán)境能夠具有如何的接受能力和應(yīng)對(duì)能力，管理層在其中的各項(xiàng)管理決定關(guān)系著企業(yè)未來的存亡發(fā)展。而有效的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”能夠使管理層找到自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受度，在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間找到平衡點(diǎn)，有效提升企業(yè)內(nèi)在動(dòng)力，為組織賦能并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理，找到適合管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間的關(guān)系，保護(hù)好企業(yè)的同時(shí)提升企業(yè)價(jià)值。曾經(jīng)耳熟能詳?shù)钠放疲缈逻_(dá)膠卷、諾基亞手機(jī)、西門子，現(xiàn)如今或者落寞轉(zhuǎn)型失敗，或者消失。這些在那個(gè)時(shí)代家喻戶曉的世界級(jí)企業(yè)能說他們的內(nèi)控是失效的嗎？拿諾基亞手機(jī)來說，諾基亞是一家擁有147年歷史的老品牌，從紙漿業(yè)起家，逐步涉足橡膠、電纜和通信等領(lǐng)域。從1994年開始，諾基亞裁掉除通信外的所有產(chǎn)品線，全力主攻GSM產(chǎn)品，將諾基亞與GSM的前途緊緊捆綁在一起，這個(gè)大膽的決定帶來了諾基亞的輝煌。隨后的諾基亞以制造移動(dòng)通信設(shè)備而享譽(yù)全球，成為芬蘭最大的國際化著名企業(yè)，全球手機(jī)市場占有率高達(dá)72.8%，在那個(gè)時(shí)代，諾基亞就是手機(jī)代名詞，吸引著全世界手機(jī)消費(fèi)者和媒體的目光。

然而在3G時(shí)代，諾基亞并沒有把握住機(jī)會(huì)，全球掀起3G浪潮，手機(jī)獲得了可以媲美電腦上網(wǎng)的速度。手機(jī)的使用不再是打電話或發(fā)短信，而是一臺(tái)隨身的小電腦，智能機(jī)成為手機(jī)市場爭奪的制高點(diǎn)。而曾經(jīng)的巨頭諾基亞卻錯(cuò)判形勢(shì)，逐漸失去了全球霸主地位，雖早就意識(shí)到塞班系統(tǒng)的問題，但自以為有過億用戶群，并高估了消費(fèi)者對(duì)品牌的忠誠度，所以并沒有立刻去開發(fā)適用于3G的操作系統(tǒng)，也沒有放下身價(jià)去生產(chǎn)安卓的手機(jī)，忽視消費(fèi)者變化了的需求。曾經(jīng)的輝煌與成就成為了前進(jìn)的阻力與絆腳石，在舍棄前期大筆的研發(fā)投入成本轉(zhuǎn)向新領(lǐng)域的研發(fā)投入和維持現(xiàn)狀躺在過往的功勞簿上，諾基亞的管理層當(dāng)然選擇了后者，貌似給企業(yè)選擇了較小的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也埋下了一個(gè)潛在的大風(fēng)險(xiǎn)。

3 如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)治理和文化建設(shè)

上文提到風(fēng)險(xiǎn)管理要與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)同，那么就不得不提到風(fēng)險(xiǎn)治理和文化在企業(yè)中的重要性。風(fēng)險(xiǎn)治理能力確定企業(yè)發(fā)展的基調(diào)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)文化則事關(guān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和員工的道德承諾。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要各種有效的風(fēng)險(xiǎn)治理和應(yīng)對(duì)措施方法，其決定著企業(yè)的對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和解決能力，同時(shí)也需要風(fēng)險(xiǎn)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)化以及企業(yè)良好團(tuán)結(jié)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的文化滲透，兩者的結(jié)合是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障和先決條件，因此針對(duì)兩者在企業(yè)管理及發(fā)展中的建設(shè)管理可以從以下五點(diǎn)入手。