事業單位財務內部控制現狀及應對措施研究

江景霞

摘要：在當前我國社會、經濟快速發展的背景下，國民生活質量顯著提升了，同時對各項生活服務也逐漸提出了更高的需求。在我國社會公共服務體系構建過程中，事業單位是其中重要的組成部分，需要充分迎合當前時代發展趨勢，對自身管理水平予以不斷提升，將更高質量的社會服務提供給廣大人民群眾，將自身具有的公共服務職能充分發揮出來。在事業單位管理工作中，內部控制這項管理機制十分有效，需要予以充分重視，并積極應用。本文就簡要闡述內部控制理論，并對當前財務內部控制工作中存在的問題進行了分析，在此基礎上提出了相應的優化措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;優化措施

在我國事業單位發展過程中，內部控制體系發展較慢。隨著我國不斷深入擴大對外開放，為適應外部經濟環境帶來的多重因素影響，事業單位需要針對自身財務管理水平，借助財務內部控制工具對內部資源進行科學配置，合理保證單位運營管理工作質量與效率的提高，同時對自身可持續發展目標的實現予以不斷促進。由于當前事業單位在財務內部控制工作中缺乏足夠的實踐經驗，比如不具備較強的財務內部控制意識，并且缺乏較強的內部控制執行力，在內部審計工作監督力度方面也存在不足，我們需要結合這些問題提出相應的應對措施。

1.內部控制理論概述

1.1含義

在事業單位工作中，開展的內部控制工作，主要就是單位為了既定管理工作目標的達成，對管理人員制定的管理制度、規范等等予以嚴格執行，合理保證對人為操作造成的失誤予以有效避免，從而合理保證科學防范和控制各種風險。

1.2主要原則

首先就是需要遵循全員性原則，在內部控制工作中，主要在全面預算管理的聯動方面體現出全員性，需要單位內部全體工作人員都積極參與到內部控制工作中。其次，就是遵循重要性原則，需要分清主次，盡可能向重點業務中投入更多資源。再者，就是遵循成本效益原則，在事業單位實際開展各項管理工作期間，資源的消耗不可避免，這也是成本支出中重要的組成部分。所謂的成本效益原則，就是事業單位在內部控制中，需要對本身社會、經濟等方面效益予以關注，結合單位實際在內部控制工作中投入的成本，至少需要高過這一成本。

1.3財務內部控制的內容

在事業單位工作中，主要是針對財務人員權責范圍進行科學規劃，從而對個人職責目標予以明確。對良性工作狀態予以保持，相互之間進行制約和監督，在對管理效率予以提升的同時，對單位內部人員之間的協調配合能力予以提升，保證高質量實現經營管理目標。

2.財務會計內部控制工作存在的問題

2.1財務內部控制意識較弱

在內部控制工作中，主要包括內部控制環境、風險評估、控制活動、監督管理、信息溝通等五大要素。內部控制環境的好壞是一個單位內部控制工作能能否有效開展的重要基礎條件，而最直觀的表現就是大家對內部控制意識如何。然而，有些事業單位并不具備較強的財務會計內部控制意識，主要表現在以下幾個方面。首先，事業單位的工作人員沒有深入了解內部控制活動的意義，將這項工作看作是一項普通的管理工作，在實際內部控制工作中，沒有對全面性和全員性予以關注，使得該項工作的作用難以充分發揮;其次，有些財務人員對財務內部控制工作沒有予以重視，針對事前劃分的職責沒有予以原則執行，在實際工作中缺乏嚴謹的工作態度，在財務管理過程中，僅僅依靠自身的主觀理解，難以保證最終的工作成效;另外，在部分事業單位中，針對財務內部控制工作的關鍵內涵，沒有完全領會到，在對相應權責進行劃分過程中，沒有對“不相容崗位相互分離”原則予以嚴格遵循，也自然不能清晰劃分各項權責范圍。

2.2內部控制剛性約束力不強

在當前財務內部控制活動中，想要取得成效，最為重要的工作環節就是對內部控制工作予以嚴格執行，有些事業單位沒有高度重視內部控制執行活動，造成其在實際工作中通常不具備較強的管理基礎。首先，在單位內部沒有對內部控制制度體系進行完善構建，針對內部控制執行工作，不具備科學的執行依據，在部分事業單位對內部財務控制體系進行構建過程中，并沒有對非稅收收入業務項目特征進行充分考慮，結合當前現實工作，內部控制制度沒有與其充分符合，可行性明顯不足;其次，盡管事業單位對各項改革措施予以了實施，并及時革新相應的制度體系，但各項制度的適應性不高;另外，在部分事業單位中，缺乏有效執行財務內部控制工作的長效機制，比如在績效考核制度方面缺乏合理性、科學性，在實際績效考核工作中，沒有充分關注財務內部控制工作，造成實際工作中缺乏較強的執行力。

3.強化財務內部控制有效措施

3.1增強全體人員內部控制意識

針對事業單位內部工作人員，需要對其內控意識進行增強，可以從以下幾方面工作入手。首先，在單位領導層面，需要將自身領導、表率作用充分發揮出來，針對財務內控關鍵理論進行主動學習，在此基礎上，結合單位長遠發展目標，對內控工作具有的作用予以充分認識，并在實際管理工作中有效運用所學知識，比如認識到在內部控制工作中，需要面向單位整體，需要鼓勵內部全體人員積極參與到財務內部控制工作中，對財務內控工作有效性予以保證，其次，單位中層管理人員，需要詳細了解內部控制工作，并對“不相容崗位分離”原則予以嚴格遵循，保證財務部門權責范圍可以得到科學劃分，實現更為高效的管理工作。最后，需要對單位全體職工積極進行財務內控意識的宣教工作，可以借助組織專題會議的方式，將內部控制工作的內涵、作用等傳達給全體職員，保證可以基本認識到內部控制工作的作用和意義，在實際對工作進行執行過程中，需要對相關規范、標準予以的嚴格遵循。

3.2增強內部控制的執行力

在事業單位工作中，針對財務內部控制執行活動，需要重視對財務內部控制制度予以全面落實，并著重提升人員的專業素養，從這兩個方面入手開展內部控制工作。針對財務內部控制制度，在進行完善過程中，針對內部控制度的落實，事業單位需要將全面預算管理這一有效工具充分利用起來，針對單位人員管理目標進行詳細劃分，主要包括費用審批流程、費用歸口、支出管理等方面內容，針對預算管理工作的標準性、規范性予以提升。在事業單位工作中，通過對各項財務管理活動進行梳理，可以對流程中存在的具體問題予以明確，并及時執行相應的解決方案。在對內部工作人員的專業素養進行提升過程中，事業單位需要鼓勵內部員工積極學習相關制度，重點關注內部財務工作人員，在財務管理工作中，將財務內部控制作為一項基本要求，并向財務管理工作中有效融入管理理念。在事業單位方面，還需要對當前實際情況、財務人員工作需求等予以考慮，對培訓學習計劃進行科學制定，并積極邀請領域內專業人士，到事業單位內部講解最新的財務管理知識，從而對內部財務人員業務能力予以有效提升。

4.結語

在我國目前發展過程中，經濟、科技等方面發展水平快速提升，在當前事業單位工作中，最為重要的一項工作就是財務內部控制，事業單位需要對此予以高度重視，對以往工作中存在的不足予以詳細了解，制定針對性的應對策略，促進自身長久可持續發展目標的實現。

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