我國銀行票據業(yè)務的風險與內部控制分析

梁 晨

【關鍵詞】商業(yè)銀行;承兌匯票;風險管理;內部控制

【中圖分類號】F832.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）09-0192-03

0 引言

2016年初，金融市場上相繼發(fā)生了多起票據風險大案，引發(fā)了社會關于加強票據業(yè)務管理的廣泛討論。承兌匯票業(yè)務風險事件一旦發(fā)生，給銀行帶來的損失將不僅是金額上的，還會對銀行的社會形象產生負面影響，使得公眾對于該銀行的信任程度大大降低，影響銀行其他業(yè)務的正常開展。商業(yè)銀行對穩(wěn)定國家經濟的運行、促進金融市場的健康發(fā)展有著重要意義。為確保商業(yè)銀行在宏觀經濟中更好地發(fā)揮作用，銀行應加強其內部控制，將誘發(fā)風險的不良因素遏制在搖籃中，努力做到避免各種風險事件的發(fā)生。承兌匯票業(yè)務包括申請、簽發(fā)、貼現、承兌等環(huán)節(jié)，需要監(jiān)管部門、業(yè)務人員的共同參與，若銀行在其上的管理較差，則極易出現較大漏洞。大多數商業(yè)銀行對票據業(yè)務的內部控制依附于其他業(yè)務，缺乏系統(tǒng)完整的配套措施，這也是銀行管理中的風險點。因此，銀行應著重完善對票據業(yè)務的內部控制制度，降低自身風險，這有利于維護金融市場的穩(wěn)定運行。文章在閱讀相關文獻的基礎上，了解了商業(yè)銀行票據業(yè)務管理的理論知識，并以天津銀行上海分行為研究案例，總結該行票據業(yè)務經營中存在的風險、問題及成因，給出完善匯票業(yè)務內部控制的建議，以期為其他銀行提供借鑒。

1 天津銀行上海分行票據案事件概述

張某原為天津銀行上海分行員工，2015年7～8月，張某與呂某約定以辦理不見票銀行承兌匯票轉貼現業(yè)務的方式逃避合規(guī)審查，套取銀行資金用于呂某等人的投資盈利、個人消費及支付各類好處費。

銀行承兌匯票的轉貼現是指銀行為了獲取流動資金、緩解現金緊張，將手里的未到期票據貼現給其他銀行或金融機構的票據背書轉讓行為，收到的貼現款為扣除相應貼息后的金額。銀行在正常開展轉貼現業(yè)務時需要嚴格遵循各項規(guī)章制度，對相關資料進行嚴密審核。在不見票轉貼現業(yè)務中，申請方并不能提供基于真實交易背景的票據，僅能遞交票據清單、跟單資料等，通過尋找銀行同業(yè)賬戶及過橋銀行獲得資金。在本案例中，呂某與上海禾丞金融信息服務有限公司（簡稱禾丞金融）合作，由其負責提供過橋銀行及銀行同業(yè)賬戶，再伙同張某開展不見票轉貼現業(yè)務。

2015年10月，呂某等人通過民生銀行福州分行、浙江稠州銀行等過橋銀行，將挪騙的資金打入禾丞金融控制的銀行同業(yè)賬戶。2016年1月13日，之前的買入返售業(yè)務臨近到期日，而張某等人手里并沒有那么多資金用于償還款項，于是他們再次用同樣方法套取銀行9億余元資金用于支付到期回購款。2016年3月，第二次起息的業(yè)務到期，但此時呂某的同伙魯某在投資上發(fā)生大量虧損，無法按時歸還銀行資金。2016年4月6日，張某見資金缺口無法填補，便投案自首，他對自己的違法行為供認不諱。據張某承認，他作為銀行職員，幫助呂某騙取銀行資金并獲得了數千萬元的報酬。案發(fā)后，在銀行和警方的共同努力下，雖然追回了大部分資金，但是仍造成天津銀行7.8億元資金損失。圖1為各年度天津銀行及其上海地區(qū)不良貸款率與票據貼現不良率示意圖。從圖1中可以看出，2016年天津銀行票據貼現不良率高達2.89%，之后幾年銀行致力于采取措施將這一比率降低，但同時天津銀行整體的貸款不良率逐漸上升，上海地區(qū)的不良貸款率呈波動狀態(tài)。

