施工企業(yè)集團財務監(jiān)察工作的思考

劉陜榮

【摘要】施工企業(yè)集團財務監(jiān)察工作對規(guī)范企業(yè)財經秩序，提升合規(guī)管理水平，健全內部控制體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但由于體制機制、建筑行業(yè)特點及施工企業(yè)所處管理階段等影響，目前財務監(jiān)察工作在實務中還存在諸多問題。文章就施工企業(yè)集團財務監(jiān)察的現(xiàn)狀、存在的問題進行分析并提出改進建議，以期推動財務監(jiān)察工作更好地開展，促進企業(yè)固本強基、提質增效。

【關鍵詞】施工企業(yè)；財務監(jiān)察；財務管理

【中圖分類號】F426.92；F275

財務監(jiān)察是對企業(yè)經濟業(yè)務事項的合法性、真實性和有效性進行的監(jiān)督，是一項常態(tài)化財務管理活動、企業(yè)內控體系建設重要的組成部分。施工企業(yè)集團財務監(jiān)察是由集團本部及所屬單位對各自管理范圍內各級會計核算主體財務狀況、國家法律法規(guī)、企業(yè)內部管理制度等執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督、報告、評估、處理的管理行為。財務監(jiān)察主要以《中華人民共和國會計法》為準繩，以國家財政法規(guī)、政策和本單位規(guī)章制度為依據(jù)開展財務監(jiān)察工作，目的是為了進一步加強企業(yè)財務管理，規(guī)范經濟秩序，提高法律法規(guī)及管理制度的執(zhí)行力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)集團開展財務監(jiān)察的必要性和有效性

近幾年，隨著我國經濟的快速發(fā)展，基建板塊井噴式增長，施工企業(yè)迎來了前所未有的機遇。但由于項目數(shù)量和單體規(guī)模大幅度增加，給施工管理帶來了很大的挑戰(zhàn)，加之項目周期長、人員流動大，部分項目管理粗放、虧損嚴重，急需通過財務監(jiān)察來加強對各項經濟業(yè)務的監(jiān)督。按照國際風險管理“三道防線”理論，業(yè)務單元或部門為第一道防線，財務監(jiān)察首當其沖為經濟業(yè)務規(guī)范運營起到第一道防護作用。此外，相比其他形式的監(jiān)督，財務監(jiān)察還具有以下優(yōu)勢：

（一）及時糾偏，時效性和專業(yè)性強

審計監(jiān)督為第三道防線，為經濟業(yè)務規(guī)范運營保駕護航。但是，財務監(jiān)察較審計監(jiān)督時效性更高、專業(yè)性更強，能起到事中甚至事前監(jiān)督作用，在項目財務管理上更容易糾偏或及時采取相關措施推動經濟業(yè)務規(guī)范運營，為施工企業(yè)集團經濟平穩(wěn)運行起到積極的推動作用。

（二）貫穿主要經濟活動，有效識別和評估管理風險

財務監(jiān)察內容主要包括會計基礎管理工作運轉、財務管理體系運轉、預算管理、內部控制制度執(zhí)行、產權管理制度執(zhí)行、涉稅事項監(jiān)督、表外業(yè)務管理制度執(zhí)行等情況。以上工作貫穿于核算單位經濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)，通過財務監(jiān)察，可有效識別和評估企業(yè)運行過程中的各類風險。

（三）工作重點突出，提升問題解決的針對性和層次性

財務監(jiān)察既可以結合財務管理體系的現(xiàn)狀，以財務管理的薄弱環(huán)節(jié)為切入點，以財務風險為導向設定工作重點；也可以緊密聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和財務中心工作，圍繞企業(yè)財務管理方針設定工作重點。財務監(jiān)察工作重點明確且突出，始終聚焦在企業(yè)發(fā)展的核心性、決定性方面，針對性解決關鍵問題，加深業(yè)務檢查和管理服務層次。

（四）形式靈活，有效提高工作效率

目前實務中財務監(jiān)察形式多樣，可結合實際情況靈活使用。按監(jiān)察頻次，財務監(jiān)察可以分為日常監(jiān)察與專項監(jiān)察。日常監(jiān)察是指按計劃開展的常規(guī)監(jiān)察活動，專項監(jiān)察是以財務預警為導向，對經濟狀況明顯出現(xiàn)異常事項開展專門的監(jiān)察活動；按監(jiān)察方式，財務監(jiān)察可分為現(xiàn)場監(jiān)察與網(wǎng)絡監(jiān)察。現(xiàn)場監(jiān)察多指工作人員深入施工現(xiàn)場開展的監(jiān)察活動，網(wǎng)絡監(jiān)察是借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡工具，如財務共享系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等開展的遠程監(jiān)察活動。執(zhí)行財務監(jiān)察人員可根據(jù)時間安排、現(xiàn)場情況、資源配置等因素綜合考慮監(jiān)察形式，有效提高工作效率。

