國有企業財務內部控制問題及改進措施

譚偉

國有企業是帶動國民經濟增長的關鍵性企業，在當前的靈活多樣化經濟運營模式下，全球社會經濟增長速度減緩，國有企業的經濟發展也受到一定程度的影響，為了保證國有企業的高效發展和穩定經營，企業應當加強重視財務內部控制，規范企業內部經營管理、控制企業的經營成本并全面整合企業內部資源，靈活應用多種經營模式有效提升國有企業的綜合實力。為此，本文對國有企業財務內部控制存在的問題進行了研究，并針對問題提出了解決措施，以期能夠為相關企業提供有效幫助。

一、國有企業財務管理內部控制的內涵及重要性

企業內部控制是指為了有效保證企業生產經營和管理等各種活動合法合規、資產安全完整，確保企業財務信息真實、全面、可靠，而由企業的董事會、監事會、管理層和全體員工實施的管理控制過程。通過內部控制，企業可以提高自身的經營效率和效果，促進發展戰略目標的順利實現。財務內部控制是與企業資金活動有關的那部分內部控制，是企業內部控制的核心。

國有企業是指產權歸國家所有的企業。財務內部控制對國有企業的經營發展具有重要作用。首先，財務內部控制能夠提升企業的資金管理效率，保障資金的安全完整，規范企業的財務工作和財務管理流程，保證企業的經濟活動合理合法。其次，提升企業決策的準確性。財務內部控制可以加快提升財務人員的工作水平和財務分析水平，大幅提升財務數據分析效率和準確率，為企業決策提供有價值的信息。再其次，防范財務風險。財務內部控制對企業的各個經營環節以及經濟活動進行管控，對易發生風險的經營環節重點關注，及時識別并控制風險。

二、國有企業財務內部控制存在的問題

1.財務內部控制意識薄弱。財務內部控制能否有效落實并發揮作用，企業管理人員的支持和重視是決定性因素，領導層對財務內部控制的重視程度決定了企業員工對其的執行力度。目前，部分國有企業高層管理人員對財務內部控制重視不足，財務內部控制意識薄弱不夠，對財務內部控制的理解較為片面，認為財務內部控制僅僅對規范經營活動有效果，而對財務內部控制其他方面的職能了解不全面，對財務內部控制工作的支持力度較弱。此外，少數財務人員的綜合內控管理能力不足，財務內部控制管理方面知識薄弱，無法滿足財務內部控制的相關要求，致使財務內部控制制度無法落實。

2.財務內部控制活動水平較低?，F階段國有企業的財務內部控制活動水平較低，還存在一些的問題，具體表現在下面幾個方面：一是企業的流動資產管理水平較低，資金使用隨意，缺少規劃，雖然針對資金的使用制定了相應的計劃，但是在實際工作中并未按照計劃進行使用;二是對應收賬款的控制不到位，企業經營過程中的應收款項無法按時收回，企業對客戶的信用管理失效，導致國有企業可能面臨資金短缺的風險。

3.風險防范能力不足。在市場經濟體制改革不斷深入和經濟全球化的影響下，國有企業所處的市場環境競爭日益激烈，而且國有企業在經營過程中面對的風險類型較多，比如投資風險、籌資風險、資金風險等，這些風險都會給企業造成較大的損失。雖然國有企業在發展過程中會得到國家政府的支持，相較于其他企業具有一定的優勢，但是在經營過程中部分風險還是難以避免的。國有企業在經營管理過程中會因為負債過重而引發財務風險，使得企業面臨資金斷裂甚至破產的威脅，而企業的風險評估以及控制防范能力不足，都將導致企業的風險影響范圍擴大，造成較大的經濟損失。部分國有企業在進行投融資活動時，對投資項目和融資活動缺乏全面的風險評估，投融資決策容易發生失誤，從而引發財務風險。

4.財務內部控制缺乏有效的監督與評價。對財務內部控制的監督和評價工作通常是審計部門負責，雖然大多數國有企業內部審計部門針對財務內部控制進行了監督，但是其獨立性有待提高。目前，許多企業審計工作還是交由財務部門負責，這導致執行與評價監督是同一部門負責，使得內部審計的監督評價結果失真，可參考性不強。還有部分國有企業對內部審計重視不夠，忽視內部審計的監督評價職能，負責內部審計的人員能力較低，內部審計效果并不理想。