2 天津銀行上海分行經營承兌匯票業(yè)務的風險

2.1 操作風險

操作風險是指銀行人員在辦理業(yè)務時違規(guī)操作而給銀行帶來損失的風險，它存在于銀行票據業(yè)務的各個環(huán)節(jié)中，包括人工引發(fā)的操作失誤及系統(tǒng)流程不完善引發(fā)的操作風險，主要表現為員工自身專業(yè)能力不過關、風險危機意識欠缺、操作系統(tǒng)的設計存在缺陷等。

在本案例中，張某利用職務便利進行了一系列違規(guī)操作，違反了銀行規(guī)定及法律法規(guī)的要求，例如沒有在指定有監(jiān)控的場所交接票據，也沒有在票據包上簽名，沒有進行票據的拆包驗證，將票據提前轉出等，不符合銀行的業(yè)務操作規(guī)范，相關監(jiān)管人員的風險意識欠缺，對銀行的正常經營秩序產生威脅，使銀行置身于巨大的風險中。

2.2 道德風險

道德風險是指從業(yè)人員道德意識薄弱，為了自身利益的最大化，違背企業(yè)與法律法規(guī)的要求而給企業(yè)帶來損失的風險。從近些年發(fā)生的票據案中可以看出，員工的道德風險問題一直存在，是銀行業(yè)務經營中的一項重大隱患，如在中信銀行蘭州分行票據案中，工作人員利用偽造的銀行存款單以虛假的質押擔保方式辦理存單質押銀行承兌匯票業(yè)務;在寧波銀行深圳分行票據案中，該行原員工也涉嫌違規(guī)辦理了多筆票據業(yè)務。道德風險表現為銀行內外部人員勾結謀利、收取賄賂大行職務之便、上下級串通進行違規(guī)操作等[1]。

在本案例中，張某身為銀行員工，卻與外部人員串通，憑其身份多次協(xié)助呂某等人用虛假的銀行承兌匯票、票據清單和跟單資料等套取銀行資金，安排人員逃過了銀行的審查監(jiān)督，并收取好處費，將職業(yè)道德拋之腦后，不能以維護銀行及社會公眾利益為己任，給銀行造成了巨額虧損。

2.3 合規(guī)風險

合規(guī)風險是指銀行因違反法律法規(guī)及相關部門的要求而受到監(jiān)管處罰、名譽損失的風險。銀保監(jiān)會對銀行票據業(yè)務的責令處罰仍占據較大比重。一些票據合規(guī)問題亟待解決，例如針對票據業(yè)務的制度措施相對陳舊，需要適應市場的要求進行更新;信息披露不夠充分，使得票據業(yè)務缺乏合規(guī)依據。合規(guī)風險主要表現為銀行為無真實交易背景的商業(yè)匯票提供承兌或貼現，或者在為客戶放款時盲目擴大授信額度等。

在本案例中，不見票轉貼現業(yè)務并沒有基于真實的交易背景，而是一種單純?yōu)榱颂兹°y行現金的違法行為，雖然呂某等人提供了票據清單等資料，減少了銀行的交易成本，但是不符合票據法的規(guī)定，增加了銀行受到監(jiān)管部門處罰的風險。

