工程項目部實施資金自平衡管理探討

魏曉東

【摘要】工程項目部是建筑企業的基層單位，也是最為主要的利潤和資金來源地，如何實現項目資金自平衡管理對企業在復雜的競爭環境下健康發展具有重要意義。文章提出了實施資金自平衡的原則，并從項目部的角度分析了資金失衡的主觀和客觀原因，針對問題根源提出了相應的建議對策。

【關鍵詞】工程項目；資金自平衡

【中圖分類號】F426.92；F406.7

近年來，隨著我國基建投資持續高位運行，建筑企業面臨著做大做強搶占市場的競爭壓力，受市場資金趨緊以及投融資項目對資金大量需求的影響，很多企業進一步的發展受到制約。工程項目部作為建筑企業的基層單位，也是企業最為直接、主要的資金來源地，在按照合同履行安全、質量、進度等義務的同時，如何實施資金自平衡管理，完成上級公司下達的上繳資金任務，為企業經營開發和日常生產管理提供充足、穩定的資金支持并做好債務風險防范工作，顯得尤為重要。

一、工程項目部資金自平衡的概念及實施原則

工程項目部資金自平衡是指項目部建立專門的組織體系和運行機制，通過預算管理，以業主支付的資金兌現合同義務，不對上級公司負債，實現施工期間業主撥付款項和成本支出之間的資金收支平衡。

工程項目部應樹立“現金為王”的經營理念，在實施資金自平衡管理時堅持“統籌規劃、以收定支、開源節流、合理負債、略有結余”的基本原則，即強化全過程和分階段的資金收支統籌安排，根據工程總承包合同約定付款方式和施工組織設計預計取得的收入確定資金支出，過程中加強清欠力度和成本控制，以合同管理為主要手段讓勞務隊伍、物資設備供應商合理負債，并保持資金略有結余。

二、工程項目部資金失衡的主客觀原因

工程項目部資金管理失衡主要表現為：對外長期拖欠勞務分包或物資設備款，對內拖欠職工工資或讓上級公司借款扶持，不但無法為企業發展提供資金支持，甚至頻繁出現民營企業舉報其拖欠賬款，給公司形象造成嚴重的負面影響。從項目部的角度分析，其產生的原因包括主觀和客觀兩個方面。

（一）主觀原因

1.項目策劃或施工組織設計出現失誤

項目策劃和施工組織設計是工程項目按既定目標有序生產的重要保證，如果這一關鍵環節出現問題，必將導致成本增加，甚至延誤工期或出現安全質量事故，加大資金自平衡難度。

2.未能有效開展工程項目全面預算管理

扎實開展全面預算管理是項目部整個經濟活動運行的基礎，對開展各階段工作具有重要的指導性作用。如果忽視此項工作，往往會造成項目管理人員目標模糊、執行沒有尺度、分析缺少標準，在資金上則反映出收支缺乏統籌，自平衡難以實現。

3.勞務分包及物資材料和設備管理薄弱

勞務隊伍選擇不當或合同簽訂不合理引發索賠，以及不按限額發料或使用嚴重超耗，設備使用效率低下都是項目虧損的常見問題，造成項目資金入不敷出，甚至引發債務風險。

4.清收清欠工作開展不利

對已完工程不按時結算，未在規定時間向業主上報結算資料或資料不完整，造成債權遲遲不能確認；對業主拖欠的工程款項缺乏清欠方式方法，長期不能收回，導致項目部資金流入不足、周轉困難。

（二）客觀原因

1.投標報價失誤或承攬墊資項目導致資金失衡

由于公司在投標報價階段存在計算錯誤、漏項、套用定額不準確、招標文件理解不全面、風險識別不充分造成分項工程單價過低、收入不足以及額外成本支出，致使項目出現虧損，這些不足都會對項目部的資金自平衡產生不利影響。

2.業主資金未能及時到位

目前很多建設項目的資金來源為銀行貸款或政府財政撥款，當貸款條件未滿足或財政資金不足時，造成業主無法及時向施工單位支付工程結算款，有的甚至長期拖欠。

3.拆遷、臨時新增或變更工程等因素導致資金緊缺

由業主負責的拆遷工作遲遲不能解決，或者施工過程中受當地政府環保、環評部門要求暫停施工，造成項目部發生窩工費用，無法取得收入。有些項目存在金額較大的臨時新增或變更工程，由于無法及時簽訂合同或確認計量，致使項目部墊付大量資金，加劇了資金失衡。