二、目前施工企業(yè)集團財務監(jiān)察存在的主要問題

（一）各級管理者對財務監(jiān)察重視程度不夠

由于施工企業(yè)所屬項目“點多線長”、管理粗放，現(xiàn)場管理人員素質參差不齊，且多數(shù)將管理重點放在施工進度、安全質量和成本效益上，合規(guī)管理意識不強。有不少管理者認為財務監(jiān)察是財務部門內部事務，與其他職能部門無關；甚至有些管理者抵觸財務監(jiān)察工作，認為監(jiān)察人員不了解現(xiàn)場實際困難，拿著條條框框生搬硬套，是“找事”和“添亂”，阻礙了施工生產和項目創(chuàng)效。長此以往，形成了財務監(jiān)察工作自彈自唱的局面，很難發(fā)揮財務監(jiān)察規(guī)范經濟行為、促進企業(yè)管理的作用。加之基層單位財務監(jiān)察人員意識淡薄、作用發(fā)揮不強，致使此項工作上熱下冷，整體質量不高，愈發(fā)形成“財務監(jiān)察”無用的局面。

（二）財務監(jiān)察缺乏嚴肅性和權威性

財務監(jiān)察工作由各級財務部門自行組織實施，在制度設計上使得財務監(jiān)察缺乏獨立性。監(jiān)察人員在檢查過程中對財務系統(tǒng)內的問題避重就輕、輕描淡寫；對其他職能部門的業(yè)務問題不便指出，有意回避。對于發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴格按照有關規(guī)定提出追責建議，造成“法不嚴則不力，治不嚴則無獲”的局面，使財務監(jiān)察工作缺乏嚴肅性和權威性。

（三）財務監(jiān)察缺乏組織領導，標準程序不統(tǒng)一

多數(shù)施工企業(yè)制定了財務監(jiān)察制度，也明確了工作內容、程序和方法，但與財務監(jiān)察工作應承擔的目的、任務和要求相比，還存在一定差距。主要表現(xiàn)在：一是財務監(jiān)察工作未建立領導小組，缺乏統(tǒng)一領導；二是監(jiān)察計劃僅由財務部門制定、財務系統(tǒng)領導審批，對其他職能部門缺乏約束力；三是存在監(jiān)察方案未制定或未規(guī)范統(tǒng)一的現(xiàn)象，實用性不強；四是財務監(jiān)察方式方法單一，很難觸及到深層次問題；五是未完善財務監(jiān)察跟蹤調查和后續(xù)整改措施。這些問題的存在，影響了財務監(jiān)察工作的質量和效果。

（四）財務監(jiān)察覆蓋面不廣，作用發(fā)揮受限

財務監(jiān)察制度中，雖然要求監(jiān)察的范圍涉及經濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)，但在實際執(zhí)行中，礙于監(jiān)察人員的職責權限、專業(yè)知識、管理經驗等方面限制，以及被監(jiān)察單位的配合度不高，財務監(jiān)察的范圍局限于財務業(yè)務，只在財務系統(tǒng)內“轉圈圈”，很難觸碰到企業(yè)和項目的預算管理、內控建設、成本管控、績效考核等管理層面問題，使財務監(jiān)察的作用大打折扣。

（五）財務監(jiān)察整改力度不夠，缺乏威懾力

財務監(jiān)察工作結束后形成的財務監(jiān)察報告，一般僅報送給被監(jiān)察單位的財務部門和總會計師，整改工作相應的也由財務人員和財務部門完成。涉及的財務問題，家丑不外揚，自我消化，悄不做聲；涉及其他職能部門的問題，則無力推動，應付了事。整改工作往往是雷聲大雨點小，對違規(guī)違紀問題沒有嚴肅追責問責，敷衍整改、虛假整改的情況普遍存在。這樣造成了財務監(jiān)察缺乏威懾力，發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯，沒有達到提高“免疫力”的作用。

（六）財務監(jiān)察信息化水平不高，遠程信息系統(tǒng)融合緩慢

目前財務監(jiān)察工作主要集中在現(xiàn)場監(jiān)督檢查方式上，未能充分運用財務共享系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)等遠程監(jiān)測工具來開展線上財務監(jiān)察。同時，也存在各信息系統(tǒng)融合緩慢，對監(jiān)察人員授權不充分，信息孤立、成果運用不夠等問題，不利于開展財務監(jiān)察工作。

三、施工企業(yè)集團財務監(jiān)察取得實效的改進建議

（一）加強組織領導，扎實推動財務監(jiān)察工作

財務監(jiān)察作為內控監(jiān)督體系的一部分，在企業(yè)合規(guī)管理、風險防控等方面發(fā)揮著重要作用。各級單位應建立以總經理為組長，總會計師為副組長，各職能部門為成員的財務監(jiān)察領導小組。由領導小組統(tǒng)一部署財務監(jiān)察工作，制定年度監(jiān)察計劃，建立協(xié)調溝通機制，確保財務監(jiān)察全面開展、問題線索互通共享、整改工作徹底到位。領導小組辦公室設在財務部門，負責財務監(jiān)察工作的具體實施。