5.內部控制人才缺乏。在建設和執行企業內部控制管理制度時，人才起著至關重要的作用，企業財務內部控制管理制度的建立和實施存在問題的原因之一是缺乏財務內部控制管理的復合型和專業性人才，企業財務內部控制工作需要高素質人才，熟悉業務知識和專業。然而現實中，國有企業非常缺乏這樣綜合性、復合性專業人才。

三、加強國有企業財務內部控制的對策建議

1.加強財務內部控制意識。首先，國有企業要從高層重視財務內控工作，掌握財務內控要點，準確把握財務內部控制的要求，在日常工作中積極配合財務內部控制工作，并有效落實財務內部控制的相關制度規范。其次，國有企業的領導層人員要加強學習財務內部控制相關知識，做好帶頭作用，并定期分批次組織員工參與財務內部控制相關的培訓學習，構建財務內部控制文化，使員工從意識上重視財務內部控制，夯實財務內部控制的基礎環境，從而增強員工的財務內部控制重要性意識，為企業的財務內部控制工作建設良好的人文環境。再其次，國有企業還應當根據財務內部控制對人才的要求制定培訓計劃，提升財務內部控制人員的專業素質，使其更好的使用財務內部控制工作。

2.提升財務內部控制活動水平。國有企業需要提升財務內部控制實際活動水平。首先，企業要加強財務全面預算管理，針對企業經濟活動中的資金使用制定嚴密的資金預算計劃，并嚴格要求執行人員按照計劃使用資金。其次，國有企業要加強對應收賬款的控制，企業的管理層人員要提高對應收賬款管理的重視，將其作為企業經營管理的重點，同時針對應收賬款管理建立完善的制度，并保證制度能夠落到實處。國有企業在日常經營管理過程中需要建立臺賬，保證應收賬款可以得到監督，而且負責管理應收賬款的員工要定期向管理層反饋賬款的收回率以及客戶的平均賬齡，要求各個部門及時收回賬款，在對應收賬款進行管理過程中應當定期進行對賬，不論是企業內外的應收賬款都要進行核對。

3.加強風險管理。風險評估和管理是財務內部控制中的關鍵組成部分，國有企業需要提高對其的重視。企業在經營管理過程中，要加強風險防范，完善風險評估機制，提升企業的風險管理能力。企業的各個經營環節都有可能發生風險，而財務內部控制也覆蓋了企業的各個生產經營環節和管理環節，完善風險評估風險應對和管理機制對企業的財務內部控制進行分析，準確定位其中的薄弱環節和風險易發環節，盡可能提前識別和控制企業的財務風險，降低風險對企業的不利影響。

4.加強對財務內部控制的監督評價。國有企業要建立獨立的內部審計部門，對財務內部控制進行有效的監督評價。國有企業應當將內部審計從財務部門中分離出來，構建獨立的內部審計部門，同時明確內部審計部門的職責和權限，使其對財務內部控制工作展開監督和評價。內部審計部門要對財務內部控制的成效進行有效監督和評價，及時發現財務內部控制中存在的問題，以及是否有員工或部門未能按照財務內部控制制度進行工作，定期將監督評價結果反饋至管理層，便于管理層人員對財務內部控制管理方案進行調整，從而提升企業的財務內部控制水平。

5.培養專業化的財務內部控制管理團隊。創建一套適合企業財務內部控制的管理制度，需要團隊的籌建，培養內部原有人員和招聘社會高校專業化的人員來為企業服務。壓力轉動力培養風險管控的能力和意識，開展企業間的交流學習，尋找優質前沿學術界高校老師進行整體培訓，不斷提升本企業員工專業內控管理知識能力，培養能識別企業外部環境和內部生產經營中的重要風險并能有效規避應對風險的內控團隊。從而通過不斷積累和實踐，與企業實際結合，不斷完善適合本企業的內部控制制度，以此來降低企業生產經營管理風險，有效降低決策風險。內部控制的建設也需要企業大量經營管理人員與財務內部控制專業人員進行共同努力和配合，以企業生產經營效益為中心，涉及每個流程管理，充分發揮每個經營環節的作用。可以由高層領導主管、財務部門牽頭、業務部門主導、員工落實的有效結合，進行從上到下有效的交流，加大對經營風險的辨識和應對能力，促使各個人員能夠迅速發現風險、應對風險。

四、結語

本文主要研究了國有企業的財務內部控制的問題，并且結合國企實際情況分析財務內部控制中產生問題的具體原因，從而采取有效措施解決?？傊?，國有企業在全球化經營發展過程中要加強重視財務內部控制，增強企業全員的財務內部控制意識，為財務內部控制營造適合的良好氛圍，進而提升企業財務內部控制的質量，促進企業健康穩定快速發展。