商品流通企業內部控制制度探討

王緒松

摘要：內控制度對于一個企業來說都是至關重要的，各行各業的企業對內控制度的實施都是必不可少的。企業的各級管理部門，為了保護金融資產的安全完整、協調經濟活動，利用企業內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，從而形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的內部控制制度。基于此，以下對商品流通企業內部控制制度進行了探討，以供參考。

關鍵詞：商品流通企業;內部控制制度;探討

引言

隨著全球一體化進程和我國改革開放進程的進一步加快，中國企業在海外市場的活躍度日益增加，中國憑借著改革開放以來幾十年的發展已經成為世界上最重要的經濟體之一，擁有著廣闊的外貿前景，也吸引著眾多國外的企業進入中國市場。國家間經濟來往越來越頻繁，一方面為企業提供了更多的發展機遇，另一方面經營環境的復雜化加劇了企業間的競爭，影響企業穩步發展的因素也越來越多。這就要求企業采取積極的措施完善自身管理、規避風險，抓住機遇。

1企業內控制度的意義和價值

1.1保障資產安全完整

維系企業能夠正常運作和擴張的根本在于資金，如果一家企業連最基本的流動資金都拿不出來，那么基本上就能夠宣告其失敗。充足的資金是企業進行原料采購、銷售渠道拓展、廣告宣發等日常活動的必要條件，因此，通過施行企業內控制度可以有效的監管資金的收入和支出情況，確保資金可以維持企業正常用度，避免企業因為資金不足而陷入停擺當中。

1.2內部控制能夠保證企業經營的合法性

企業想要長久發展，做大做強就必須嚴格遵循國家的相關法律法規，觸碰法律底線的行為堅決不能發生，依法經營是保證企業經濟安全，降低風險的有效手段。企業只有在法律規定的范圍內進行經營活動，才能保證自己積極的社會形象，才不會被社會所拋棄，才能有充足的人才儲備，保證企業始終具備生機與活力。因此建立健全的內部控制制度，是企業長久發展的前提。

1.3提升會計信息質量

在企業內部，負責進行決策的一般是管理層，但是管理層不可能面面俱到，特別是對一線生產的情況并不十分了解，因此需要各個部門為其提供足夠的信息參考，以使決策更加科學合理。通過施行內控制度可以讓企業管理層更加詳細準確地了解到目前企業的運作情況，減少因為相關信息不足出現的決策失誤問題。

2企業內部控制中存在的問題

2.1內部控制效率的問題

企業內部控制制度一旦形成，常常在很長一段時間內不會做出改變，這就會導致內控管理僵化的問題。一旦出現制度以外的問題，企業往往反應遲鈍，很難做出及時調整，效率低下。如何設計出更適合企業的彈性的內控制度，就需要管理者不但深諳管理之道，同時也要充分了解本行業及本企業的特點，量體裁衣，針對本企業的經營特點及行業特征制定內控規范，以避免管理中可能出現的僵化和效率低下的問題。另外，企業內部控制中的管理者如果對于內部控制的意識并不高，這也會降低企業內部控制工作的效率，導致企業內部的經濟活動不能夠充分完成。這兩個方面問題的存在，都會很大程度上影響了內部控制的效率。

2.2內部控制制度設計草率

以中小型企業為例，當前許多企業存在資金薄弱、技術發展水平不足、產品開發和后續服務不匹配的問題，這間接地導致了“一人多職”“崗位重疊”現象的存在。個別企業票據、空白憑證的管理和使用工作，會計人員的工作分配均沒有按照“內部牽制”原則進行，導致對于原始票據的填寫和獲取本身就存在違規行文。以此為依據填寫的憑證、賬本，出具的相關財務報表在面臨的嚴格的資產審查時毫無意義。

2.3企業內部控制制度執行中缺乏完善的風險評估體系

雖然在我國企業發展過程中大部分企業已經逐漸意識到內部控制對于企業發展的重要性，并能夠不斷地加強對內部控制工作的重視，但是就目前我國企業發展情況來看，在內部控制工作開展的過程中企業仍然會面臨各種風險的威脅，比如會面臨到信用的風險、稅收的風險以及信息安全風險等，這些風險的威脅都或多或少地影響著企業的發展與經營，嚴重的還會給企業造成重大的經濟損失甚至造成企業的破產。而出現這些問題的主要原因在于企業內部控制制度中并沒有針對企業的發展需求制定完善的風險評估體系，由此可見，為了能夠使企業有更加穩定的發展，就需要有效地規避各類的風險，加強對風險評估體系的完善。