三、工程項目部資金自平衡管理的對策

工程項目部資金自平衡管理是一項系統工作，橫向涉及到工程、預算、物資設備、安全質量、財務等各個部門的相關業務，縱向貫穿于項目建點、施工、收尾全過程。根據實施資金自平衡管理的原則，項目部應重點做好以下工作。

（一）組織體系和運行機制保障工作

資金自平衡的總體規劃、實施和階段性總結分析需要項目部的各業務部門緊密配合、共同參與，因此項目經理應高度重視此項工作，在項目部成立初期著手組織各業務部門的負責人成立工作小組，明確資金平衡實施原則，細化工作職責、業務流程和考核辦法。同時還應建立月度執行總結分析制度，為此項工作的開展提供組織體系和運行機制保障。

（二）開展項目前期策劃和施工組織設計

項目部應在上級公司營銷交底后，立即組織相關部門根據（招）投標文件、現場施工調查等信息，開展前期策劃工作，明確項目組織模式、勞務隊伍選用。配置管理目標、施工方案及組織臨時工程、技術創新、成本管控和二次經營方向，并在此基礎上審核確定施工組織設計方案。這一環節是編制工程項目全面預算、籌劃資金自平衡管理的前提，因此必須做到細致分析、多方論證，并報上級公司審批。

（三）合理編制工程項目全面預算

工程項目全面預算包括施工全過程和分階段的收入、成本或資金收支預算，不但對項目的整體經濟運行發揮著指導作用，更對項目資金自平衡管理的實施起到預控作用。預算編制前，相關業務部門應共同研究確定成本核算對象，作為各方進行收入、成本歸集以及分析的統一口徑，具體編制可按以下分工及流程進行。

一是工程部門根據施工圖、合同清單數量及施工進度安排編制分部分項工程數量及其明細。

二是預算部門根據合同單價和工程部提供的工程數量計算分部分項工程總收入，再按各成本核算對象分類匯總計算收入，并根據施工組織方案中的工程進度及合同中約定的支付方式確定業主應撥付的資金。勞務分包由預算部門根據上級公司公布的勞務指導單價和工程部提供的工程量計算分部分項工程成本，再按各成本核算對象分類匯總計算分包成本，并按工程進度預計各期需要支付的結算資金。

三是物資部門根據工程部提供的主要材料耗用數量表、損耗系數結合上級公司制定的材料指導單價、現場單價，計算分部分項工程的主要材料費用，匯總計算各成本核算對象的主要材料費，并按工程進度預計各期需要支付的采購資金。周轉材料預算由工程部根據施工組設計編制使用計劃，提供具體周轉材料種類、數量，物資部門擬定自購、內部調撥及租賃計劃，并按上級公司規定的攤銷辦法、租賃指導單價和租期計算分部分項工程費用，匯總計算各成本核算對象的周轉材料費用，同時按使用計劃時間確定需要支付的采購或租賃資金。其他材料預算可比照主要材料預算編制方式進行計算，并按使用計劃預計各期需要支付的采購資金。物資部門根據上述材料預算計算編制各成本核算對象材料費用匯總預算，并確定資金支付計劃。

四是設備管理部門根據工程部按施工組設計編制的機械設備使用計劃擬定自購及租賃方案，自購設備按上級公司固定資產管理辦法計算折舊額，租賃設備根據公司公布的租賃指導單價、數量及租期計算租費。在此基礎上計算分部分項工程應分配的使用費，匯總形成各成本核算對象的機械使用費，同時按使用計劃時間確定需要支付的采購或租賃資金。

五是安質部門按照項目管理要求結合國家規定的安全生產費核算內容，根據實施性組織設計、項目的總體造價及當地物價水平編制安全生產費預算，并確定各期需要支付的資金計劃。

六是其他直接費用預算由預算部門根據實施性施工組織設計與合同工期要求，參照國家有關部門規定的投入比例、當地物價水平、業主計量清單有關費用的界定進行編制，并按比例分配到各成本核算對象，匯總各項費用的資金支付時間和金額。

