基于內部控制視角的高校財務管理問題探究

張寧

[摘 要] 隨著高等教育不斷深化改革，國家加大了對高等教育的資金扶持力度，生均撥款定額標準大幅提高，同時高校經費來源趨于多元化，高校財務管理工作愈加復雜，高校必須高度重視財務管理工作，強化財務內控機制，規范經濟行為，提高資金使用效益，提高財務管理工作水平。文章基于內部控制視角，在分析高校財務管理工作存在問題的基礎上，提出相應的解決措施，為高校健康長足發展提供保障。

[關鍵詞] 高校;財務管理;內部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.144

近年來，隨著我國改革開放進程的持續深入，市場經濟體制的迅猛發展，高等教育制度改革的不斷深化，高校教學與辦學規模逐年擴充，僅依靠財政撥款很難支持高校擴學需要，各高校積極拓寬資金籌措渠道，以補充辦學經費。高校資金來源逐漸趨于多樣化，財務管理工作也變得更加復雜煩瑣，進一步提高了財務風險。為保障高校財務制度有效執行、財務工作穩定有效運行，各高校領導班子必須充分重視財務內部控制，完善財務管理制度，健全內部控制機制，為高校內涵式發展提供有力的經費保障。

1 高校財務管理與內部控制的含義

高校財務管理主要是管理經費。主要目的是根據高校的特點，妥善而科學地籌集、管理和使用學校各種資金，加強經濟核算，講求經濟效益，提高管理水平，為發展教育事業服務。

高校內部控制是指學校為實現資源配置高效、報告真實準確、風險防控有力等工作目標，通過科學建立機制，全面制定制度、規范設計流程、充分利用信息化工具等方式，對高校行政權力運行和經濟活動中可能存在的各類風險進行有效防范和積極管控的過程。

2 高校財務管理引入內部控制制度的重要意義

2.1 加強財務內部控制，提升資金使用效益

高校財務管理最重要的是資金管理。為規范資金使用，保證資金安全，各高校依據國家有關財政法規制度，結合工作實際，制定科學、全面的財務管理辦法，優化財務流程，有效地加強財務內部控制，嚴格控制高校資金的使用，規范經濟業務行為，減少資金浪費，促進資金的有效運轉，提高資金利用效率，確保高校教育教學工作健康有序地開展。

2.2 加強財務內部控制，提升高校財務管理水平

財務內控建設是高校內控建設的重要組成部分，建立健全財務內控機制，對于高校財務管理模式的優化、高校財務工作效率的提高、高校財務服務質量的提升是十分必要的。加強內部管理制度的建設，能夠保障高校各項經濟業務支出合理準確，有效降低高校管理成本。同時，加強對財務工作的嚴格管控，能夠實現科學合理的財務工作模式，有效提高財務管理的水平，切實降低可能出現違規操作的風險，為學校健康長足發展提供堅實保障? [1] 。

2.3 加強財務內部控制，有效促進廉政建設

近年來，高校在國有資產、科研經費、政府采購、基本建設等方面發生違規違紀行為，這說明高校的內控機制還不健全、不完善，管理上有漏洞，對權力的制約存在空白點，使腐敗行為有機可乘。根據廉政風險防控工作和內部控制規范要求，進一步健全內部控制體系，建立廉潔自律體系，深化高校反腐機制，及時糾正違紀違規行為。嚴格管控國有資金、政府采購和基本建設項目，堅持把廉政建設落實到財務工作的各個環節，強化流程控制，完善防控措施、審批程序，從根源上預防腐敗，防止權力濫用。因此建立與實施內部控制對加強廉政風險管控而言具有重大意義。

3 高校財務管理存在的主要問題

3.1 對財務內控工作的重視度不夠

我國高等教育體制不斷深化改革，高校領導的工作重點主要放在教學改革和科研工作上，對財務管理工作重視度不夠，因此，高校財務管理工作逐漸暴露出很多問題。一個高校的教學與科研等各項工作能否積極正確的開展和實施，財務管理工作的水平是關鍵性因素，起決定性作用。財務內部控制體系作為高校內部控制體系中最重要的部分，能夠直接反映出單位所存在的問題，因此高校領導對財務內控工作的重視度決定著高校財務管理工作的質量。但是目前我國大部分高校領導不重視財務管理工作，只是單純地認為學校各項工作有經費即可，不重視經費的支出行為，并且對內部控制又知之甚少，這就導致高校財務管理工作缺乏規范性? [2] 。而在實際工作中如果不嚴格按照財務制度進行財務管理工作，就會導致財務工作人員壓力大，無法安心工作，增加財務工作風險，這就會阻礙高校財務管理水平進一步發展。

3.2 財務內部控制機制不健全

目前我國大多數高校雖然都成立了內部控制組織機構，但因缺乏內部控制意識，對內控理論知識掌握不充分，因而沒有真正發揮內控機構的職能，更有甚者認為內控工作就是財務部門的工作，與其他部門無關。在實際工作中，高校各部門職責不清，相互推諉扯皮，導致內控制度不全面，財務工作人員在工作時無依據的文件，很多工作無法推進。財務內部控制要求遵循不相容崗位相分離的原則合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，對關鍵崗位的人員要實行定期崗位輪換制度，形成相互制約、相互監督的工作機制。但目前很多高校，尤其是新建的院校，財務部門工作人員數量不足，工作任務較重，重要崗位沒有實行定期輪換，工作責任范圍不夠明確，無法實現相互制約、相互監督的作用，這就給財務管理工作增加了風險性? [3] 。

3.3 財務信息化建設有待提升

在大數據的時代背景下，信息化建設是高校內部控制工作的重要手段，通過推進信息化建設，可以提高財務工作效率，保證財務數據的及時性和準確性。目前各高校的信息化建設雖然已初顯成效，但仍不夠完善，信息技術還不夠成熟。高校在內部控制信息化建設方面遠遠落后于其他行業，這就降低了內部控制工作效率，在一定程度上影響了高校的正常運行。主要有兩方面原因：其一，財務系統不完善，當前大多數高校，尤其是新建的院校，財務信息化水平比較低，僅僅使用會計核算軟件和學生收費等基礎的系統，缺乏網上報銷、預算管理和收入申報等系統;其二，高校各部門信息資源無法共享，各業務管理系統之間不能相互對接，數據無法實時傳遞、自動同步，只能靠人工紙質傳遞，導致資料統計嚴重滯后，形成財務信息孤島。