3 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務內部控制存在的問題及其成因

3.1 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務內部控制存在的問題

3.1.1 銀行員工聯(lián)合票據中介串通交易

在本案例中，銀行員工與外部人員串通謀利，嚴重損害了銀行利益，側面反映出該行對員工道德素質培養(yǎng)的缺失。為了逃避資料審查，中介禾丞金融尋找關聯(lián)企業(yè)偽造交易背景，負責提供虛假的票據;在票據交接時，張某為了逃避監(jiān)視，避免留下證據，特意在沒有攝像監(jiān)控的指定場所進行交接;由于沒有真實票據，所以張某只能在裝有廢紙的票據包上簽名并封包入庫。張某缺乏職業(yè)道德的行為增加了銀行的檢查成本，對銀行的正常經營產生威脅，長此以往會對銀行在金融市場上的信譽產生不良影響。

3.1.2 部門審批不嚴格

在買入返售業(yè)務中，天津銀行作為融出資金的一方，為了保證其合法權益不受侵害，需要按照正常的業(yè)務流程對票據進行嚴格的審核。票據在由過橋銀行經天津銀行上海營銷分部遞交到上海分行的過程中，銀行有如下規(guī)定：監(jiān)督人員需要對票據包進行雙人驗證并確認簽字，之后才能封包入庫。但是張某利用職責便利，安排監(jiān)督人員簽字，他們并不曾打開票據包，因此無人發(fā)現票據包內存在的問題[2]。一般已經封存入庫的票據不得轉出，但張某卻指揮復核崗員工將票據提前出庫，也沒有進行票據出庫的拆包驗證和雙人交接，明顯違反銀行規(guī)定。由此可見，天津銀行的內部管理存在隱患，員工對待工作的責任心不強，對業(yè)務的監(jiān)督流于表面，對其真實性并未仔細調查，監(jiān)督效果有限。

3.2 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務內部控制問題形成的原因

3.2.1 員工道德培訓不足

造成該案件的直接原因是內部員工與外部人員勾結，其中銀行內監(jiān)督人員也不能履行自己的職責，內部控制失效，上下級串通，沒有遵循業(yè)務辦理的標準流程，員工的風險意識薄弱。由此可以看出，該行員工的思想道德培訓不夠，很多員工可能將績效放在了首位，忽視了道德的重要性，開展業(yè)務時缺乏風險意識，就會出現為了謀利而進行違規(guī)操作的情況。

3.2.2 內部監(jiān)督管理不到位

張某進行了多次違規(guī)操作，時間長達5個月，然而管理者并沒有注意到員工的操作漏洞，沒有在日常工作中注意到票據業(yè)務流程設計的不合理之處。況且，復核崗員工的各種不當操作也不是立刻做到的，而是長年累月監(jiān)督不到位促成的，讓有心之人鉆了空子。管理者在日常檢查中不能發(fā)現內部控制存在的缺陷，對票據業(yè)務的風險不夠重視，對風險的危害只是定性估計和主觀感覺，因此造成該類違法事件的有機可乘。

3.2.3 內部應急措施不完善

銀行在發(fā)現巨額資金損失后，應集中所有部門的力量與資源，采取有效的應急措施以最快的速度控制損失與輿情，以降低對銀行的負面影響。但是，天津銀行在發(fā)現資金損失后，并沒有立刻組織人員自查，盡快啟動應急措施制止惡劣影響在外擴大，而是單純依靠外部力量，在一定程度上說明天津銀行在票據風險事件上的應急措施并不完備，風險事件突發(fā)時信息不能及時傳遞給各部門，導致高層管理者反應滯后，其他人員無規(guī)定可循。

4 天津銀行上海分行加強承兌匯票業(yè)務內部控制對策

4.1 注重員工職業(yè)道德培訓

多起票據大案與銀行職工有關，因此員工道德培訓應納入銀行管理的一項重點。在銀行日?；顒又?，不僅要注意提升員工的專業(yè)能力，還應注重道德素質的培養(yǎng)。銀行可以通過以下方式開展員工的道德教育活動：第一，開展道德培訓講座。銀行應定期對內部員工開展多種形式的道德培訓講座，并建立長效的考核機制[3]，可以將正面案例結合視頻、小品等生動形式呈現，達到激勵員工的目的。第二，完善評優(yōu)機制?？梢栽谌写罅ν菩械赖略u優(yōu)制度，完善評判標準，對表現優(yōu)異者給予獎勵，可以形成良好的示范效應。第三，嚴格處罰力度。一套完備的處罰機制會對員工形成較強的威懾力，使員工意識到違反銀行規(guī)定的成本遠高于收益，形成警示作用，從根本上防止舞弊等不良現象的發(fā)生。