七是間接費用預算由財務部門根據實施性施工組織設計與合同工期要求，按照項目定員人數和工資標準、公司規定的計提工資附加比例、各項辦公用品的配置與每月消耗、項目所配交通工具及每月消耗、項目所處地理位置、當地的物價水平等因素預測編制，并確定各期需要支付的資金計劃。

八是分項工程直接成本預算由財務部門根據勞務分包預算、材料費預算、機械使用費預算及其他直接費用匯總編制，并計算各項預算年度、季度和月度的資金使用計劃。

九是財務部門根據預算部門提供的業主應撥付資金以及工程直接成本、間接費用需支付的資金匯總形成資金預算，并按照年度、月度生產計劃進行分解，作為項目部實施資金自平衡管理的基礎。需要注意的是，混凝土是施工生產的主要材料，如果自行建站并生產，項目部應按照水泥、砂石料等材料單價、用量、配合比、損耗系數、運輸單價和距離、建站費用、水電及設備費用等因素綜合計算出不同型號混凝土的成本單價，并編制相應的資金支付預算。

（四）加強勞務分包、材料及設備的成本管控

項目部對勞務隊伍的選擇必須嚴格遵守上級公司有關合格方準入制度的具體規定，應將業績豐富、技術過硬、資金實力強、長期合作的隊伍作為首選。進場前必須簽訂勞務分包合同，工程價款支付方式應結合項目資金預算充分考慮合理負債這一要求，為杜絕拖欠民企賬款把好關口，與材料供應商、設備購買方或租賃方簽訂的合同也應遵循這一原則。過程中應堅持農民工工資代發、限額發料等管理要求，并對勞務隊伍自帶或租賃的設備做好評估工作，防止因此產生的各項糾紛造成成本支出的增加。

（五）強化清收清欠工作力度

項目預算管理部門應根據施工合同的相關規定，以及業主的具體要求按時辦理驗工計價，確保提交的資料完整準確，防止返工，加快應收賬款的債權確認。在財務部門向業主提交發票后，及時申請撥款。對業主拖欠的工程價款和各類保證金，項目部應分析形成原因、擬定具體方案，指定專人負責。在清欠方式上應力求多樣，如利用銀行保函置換保證金，配合上級公司開展應收賬款資產證券化業務，引導業主開展供應鏈融資，聯系雙方高層對接互動，改變竣工驗收方式提前收回資金，三方轉讓抵債，采取法律訴訟等。

（六）不斷優化債務支付方案

項目部在實施資金自平衡管理時，不但要努力增加收入、降低成本，還應不斷優化債務支付方案，防范債務風險。在對不同對象進行支付時，必須充分考慮順序和時間安排，以及金融工具的使用。首先應支付職工薪酬，其次再上繳公司款項，勞務隊伍、物資設備供應商的付款必須通過合同約定把好前置關口，對民營企業賬款支付應重點考慮，對長期合作且資金實力強的對象可適當延后。支付方式上可采用銀行承兌匯票，或者在上級公司批準的情況下開展應付賬款反向保理業務，減少現金支出，具體安排由項目部結合現場實際情況進行籌劃。

（七）加強項目投標和施工組織管理

對投標失誤、業主拆遷或環保原因導致窩工影響項目資金自平衡管理的客觀因素，上級公司應加強投標過程的組織管理，盡量安排擬任項目經理的人員提前介入，并嚴格執行標前和施工合同評審制度，為項目后期施工生產、資金籌劃打好基礎。同時，項目經理應學會算賬，一方面積極主動幫助業主協調解決征拆、環保問題，力促盡快施工，不能一味等靠；另一方面及時調整施工計劃，并做好停工損失記錄以備索賠時使用。

四、解決資金自平衡管理中出現的缺口

項目部在實施資金自平衡管理過程中，應堅持定期總結分析，由各業務部門結合預算對比查找執行中存在的問題，提出改進措施。對確屬重大變更、業主資金未到位或臨時新增工程造成較大資金缺口、影響施工生產正常進行的，應及時向上級公司詳細匯報，申請臨時借款，并制定歸還方案。對需要上級資金支持的虧損缺口，項目部必須對相關人員進行責任追究，維護企業信譽。