建筑施工企業資金集中管控實踐與思考

王三可

資金對于建筑施工企業來說，是其最基本的生命線，無論企業的固定資產達到多少，如果流動資金出現問題，企業的整個經營必然寸步難行。為保證企業資金的整體健康，必須強化企業資金的正規化管理，以形成對企業生產經營更加持續和有力的保障作用。通過集中管控，能夠在資金的使用以及配置方面更具合理性，并可以將企業的發展戰略以及日常運營等環節都能夠充分兼顧。對于大型的建筑施工企業來說，這種對資金進行集中管理的方式，也可以視為對企業各項業務的有效整合，是一種重要的管理模式。

一、建筑施工企業資金集中管控的必要性

我國建筑行業在近些年來一直保持著快速發展的狀態，整個領域中對于新的管理模式和相關施工技術采取了高度重視的態度，一些大型集團性建筑施工企業得以興起，這也標志著我國建筑領域的專業化和現代化建設達到了新的高度。但與此同時，很多建筑施工企業卻因為資金周轉不善等一系列問題造成了經營的困境，甚至破產，這也從一個側面說明了資金管控的重要性。對于大型建筑施工企業來說，其業務環節較多，財務管理存在客觀上的復雜性，使得資金管理難度較大。同時，現在的很多施工項目，在資金使用等方面有著非常嚴格的要求，國家對于建筑行業的資金管理也有一些具體的規范和標準。企業要集中資金用于市場的拓展，以及在具體施工中的資源調整，都需要站在企業整體的角度，對資金進行集中分配和管控，形成對企業資金使用的良性促進作用。

二、建筑施工企業資金集中管控的實踐研究

建筑施工企業對于資金集中管控有非常大的價值認同感，通過資金的集中管控，可以為整個企業的系統化管理奠定基礎。從我國建筑施工企業的一些具體做法來看，這種對資金進行集中管理的方式已經成為絕大多數建筑施工企業的主要選擇。通過實際的案例進行資金監管分析，能夠對整個操作和具體實踐效果進行分析和理解，從中整理具有典型代表性的做法，可以對類似企業的相關管理有很好的借鑒和參考作用。

1.企業資金集中管控概述。某建筑施工企業為中國中鐵股份有限公司的全資子公司，總部位于北京，注冊資本金22億元，是一家能夠提供建筑全產業鏈一攬子綜合服務的大型現代化建筑集團。公司擁有鐵路工程、建筑工程、公路工程施工總承包特級，多領域施工總承包、專業承包壹級、以及工程勘察設計等各類資質共82項。公司下設17個子分公司，施工能力覆蓋高速鐵路、公路、市政、地鐵、房建等施工領域，通過了質量、環境、職業健康安全管理體系認證。目前在建項目300余項，年施工生產能力達到400億元。建筑施工企業在進行資金集中管控時，其基本的目標和實現的途徑有很大的相似性。資金集中管理的目標必然要突出其實用性和針對性，一是通過資金集中有效控制隱性成本。隱性成本導致了經營規模增大而經濟效益不彰顯的問題，而資金集中的一個出發點就是強化管理的規范化，在具體的管理操作中，也必然要將這一目的落實在一些機制建設上，形成對整個企業業務運營和資金正規化管理都有顯著幫助的措施體系。二是通過資金集中滿足項目均衡發展保障需要。各種在建項目的資金需求有著不同的周期，在資金規模和應用效率上也存在較大差異，通過資金集中管控，必須將項目均衡發展，以及重點項目凸顯出來，以促成企業經營戰略目標的充分實現。三是通過資金集中優化投資避免閑置損失。資金閑置會直接造成企業資產的損失，通過資金集中管控，能夠對企業的資金需求進行合理規劃，基于預算允許的情況下，對閑散資金進行合理投資，以提升企業應對風險的能力。

2.建筑施工企業資金集中管控難點。從目前公司所推行的資金集中管控情況來說，其實踐操作的難點主要有以下幾個方面，這些難點問題之間也存在一定的聯系，需要基于實際情況在管控中突出體系化的管理，通過兼顧各種情況和因素，使得管控取得應有的實施效果。

（1）資金分散。從研究建筑施工企業的經營情況看，其處級施工單位通常情況下多達數十個項目同時運營，近百個銀行賬戶以及更多的財務人員參與到整個資金管理的過程中。為滿足實際建設需要，絕大多數的工程項目需要在項目所在地開設銀行賬戶，這使得資金高度分散，并直接造成了這些資金進行管控過程中的高成本和利用率低問題，對實際的資金集中管控形成嚴重的阻礙作用。同時，這也進一步導致了資金使用過程中舞弊行為的風險增大，資金集中管控的有效性需要將資金分散這一基本情況充分研究。

