事業單位內部控制有效性研究

李蕓

摘要：黨的十九大以來，事業單位內部控制有效性研究作為一個重要課題全面展開，本文對此提出一些淺顯看法。基于市場經濟一體化的發展背景，社會經濟發展形勢進一步對我國經濟管理職能提出了更高要求，事業單位應當采取有效改革措施，推動內部控制管理工作，從而有利于提升事業單位整體管理水平，推動廉政建設工作，提高國家管理職能，有效避免事業單位經濟案件的發生。本文首先從分析事業單位內部控制機制實行有效性方面著手，簡單概括事業單位實行內部控制的重要性，對事業單位內部控制實行現狀進行分析，并針對性提出相應的優化措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;有效性

隨著我國經濟建設工作的不斷深入，繼而也對事業單位公共服務職能提出了更高要求，為了不斷完善事業單位管理職能，我國需要對宏觀層面的管理政策等內容，進行相應的調整和優化，從而有助于推動管理工作的科學化、合理化。事業單位為了提升服務質量，樹立良好的社會形象，規避舞弊、違規現象的發生，需要及時加強內部控制建設力度，提升其管理職能，繼而會對提升事業單位自身社會價值、優化配置社會資源等方面，具有極為重要的促進效用。

一、事業單位內部控制機制實行有效性體現

我國財政部門在過去幾年當中出臺了關于內部工作相關文件，明確了行政事業單位的管理要求，主要針對預算、收支、資產管理、項目實施等方面的管控工作，具有一定的規避風險的效用。

①預算業務活動：強化了預算約束效用，摒棄了過多的人為因素，進一步加強了預算業務的嚴謹性。

②收支業務活動：將單位內部各項收入引進預算，嚴禁出現“小金庫”現象;制定規范合理的支持標準，從而有效避免了單位的腐敗現象。

③資產管理：通過定期清查資產的方式，提升資產使用效率，針對國有資產進行專項的整合和管控，有效避免單位資產不必要流失。

④項目實施：其中對于單位重大項目審批、可行性報告、專業人員的評估意見，都能夠有效避免因輕視引發的財務風險。

二、事業單位內部控制實施的重要性

作為我國社會公共服務組織的核心機構，事業單位公共職能作用的發揮與自身穩定運行具有緊密的關聯。有效實行內部控制，是解決事業單位經營弊端，激發經營發展潛力的重要內容，通過不斷優化完善內部控制機制，可以有效提升事業單位工作效率，確保整體管理工作的規范性，提升單位工作人員之間凝聚力。內控工作的核心作用在于風險評估和應對方法制定，有效推動事業單位的風險防范能力。同時，內部控制和績效管理等環節之間的結合不僅有助于事業單位工作人員明確認知自身職責，而且有助于提升單位工作能力，明確責任落實機制。由此可見，開展內部控制工作對于事業單位而言勢在必行[1]。

三、影響事業單位內部控制有效性分析

（一）缺乏正確的內控管理意識

部分事業單位基層執行人員對內部控制內容缺乏了解，其管理層雖然具備內部控制意識，但是在管理引導中并未發揮其制衡效用;由于制度建設力度不足，工作人員認識不足，認為事業單位內部風險和內部控制主要是管理層職責。管理層雖然不斷重視風險內部控制建設工作，并且加強其力度，但是在基層實施可能會使其“形式化”。

（二）現行內部控制機制存在滯后性

事業單位在實際經營發展過程中，一般情況會采取原有的內部控制制度，但是由于傳統制度的實施環節過于復雜，且實施的方式也一直沒有進行優化，導致其存在滯后性。隨著當前時代的快速發展，原有的內部控制運行方式已經無法滿足現代事業單位發展的情況及需求，因而內部控制建設工作需要緊跟時代發展腳步[2]。

（三）事業單位監管機制缺乏完善性

目前就《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》當中對事業單位內部控制報告內容進一步提出更高要求，著重強調了內部控制報告的編制、應用等流程實行的規范性。但是當前事業單位開展內部控制工作過程中，部分事業單位依舊缺乏健全有效的內部控制管理制度。同時由于部分事業單位在完善建立內控制度過程中參與度不足，且單位對自身經營管理的實際情況以及特征缺乏明確深入認識，從而導致制定的內部控制機制其細節內容，無法滿足單位實際發展情況及需求，對于內部控制在單位內部有序實行產生阻力。因此，構建完善的內部控制體系，是當前事業單位提高內部控制運行效率的重要手段。

（四）風險評估能力薄弱

目前事業單位除了缺乏有效的風險管理意識之外，部分事業單位關于風險評估層面也存在很多缺陷問題，部分事業單位認為風險評估是財務問題，從而忽視會計核算、業務活動管控以及人事變動等因素，對事業單位經營發展產生的影響，在實際開展風險評估工作過程會過于隨意性，沒有積極引導單位全體工作人員形成正確的風險管控意識，并且沒有全部參與到風險評估工作的開展過程中來，從而導致多數事業單位內部控制缺乏全局性意識，對事業單位實現可持續發展造成不好的影響。