3商品流通企業內部控制制度的措施

3.1評價內控制度內容

1.確定內控制度的可靠和有效程度。評價時，要看企業是否有健全的內控制度，預設的內控目標是否基本達到，各種控制制度是否符合內部控制的原則，能否有效發揮其控制作用，施控者的素質和經驗能否勝任控制職能，受控者能否實現控制目標。如內控制度是否能夠起到保護企業財產、防范風險，對實現企業經營目標有促進作用。2.分析內控制度的薄弱環節及其影響。在指出內控制度好的一面后，也要看到其存在的薄弱環節，并對其可能導致的影響做出分析，包括：是否有補償性控制、該弱點是否會產生潛在錯誤、是否以假亂真。指出企業漏洞在哪，涉及到哪些業務環節，以免給企業造成損失。3.審計人員要及時根據審計情況，關注內控制度缺陷的認定，并根據其性質和影響，進行分類。特別對企業有重要影響的個別制度，提出認定意見，督促企業加以完善。

3.2優化企業內部控制環境

一般情況下，健全的企業內部控制制度能夠有效地預防錯誤和舞弊行為的發生。內部控制制度的關鍵點在于會計核算和會計監督環節，這也是企業容易發生問題的環節。因此，在制定企業內部控制制度時要明確考核目標，考慮企業內部控制制度制定的基本原則，必須對某些關鍵點進行控制。控制環境是多重影響因素，涉及企業管理者和其他人員對控制的態度、認識和所采取的行動;控制環境是一種氛圍，是企業人員在道德規范基礎上形成的團隊精神，它更強調人與人之間的溝通和交流，而淡化管理者和被管理者的對立，以發揮群體的積極作用。這種情形下形成的企業文化氛圍，與企業的價值觀、企業精神等共同為企業內部控制制度創造人文環境，以充分發揮內部控制制度的功能。

3.3做好內部控制制度的審計記錄

在完成對企業的內控制度各個步驟的審計后，應當將各步驟的結果做好記錄。審計人員在填寫工作記錄時，應遵循不同業務分別記錄、同類業務匯總記錄的原則，這樣有利于審計結論的形成和資料的查閱。工作記錄真實詳細記載了解、談話和實地測試的審計結果，其格式可分為五個步驟：第一步，寫明了解談話提綱。第二步，注明被談話人的具體情況。第三步，做好與談話人的記錄。第四步，注明實地測試采取的方式，比如通過檢查票據資料或現場觀察等方式。第五步，準確詳實記錄實地測試的結論。要注明其結論是否正確，如果是錯誤的，要準確分析原因，提供準確證據資料，對內部控制制度缺陷進行初步認定，并寫出正確的結果。該記錄格式前三步是說明了解談話的內容，后兩步是真實反映實地測試的結果。

3.4提升企業領導的風險防范意識

領導首先要樹立風險防范意識，為此，企業可以專門聘請相關的專業人士為管理層安排風險控制培訓，安排管理者到其他企業當中進行考察和學習，尤其是學習現代企業管理制度，認識到科學合理的管理制度所能夠發揮的巨大作用。當然，并不僅僅是企業領導要進行學習，要將此作為企業文化來進行大力推廣，投入專項資金在企業內部布置一些有關企業內部控制的裝飾，時刻提醒全體員工，同時加強內部宣傳教育，形成良好的職業氛圍。

3.5科學規劃，確保內部控制制度的適用性

內部環境建設要做到個人極致，合作配合。在對內部工作進行分工時，要求合作完成，充分要求其部門和人員的參與，在參與時充分保證其正確性，并對其進行檢查。工作輪換制是達到內部控制的重要手段，工作輪換要求控制每位員工在某一崗位的履行時間，減少無序的崗位調動，同時著力改善企業的控制環境，深化控制的程度，這些都會直接影響著企業目標戰略的實施。在選拔企業管理者時，一個優秀的、有能力、有責任感的管理者更能對企業員工做出榜樣，更能起好帶頭作用，更能考慮全體利益。

結束語

在企業內部控制制度建設的過程中，需要關注的節點是多樣化的，只有發揮內部控制制度的效用，才能不斷提升企業管理水準。為了實現上述目標，需要正確看待內部控制與企業管理之間的關系，站在企業管理效益提升的角度，思考內部控制的內容、方式、機制，由此構建更加理想的內部控制格局，從而促進企業的可持續發展。

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