（2）項目非標特質。企業完成相應的施工任務，其項目在建設中存在比較突出的非標特質。一是項目建設的工期無法控制，與實際偏離較大，工期的變化主要與一些不可控因素相關，開發方進行的征地拆遷和融資等行為會對工期有直接影響，施工企業無法就因此導致的損失進行索賠。二是變更索賠率對于企業的利潤率影響較大，其數額大致等同于項目平均利潤率，索賠率的變更使得企業的資金管理確定性難以保證，并可能因此產生資金集中管控的負面影響。三是項目中的合同內容存在不統一的情況，包括支付比例、變更索賠、計量規則等，在公司的不同項目中有較大的差異性，實際的資金集中管控增加難度。

（3）資金監管。國家對于建筑工程項目的建設有明確要求，必須確保其具備足夠的獨立性，從目前來看，業主大多對資金要求三方進行監管，建設施工單位無法在建設過程中對項目資金進行調撥使用。建筑施工企業致力于對資金的充分集中，但因為資金監管的原因，使得項目操作過程中必然要面對較大的外部阻力，受業主方委托進行資金監管的建設項目其資金集中很難達到預期目標。

（4）業務利潤偏低。在近些年來，隨著國際經濟下行形勢加劇，國家強化供給側結構性調整，建筑行業已經從高利潤率向低利潤率趨勢發展，這也與建筑企業所從事的業務領域有直接關系。工程項目建設過程中，企業實現現金流所獲得的資金凈額，需要將整個項目的利潤情況加以充分關注。如果利潤率較低，則在項目的資金管控目標的實現過程中，要確?？倐鶆崭哂趹召~款總額，使得收支時間可以對資金的集中管控產生限制作用。

3.建筑施工企業資金集中管控的具體實踐。建筑施工企業的資金集中管控，其實施主要體現在三個層面，這三個層面的集中管控分別達標，則整個管控目標才會實現。如果其中任何一個環節存在問題，就會對整個資金集中管控的效果產生直接影響，下面分別對各層面情況進行分析。

（1）項目層面。工程建設項目部的職能就是具體的執行環節，而項目層面資金行為主要包含三個方面：收款、付款、存量管理。項目層面的資金集中管理其主要目標就是創造價值，在目前處級公司所進行的各種管理，只有通過項目直接創收，這是處級公司可控資金的唯一來源。要實現項目層的收支平衡，需要降低墊資情況的發生，確保資金收支與整個工程項目的進度保持一致，資金收支要與利潤創造過程匹配。

（2）處級公司層面。處級公司資金管理行為包括：制定項目資金收支管理流程，對項目資金收支過程進行監管，落實集團層面資金集中要求，合理調劑內部資金，確保公司現金流各環節不出現明顯短板。處級公司核心目標是提高資金使用效率，在既有財務資源的基礎上最大化創造價值。

（3）集團層面。集團層面定位是管控。集團層面的資金管理行為主要是對財務資源進行配置，盡量降低融資成本，制定項目資金管控的基本原則和內部控制措施，做好資金集中。集團層面資金管理的目標是提升財務資源配置質量，在服從企業發展戰略的基礎上持續提升資金的創效能力，不斷提升投入產出效率。

4.建筑施工企業資金集中管控的建議。（1）全面資金集中管理。一是繼續深化存量集中工作，提高存量資金的使用效率。二是物理集中，削減銀行賬戶的數量，加強同業主溝通，出具承諾函，由公司基本戶代為行使項目銀行賬戶的職能，針對同一業主的多個項目僅開設一個銀行賬戶。三是賬戶管理權限集中，改變原有項目部管理項目銀行賬戶方式，集中在處級公司或集團層面統一管理銀行賬戶，項目部僅負責具體業務。

（2）做好項目現金流預算管理。業主合同、分包合同、采購合同都對收付款的金額、時點進行明確約定，合同管理是項目現金流管理的基礎，各類合同簽訂決策權在處級公司。處級公司在簽訂各類合同前，需要結合項目預期利潤情況、業主資信狀況、對下游勞務、材料、設備單位的管控能力、項目現場情況以及可能出現的工期拖延或重大施工內容變更等，并進一步編制項目現金流預算，完善財務評價體系。

（3）利用各種金融工具。項目資金管控的基本思路是“快收、緩付、集中”，在“快收”和“緩付”管理中除了利用企業的信用和產業鏈管控能力外，還有很多金融工具可以拿來利用。在“快收”方面，應收賬款保理、資產支持票據、銀行保函置換等等，這一切的基礎都要建立在資產質量高的前提下;在“緩付”方面通過銀行承兌匯票、商業匯票、供應鏈金融等途徑。

三、結束語

資金集中管控是實現企業經營的基本途徑，其優勢和特點非常顯著。在實際的資金集中管控過程中，也因為一些客觀的因素導致了其實施質量較低的情況。其解決措施必須根據整個行業形勢及企業自身經營情況，通過強化相關環節的管控，充分利用各種金融工具，進而實現資金利用效率和利用質量的充分保證。隨著我國建筑施工企業的進一步發展壯大，參與世界競爭，需要在資金集中管控等基本管理上達到較高水準，對企業的市場競爭力形成提供保障。

（作者單位：中鐵六局集團電務工程有限公司）