（五）信息化建設有待加強

隨著國內經濟的快速發展，科學技術共同發展，互聯網技術也在這樣的環境下不斷革新。因此，越來越多的機構開始將信息技術與單位管理相結合，并取得了顯著的成效。但是目前部分事業單位存在信息化建設不足的問題，具體表現在三個方面。首先，一些事業單位領導層對信息技術了解不足，認為信息技術在單位內部控制開展工作中，并不能發揮實質作用，因而對信息化建設工作不夠重視，并未在該項工作中投入足夠的精力和資源，導致信息建設工作推進效率較低。其次，一些事業單位在進行信息化建設工作的同時，并未對現有管理制度進行優化和調整，比如信息技術應用到內部控制工作中，必然要涉及信息傳輸和管理，因此管理制度也應明確對該工作的規范和標準，但是部分事業單位并未做好制度的優化，導致信息化管理工作與其制度建設不相匹配。最后，雖然一些事業單位初步完成信息化建設工作，但是人員專業素養并未與單位內部環境一同升級，部分人員并未熟練掌握信息系統的操作方法和工作原理，導致信息系統在實際內部控制工作中發揮的作用有限。

四、事業單位內部控制優化措施

（一）提升工作人員內部控制及風險意識

事業單位構建了完善的各項制度，但是想要保障完善機制落實到位，人力資源是有效執行機制的主要力量，因而事業單位需要針對內部全體工作人員進行內部控制的培訓工作，不斷增強工作人員風險意識，使其對內部控制機制形成正確認知，提升工作人員自身專業能力的同時，有效形成自我約束意識，加強自身的風險及責任意識，促使構建的內部控制制度能夠深入貫徹落實到全體工作人員的思想認識和工作行為中，保障內部控制機制能夠有效發揮其自身效用。

（二）落實到位制衡機制

關于《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》中提出關于事業單位內部控制編制報告的一些相關要求，事業單位在開展內部控制管理工作過程中需要以全面性、客觀性、規范性為主要原則，在構建完善的內部控制管理制度和內部控制制度過程中，需要結合單位實際的經營管理情況，對市場要求進一步分析，建立滿足現代事業單位發展需求的制度。構建內部控制管理制度時，應當考慮到單位管理的細節問題，注重聽取反饋意見對內部控制管理機制的效用。例如，某事業單位在完善內部控制制度過程中，一方面以《行政事業單位內部控制報告管理機制（試行）》為主，要求在單位傳統內部控制管理制度之上做出調整;另一方面由單位管理層組織開展會議，獲取各部門的相關意見，結合多方意見構建完善的內部控制管理制度，不僅能夠有效提升單位內部控制工作效率，而且有利于提高事業單位風險管控水平[3]。

（三）完善單位內部控制監管機制，建立風險評估預警體系

事業單位通過建立健全的內部控制監管制度，從而能夠有效提高事業單位內部控制的實施力度，在實行的《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》當中，特別提出了我國事業單位在內部控制報告編制過程中需要以“統一部署，分級負責，逐級整合，單項報送”為主要原則，其實際上則是保障事業單位責任落實機制和監管工作的重要因素。事業單位在內部控制制度中明確職責職權規劃清晰，還應當設置專門的監管機制，對于單位內部控制的實施，以及會計工作結果的精確性進行嚴格的審核檢查，并且結合內部控制的內容建立風險評估預警體系，利用風險評估結果正確引導單位內部控制機制做出合理的調整，才能進一步提升事業單位內部控制反饋速度，從而有效降低單位經營風險。

（四）加強信息化建設工作

在加強信息化建設工作上，事業單位可從以下三方面著手處理。首先，事業單位領導層應當加強對信息技術的學習了解，樹立正確認知，認識到信息系統在內部控制工作中發揮的積極作用，從而對信息化建設工作給予高度重視，在該項工作中投入足夠精力和資源，確保引進的信息系統硬件設施和軟件配置功能，符合單位的信息化管理需求。其次，事業單位還應當針對信息化管理的實際需求，對現有的管理制度進行優化和改進，比如增添信息精細化管理準則和規范，確保新制度能夠指導信息化管理模式順利推進。最后，還應當針對當前工作人員的能力現狀，制定科學合理的培訓學習計劃，并邀請業內專業人士來單位現場為工作人員講解信息系統的操作方法和應用原理，在短時間內提高人員信息系統的應用開發能力。

五、結束語

綜上所述，優化完善事業單位內部控制建設及實施是提升單位工作有效性的重要措施，特別是對于事業單位內部風險管控意識和管理效率而言，會對事業單位整體的可持續經營發展產生重要影響。基于此，事業單位優化內部控制工作，不僅需要建立健全的管理機制，還需要由專業的工作人員實行，并且靈活借助現代化信息技術，從而形成有效的內部控制體系，不斷提升事業單位管理水平，使其滿足社會經濟發展要求，加大事業單位內部控制有效性研究，提升事業單位改革力度，全面開創事業單位改革工作的新局面，以實際行動迎接黨的二十大的勝利召開。

參考文獻：

[1]賴耀才.行政事業單位內部控制有效性的提升策略[J].投資與合作，2021（05）： 117-118.

[2]沈亞英.關于行政事業單位內部控制有效性的分析[J].中國產經，2021（10）： 156-157.

[3]吳運鐸.淺談行政事業單位內部控制有效性與優化策略[J].中國產經，2021（10）：170-171.

[4]趙麗華.事業單位內部控制有效性問題探究[J].行政事業資產與財務， 2021（09）：65-66.