建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對策略

趙倩

[摘 要]建筑行業(yè)作為我國五大國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，其行業(yè)發(fā)展態(tài)勢會極大影響到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。而長期以來，建筑企業(yè)都處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)管理層將利潤收益和規(guī)模擴(kuò)展作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，過于重視外部業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致建筑企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面嚴(yán)重滯后于其他企業(yè)，內(nèi)部控制體系與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模無法匹配，內(nèi)控制度也無法適用于經(jīng)營管理，影響企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。文章以內(nèi)部控制為理論基礎(chǔ)，以建筑企業(yè)的內(nèi)部控制狀況為研究對象，闡述內(nèi)部控制對建筑企業(yè)發(fā)展的重要意義，分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對問題提出合理化的改善建議。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.089

1 引言

對于建筑企業(yè)而言，為了更好順應(yīng)社會形勢和國家政策的變化，實(shí)現(xiàn)自身的高效率、低成本、高質(zhì)量的生產(chǎn)經(jīng)營，勢必要從自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制完善和落實(shí)，運(yùn)用科學(xué)合理的方式針對內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題進(jìn)行深入探究和優(yōu)化，提升內(nèi)部控制的效率和落實(shí)力度，進(jìn)而從根源上解決施工過程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問題，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低成本支出和資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的有序發(fā)展。

2 內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

2.1 內(nèi)部控制的定義

我國相關(guān)條文中對內(nèi)部控制的定義是，單位為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)資源的完整安全、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠、保證運(yùn)營方針的執(zhí)行落實(shí)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效率性，而在單位內(nèi)部開展的一種自我制衡、調(diào)整、評價(jià)、控制等方法手段的總稱。

2.2 建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

觀察分析近年來我國建筑企業(yè)的發(fā)展形勢，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在不同程度的問題，整體現(xiàn)狀不容樂觀。從建筑行業(yè)的性質(zhì)屬性來看，行業(yè)內(nèi)部企業(yè)普遍存在項(xiàng)目建設(shè)周期長、資金結(jié)算慢，建筑施工呈現(xiàn)整體性、多樣性、臨時(shí)性等特點(diǎn)。較為復(fù)雜煩瑣的內(nèi)部流程極易導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)較之于其他企業(yè)，涉及的資金鏈、施工周期較長，地域性也較為廣泛，所以在對企業(yè)的整體控制和管理方面難度較大。管理制度和流程上常常會出現(xiàn)疏漏和不足，尤其在對于建設(shè)項(xiàng)目的管理上，缺乏嚴(yán)格的管理措施，各個(gè)部門和業(yè)務(wù)之間往往缺少有效的聯(lián)系溝通，一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。所以，建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系是形勢所需。國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)上通常由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及基層職員統(tǒng)一參與實(shí)施，以最大程度地提高企業(yè)的運(yùn)營效率、達(dá)成戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。內(nèi)部控制核心點(diǎn)在于貫穿企業(yè)全過程全方位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，中心思想在于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3 建筑企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控存在的不足

3.1 建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

建筑企業(yè)與其他企業(yè)不同之處在于，其提供的產(chǎn)品更偏向于施工服務(wù)。而正是由于不同的營運(yùn)特點(diǎn)也使得在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控中存在不同特點(diǎn)。

第一，在如今的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑企業(yè)不僅需要面對成本和資金風(fēng)險(xiǎn)，還需要面對本行業(yè)的一些獨(dú)有風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目的招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及建設(shè)工人的權(quán)益保障風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目施工及成品質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營好壞，而在項(xiàng)目的招投標(biāo)過程中如果出現(xiàn)問題和漏洞，將會給工程項(xiàng)目帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

第二，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)范圍較廣。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目在前期的資金成本投入高、建設(shè)周期長，導(dǎo)致資金的回籠速度較慢。此類因素會導(dǎo)致建筑企業(yè)在前期的成本投入和后續(xù)的資金回收工作上要特別重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，一旦相關(guān)的流程環(huán)節(jié)監(jiān)督不得當(dāng)，導(dǎo)致資金出現(xiàn)缺口就會嚴(yán)重影響到工程項(xiàng)目的進(jìn)度。

第三，由于建筑施工項(xiàng)目具有唯一性，所以在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)管理上不僅需要多方面的考慮，還要特別注意其獨(dú)有事項(xiàng)，以防范各類型的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，項(xiàng)目建設(shè)和管理權(quán)限較為分散。目前許多建筑企業(yè)都設(shè)立下屬子公司，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部層級較多，經(jīng)營權(quán)限管理較為模糊，各個(gè)部門和項(xiàng)目之間缺乏及時(shí)有效的溝通聯(lián)系。

第二，項(xiàng)目分散運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致監(jiān)管難度加大。建筑企業(yè)不同于一般的銷售制造類企業(yè)，其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)在于完成各類的建造項(xiàng)目，但是受到其成本投入大、施工周期長、施工內(nèi)容多樣、無固定地點(diǎn)且易受到氣候環(huán)境和器械設(shè)備等多種因素影響，為了方便建筑施工，企業(yè)常常會成立項(xiàng)目部來進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管跟蹤，但也同時(shí)使得大額的資金款項(xiàng)都集中在了項(xiàng)目部，導(dǎo)致企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度減緩，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

第三，工作重點(diǎn)不明確。雖然建筑企業(yè)面臨的各類管理風(fēng)險(xiǎn)因素較多，但在企業(yè)管理資源有限的情況下，只能盡量劃分各類風(fēng)險(xiǎn)因素的輕重緩急，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響程度和范圍進(jìn)行管控。但是多數(shù)建筑企業(yè)在實(shí)際的管理工作中，常常理不清頭緒，胡子眉毛一把抓，做得多但是做得不精，最終導(dǎo)致實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)效果并不顯著。

第四，過于追求高利潤，忽視風(fēng)險(xiǎn)評估。近年來，建筑施工企業(yè)面臨的競爭壓力逐漸增大，同時(shí)由于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的日漸擴(kuò)大、建設(shè)施工的技藝也趨于復(fù)雜。行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)增多，導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)之間的競爭加劇，許多建筑企業(yè)為了搶占項(xiàng)目，也在一定程度上縮減了自身的利潤空間，而且由于一些企業(yè)肆意承接項(xiàng)目導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)也在急劇上升[1]。過長的施工周期不僅使企業(yè)利潤受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還會受到國家政策的影響。企業(yè)在背負(fù)收益壓力的同時(shí)，也降低了對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估的要求。

4 建筑企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控的改善對策

在面對建筑企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部層級和業(yè)務(wù)流程時(shí)，企業(yè)可以利用關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的方法來有效對建筑企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行控制。可以按照一般事項(xiàng)和重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，重點(diǎn)細(xì)化和梳理關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程，使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系得到進(jìn)一步完善。