外貿企業出口退稅風險成因及其防范

周新博

摘要：隨著全球經濟的快速發展，國內企業出口總額日益增長，出口業務也成為我國經濟發展的主要助推器，為了鼓勵出口，國家長期以來實行出口退稅政策，該政策有利于提高外貿出口的發展動力，提升我國外貿產品在國家上的影響力，也奠定了我國經濟在國際上強大的影響力。時代的進步，世界經濟環境復雜多變，影響出口因素增加，出口退稅也相應的面臨更大的風險。文章闡述了外貿出口退稅環節風險成因，如何防范降低風險，促進外貿業務健康發展。

關鍵詞：外貿企業;出口退稅;風險管控

沒有實際發生業務，虛開取得增值稅專用發票，成為非法獲取出口退稅的主要騙稅手段。通過此做法，騙取出口退稅，不僅導致了國家稅款的大量流失，而且擾亂了市場經濟秩序，影響了公平競爭環境。由于騙稅手段復雜，越來越隱蔽，因此加強對出口退稅的管理，有效規避出口退稅風險，保證企業經濟利益以及我國稅收政策的正常運行，就顯得尤為重要。

一、外貿企業出口退稅風險的表現

（一）出口退稅單證虛假

備案單證制度的立法目的旨在防范騙取出口退稅。管理過程中發現不少出口企業往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，出現備案單證虛假或不齊的情況。由于出口企業對出口退稅單證備案規定認識不足，導致單證的備案和出口文件的存檔管理出現問題，致使備案單證虛假，將不得享受出口退稅政策，還存在未按規定保管單證，提供虛假備案單證的稅法處罰。

（二）工廠取得增值稅專用發票管理不規范

通過虛開專用發票，或上游供應商企業的走逃、失聯或取得失控發票和異常憑證，給出口企業帶來稅務風險。外貿企業實施出口騙稅，要先取得虛開的增值稅發票。企業內部發票管理制度不完善，通過以上非法途徑獲得業務不實，虛假發票申報出口退稅，被主管稅務機關認定為不適用增值稅退（免）稅政策。外貿企業取得供應商走逃失聯的增值稅專用發票，稅務機關也將會對業務本身真實性進項核查，暫不允許辦理出口退稅，也會給企業帶來很大的風險。

（三）沒有實質業務涉嫌虛開

外貿企業上游供應商采購的貨物，首次出口退稅時，常會遇到稅局函調新增出口貨物供應商，如果不能提供相應的購銷合同，供應商也存在稅務疑點，也就意味著出口的貨物不能退稅。所以出口企業，對供應商的選擇、交易活動真實性就變得至關重要。如果供應商被稅務機關認定為無實際業務取得發票的，外貿企業取得專票無法辦理出口退稅，需要出口轉內銷，補繳對應的增值稅。

（四）以自營名義出口，實質上并未實質參與出口交易活動

外貿企業以自己自營出口名義出口，但實際為第三方企業代理出口，并未參與出口業務。代理人也未對此代理業務去稅務局辦理相關備案，獲取代理出口證明，實際上就是一種假銷。這種“假自營真代理”的業務方式，自己出口，自己退稅，私下再與委托方協商處理退稅款。這種情形，不僅存在經濟業務法律的糾紛，出口退稅秉著“誰出口誰負責”的原則，債務糾紛劃分不清楚。而且此種行為也是不合規的出口退稅，忽視了最核心的因素，即交易的真實性。這種模式下，委托方在法律地位上也缺少了保障，收匯和退稅都是以代理人名義進行。一些非法團伙也會利用“避風港”，提供虛假單證，委托代理出口，達到騙稅的目的。

（五）企業內部工作團隊不完善

外貿企業出口退稅對財務團隊的能力有一定要求。國家對出口退（免）稅法規多次進行調整和梳理，如果出口企業不能及時掌握和熟悉，勢必會帶來一定的稅務風險。對取得出口單據沒有及時進行監管，導致外貿企業上報的電子信息失真，不能及時辦理退稅、免稅。

（六）出口報關單和增值稅專用發票不一致

退稅中也規定報關單上的貨物單位以及數量必須與取得增值稅專用發票完全一致，出口海關也會對出口商品稅則號進行抽驗，取得相應的增值稅專用發票也要及時辦理退稅勾選認證。

二、外貿企業出口退稅風險形成的原因

（一）企業內部缺少管理監控

企業內部各部門從準備出口單證，申報海關出口，電子口岸信息輸入，到國內供應商獲取增值稅專用發票，最后整理齊全部資料申報出口退稅沒有規定一個合理流程制度。退稅業務單據在傳遞過程中出現不及時或者丟失的現象、業務人員未能及時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項，都將導致出口退稅無法正常辦理。部門與部門之間沒有及時溝通，導致相互脫節，對整個出口退稅流程造成了很大的制約。事后，也沒有及時進行核對差異、跟進及監控等，使得企單證及電子信息之間出現不匹配等問題，給出口退稅工作造成了很大的影響。

（二）退稅率調整對出口企業的影響

國家調整出口退稅政策后，可能會擴大征退稅差額，增加企業生產成本，如果企業不能及時調整內部經營方式，企業內部極易發生資金無法良好周轉的局面，就會為企業造成更大的虧損風險。

（三）不能熟練操作出口退稅流程與系統

現在出口退稅的申報以網絡申報為主，而且最新出口退稅系統也優化了申報流程。常規退稅業務不需要去柜臺遞送紙質材料，出口企業申報退稅時，經常會出現退稅單證信息錄入錯誤，形成疑點，稅務機關是不會進行退稅的。企業出口退稅與電子口岸“出口收匯”與“出口退稅”等子系統操作應用聯系緊密，新企業或出口退稅人員頻繁變化的企業，不能熟練掌握退稅流程或操作系統，電子口岸報關單信息確認與上傳不及時，退稅申報軟件操作中，發票及關單的相關電子信息錄入錯誤，導致企業無法上報完整的電子信息，或因企業電子數據申報不符合相關部門傳輸的電子信息，從而造成企業無法正常辦理退免稅。

（四）出口單證與交易業務不相關

外貿出口環節眾多，從購進貨物到報關出口，從申報退稅到評估核查，其供貨企業諸如資質不符、生產能力異常、進項不真實等情況都將影響退稅，不容忽視。此外，業務單據沒有及時跟蹤，出口商未能仔細填寫和完成所要求的單證就可能造成提貨過關時的延誤，不能及時取得外匯的風險。財稅人員也要對單證一致性進行監管，常常會出現單證內容不全或有空白頁;單證名稱、地址、數字等關鍵部位出現錯別字;貨物價值，毛凈重，計量計算錯誤。