4.2 加強內部監(jiān)督

內部監(jiān)督是商業(yè)銀行防范業(yè)務風險、自糾自查的重要方式。要加強內部監(jiān)管，首先，要對監(jiān)管流程進行標準化改進，提升監(jiān)管人員的專業(yè)化水平;其次，要確保監(jiān)管人員獨立性的地位，使得相關人員在發(fā)現問題后能通過有效的途徑向上反映，要求涉事部門整改;最后，要推進銀行監(jiān)督的技術性改革，通過大數據平臺的搭建，優(yōu)化業(yè)務審核流程，對交易進行實時監(jiān)測，對跨渠道、跨業(yè)務線的欺詐進行有效識別和控制，避免純人工操作帶來的主觀影響。

4.3 完善內部應急預案

應急預案是在風險發(fā)生后銀行控制損失的關鍵程序，一套好的應急預案能最大限度地降低惡性事件造成的不良影響。完善銀行內部應急措施，具體應做到以下幾點：第一，制定應急管理辦法。銀行應確保有一套可供實施的管理辦法，當舞弊事件發(fā)生時，相關人員可以依照此方法迅速做出反應，最大限度地減少損失。第二，建立有效的反饋渠道。在實務中往往是基層工作人員先發(fā)現問題，此時如果按照原始流程向上級反饋，會降低信息傳遞的效率，因此銀行應建立一條緊急反饋渠道，確保信息可以有效地傳達到管理層，使上級可以及時下達整改指令。

5 結語

銀行承兌匯票業(yè)務經過多年發(fā)展已經成為商業(yè)銀行利潤的重要來源。然而，2016年連續(xù)發(fā)生的涉案金額上億元的票據案，讓大眾發(fā)現當前票據業(yè)務的風險不容小覷。

文章以天津銀行上海分行票據案為研究案例，指出該行經營票據業(yè)務的風險點，在操作風險上，該行工作人員存在不同程度的違規(guī)操作;在道德風險上，員工張某企圖將配合票據中介套取的銀行資金所獲額外收益據為己有，道德觀念缺乏;在合規(guī)風險上，本案例涉及不見票轉貼現業(yè)務，無真實交易背景，違反銀行規(guī)定。商業(yè)銀行頻繁發(fā)生票據欺詐案，側面反映出銀行票據業(yè)務內部控制有效性的缺失。深入分析該行存在的問題，銀行員工與票據中介的串通交易是票據案發(fā)生的淺層問題，而部門審批的不嚴格則是長久以來銀行存在的深層問題。對引發(fā)這些問題的原因進行剖析之后，文章認為員工道德培訓不足、內部監(jiān)督管理不到位、內部應急措施不完善是該行票據案發(fā)生的主要原因。

結合以上分析出的問題及原因，文章給出的對策包括注重員工職業(yè)道德培訓、加強內部監(jiān)督和完善內部應急預案。這些對策對于其他商業(yè)銀行加強票據業(yè)務管理是一個很好的借鑒。

參 考 文 獻

[1]婁萬興.我國商業(yè)銀行票據業(yè)務的風險及對策[J].質量與市場，2020（3）：39-40，43.

[2]耿磊.大數據環(huán)境下商業(yè)銀行票據業(yè)務風險管理研究[D].鄭州：河南大學，2017.

[3]胡雅慧.我國商業(yè)銀行票據業(yè)務風險管理[J].合作經濟與科技，2018（11）：58-59.