（二）完善監(jiān)察體制，實現(xiàn)上下一盤棋格局

財務監(jiān)察是一項系統(tǒng)性工作，要實現(xiàn)全面覆蓋、風險可控，必須統(tǒng)一部署、分層實施。集團公司層面主要抓好財務監(jiān)察制度建設、業(yè)務指導和人才培養(yǎng)，針對直管項目和子分公司機關實施財務監(jiān)察；子分公司按照集團公司安排部署，主要針對所屬單位和項目層面開展財務監(jiān)察工作，從而形成全方位、全過程監(jiān)察體制。在財務監(jiān)察人員的使用上應遵循資源共享、統(tǒng)一調配原則，根據(jù)工作任務的性質，抽調各層級財務監(jiān)察人員組成監(jiān)察小組，形成齊抓共管、上下聯(lián)動的財務監(jiān)察新格局。

（三）優(yōu)化監(jiān)察程序，促進財務監(jiān)察效能發(fā)揮

優(yōu)化監(jiān)察程序，是開展好財務監(jiān)察工作的前提。在實施財務監(jiān)察過程中重點關注以下六個方面：一是在開展現(xiàn)場工作之前，收集被監(jiān)察單位的信息和資料，有針對性地制定出詳細的財務監(jiān)察方案，以期實現(xiàn)既定的檢查目標，正所謂“凡事預則立，不預則廢”；二是進駐被監(jiān)察單位后，及時召開進點會，宣貫財務監(jiān)察的作用和意義，介紹財務監(jiān)察的目的、任務，并提出明確要求；三是在現(xiàn)場檢查過程中，要充分利用訪談、查閱、分析、對比等方法，查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)內控缺陷；四是在監(jiān)察工作結束后，召開末次會議，通報檢查情況，提出改進建議；五是對查出問題進行跟蹤檢查，使問題徹底整改到位，杜絕屢查屢犯；六是要做好監(jiān)察工作總結，查漏補缺，完善管理，不斷促進財務監(jiān)察效能的發(fā)揮。

（四）統(tǒng)一工作標準，提高財務監(jiān)察整體質量

要實現(xiàn)財務監(jiān)察工作的高質量，就必須統(tǒng)一工作標準，制定出詳細的檢查表單和作業(yè)指導書，便于各級監(jiān)察人員對照標準查找問題，明確工作的方向性和針對性；善于抓住重點，及時發(fā)現(xiàn)影響項目管理和企業(yè)管理中的重大問題。檢查表單應定期修訂，動態(tài)調整，要始終圍繞企業(yè)發(fā)展的中心工作和突出問題開展財務監(jiān)察工作。

（五）強化問題整改，提升財務監(jiān)察成果應用

整改工作是財務監(jiān)察體系中重要的一個環(huán)節(jié)，只有將發(fā)現(xiàn)問題整改到位，形成閉環(huán)管理，才能達到堵塞管理漏洞，實現(xiàn)財務監(jiān)察的最終目標。在整改環(huán)節(jié)，應按照“四不放過原則”對整改結果進行驗收，即制度未完善不放過、資金未追回不放過、責任未落實不放過、整改未見效不放過。必要時還要進行跟蹤檢查或后續(xù)監(jiān)察，以防虛假整改。在監(jiān)察成果應用上，要經常與審計、合規(guī)、紀委等職能部門互通信息，共同分享檢查成果，以擴大財務監(jiān)察的影響力和威懾力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（六）注重隊伍建設，筑牢財務監(jiān)察工作基礎

通過外部引進、內部優(yōu)選及培訓提升等方式擇優(yōu)選拔并建立一支高素質財務監(jiān)察隊伍。監(jiān)察人員應具備較高的政治覺悟，較強的責任感和使命感，熟練掌握國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)規(guī)章制度，專業(yè)能力突出，工作經驗豐富，這樣才能在財務監(jiān)察工作中發(fā)現(xiàn)并解決問題，擔當起指導幫扶被監(jiān)察單位的重任。

（七）加快信息化建設，助力財務監(jiān)察高效運行

要加快財務監(jiān)察信息化軟、硬件和人才隊伍建設，不斷提高財務監(jiān)察工作的質量和效率。財務監(jiān)察應充分利用財務共享系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等平臺，運用遠程方式篩選出異常數(shù)據(jù)，從而精準查找、有的放矢、目標明確地開展核實和調查工作。財務監(jiān)察信息化快速發(fā)展有利于提高工作的及時性和針對性，充分發(fā)揮糾偏和預警作用。

四、結束語

當前，施工企業(yè)集團財務監(jiān)察工作雖然取得了一定成效，但與其應承擔的職責相比，還任重道遠。財務監(jiān)察工作應盡快跟上企業(yè)改革的步伐，只有在組織有力、體制完善、程序優(yōu)化、標準統(tǒng)一、整改到位、人員精良、信息助力的基礎上，才能充分發(fā)揮其作用，促進企業(yè)固本強基、提質增效，更好地實現(xiàn)企業(yè)目標。

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