加強(qiáng)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法研究

梁彩萍

摘要：近些年，教育越來越受到重視。為了教育事業(yè)單位更好實(shí)施內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控成效，財政部頒布了相關(guān)的指導(dǎo)和政策，一時之間教育事業(yè)單位內(nèi)控成為熱門話題，許多學(xué)者紛紛參與討論并提出一些有效的內(nèi)控理論。本文先對內(nèi)控意義進(jìn)行簡述，接著指出當(dāng)前教育事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)過程中的問題，最后針對性地提出一些內(nèi)部控制方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：教育事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問題;有效路徑

本文以A教育事業(yè)單位為探討對象，該單位非常重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，為此還專門設(shè)置了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，調(diào)整了內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)。具體如下，A教育事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)分為五層，第一層由校長辦公室構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)處理單位重要事項(xiàng)和下達(dá)指令，屬于領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu);第二層由黨政辦公室構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)梳理整改黨委日常工作以及下達(dá)黨委任務(wù)。除此之外，黨政辦公室還要對規(guī)章制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督;第三層由教學(xué)辦公室構(gòu)成，主要對下達(dá)的所有任務(wù)對接管理實(shí)施工作;第四層和第五層，分別由各教研小組、后勤辦公室組成。雖然A教育事業(yè)單位調(diào)整了內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，但是由于內(nèi)控體系缺乏一定的規(guī)范性，致使各級領(lǐng)導(dǎo)小組目前處于擺設(shè)狀態(tài)，難以發(fā)揮各小組的職能效果。由此可見，規(guī)范的內(nèi)控建設(shè)對維護(hù)教育事業(yè)單位發(fā)展至關(guān)重要。

一、教育事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義

對教育事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)控管理主要的現(xiàn)實(shí)意義在于資金問題管控方面和樹立良好公眾形象。

（一）有助于提高我國國有資產(chǎn)應(yīng)用的合理性

在我國，大多數(shù)教育事業(yè)單位的日常運(yùn)作離不開財政的支持，換言之，財政資金在某種程度上是保障教育事業(yè)單位健康發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家的財政收入也在不斷提升，給教育事業(yè)單位每年的撥款金額也越來越多。在這種背景下，國家對教育事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和內(nèi)控水平的要求也就越來越高。為此，教育事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高資產(chǎn)管理能力，同時降低風(fēng)險發(fā)生概率，才能真實(shí)有效地保障我國國有資產(chǎn)安全與高質(zhì)量使用。

（二）有助于教育事業(yè)單位樹立良好的社會形象

教育事業(yè)單位是政府履行文化職能的窗口與平臺，尤其是教育事業(yè)單位堅(jiān)持社會公益性，構(gòu)建公共教育服務(wù)與管理體系，確保每一位公民都能接受義務(wù)教育，享受公平教育的權(quán)利，當(dāng)教育事業(yè)單位在人民群眾心中樹立這樣的形象，會間接影響政府的形象和威信，提高人民群眾對制度的自豪感。為此，需要教育事業(yè)單位在常規(guī)工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷優(yōu)化現(xiàn)有各項(xiàng)制度和內(nèi)控環(huán)境，繼而對各種組織和個人行為進(jìn)行約束，提高常規(guī)管理效率，通過實(shí)際工作為政府及單位贏得良好形象[1]。

二、目前我國教育事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制管理顯露的問題

針對國內(nèi)教育事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀調(diào)研出來的數(shù)據(jù)分析，了解到A教育事業(yè)單位及其他教育事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些問題。

（一）內(nèi)部管理職權(quán)劃分不清

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾斫Y(jié)構(gòu)既是教育事業(yè)單位自身發(fā)展需要的先決條件，同時也是實(shí)現(xiàn)單位穩(wěn)定管理效果的關(guān)鍵因素。然而，現(xiàn)階段部分教育事業(yè)單位在管理過程中存在以下幾種問題：管理問題相互推諉、管理結(jié)構(gòu)不明、職責(zé)及權(quán)限劃分不清等等，造成上述問題的原因主要是這些教育單位沒有構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控與管理制度和機(jī)制，致使單位在執(zhí)行內(nèi)控活動中出現(xiàn)一定程度的障礙，使得內(nèi)部協(xié)同工作和業(yè)務(wù)活動難以順利進(jìn)行。另外，教育事業(yè)單位沒有對各部門之間的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行一定程度的劃分，導(dǎo)致工作人員對自身工作范疇缺乏足夠的認(rèn)識。在這種情況下，很容易造成教育事業(yè)單位內(nèi)部溝通障礙，工作交叉無序，最終影響內(nèi)部管理應(yīng)有的

水平。

（二）工作人員專業(yè)能力偏低

有些教育事業(yè)單位存在人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，比如財務(wù)部門，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從事教育事業(yè)單位財會崗位的工作人員不僅要在上崗前登記備案，還要具有初級或初級以上的會計資格證書。作為教育機(jī)構(gòu)會計部門的主要負(fù)責(zé)人，不僅要有相應(yīng)的資格證書，還要有一定的工作年限和工作經(jīng)驗(yàn)，才能保證其具有較高的管理能力和專業(yè)水平。但是在實(shí)際工作中，由于取消了會計上崗證，導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)了一些不具備相應(yīng)能力，甚至不太了解財會知識的人員擔(dān)任會計等相關(guān)工作[2]。另外，有些教育事業(yè)單位在專業(yè)訓(xùn)練方面缺乏必要的培訓(xùn)，致使新入職的工作人員和已經(jīng)在崗人員無法進(jìn)一步提升自身的專業(yè)能力，在這種情況下很容易讓工作人員的思維僵化，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理

失控。

（三）內(nèi)控管理信息化有待加強(qiáng)

如今是信息技術(shù)時代，大數(shù)據(jù)治理企事業(yè)單位已經(jīng)成了不爭的事實(shí)。在這種情況下，絕大多數(shù)教育事業(yè)單位著手或者已經(jīng)構(gòu)建基礎(chǔ)的信息化設(shè)施，但是這些信息化管理系統(tǒng)更多被運(yùn)用在OA辦公、財務(wù)數(shù)據(jù)采集以及會計核算等基層方面，對于內(nèi)控建設(shè)深層方面的技術(shù)應(yīng)用不高。比如，A教育事業(yè)單位并沒有將信息技術(shù)運(yùn)用在數(shù)據(jù)共享和部門溝通之上，導(dǎo)致單位在解決問題或者進(jìn)行決策時無法掌握充分有效的數(shù)據(jù)和信息，不僅使風(fēng)險因子得不到有效控制，還加大了風(fēng)險發(fā)生的可能性，一定程度上使得內(nèi)控監(jiān)管工作因?yàn)閿?shù)據(jù)不全而形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)我國教育事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效路徑

（一）構(gòu)建完善的責(zé)任落實(shí)制度

責(zé)任落實(shí)制度的構(gòu)建是我國教育事業(yè)單位內(nèi)控體系完善中的重要環(huán)節(jié)。但是現(xiàn)階段，由于工作人員的責(zé)任意識淡薄，在明確責(zé)任劃分、構(gòu)建責(zé)任落實(shí)制度前，首先需加強(qiáng)全體工作人員的責(zé)任意識，促使工作人員能夠清晰地認(rèn)識到恪守職責(zé)的重要性，這樣才能為后續(xù)落實(shí)內(nèi)部控制制度，并推動制度價值的發(fā)揮打好思想基礎(chǔ)。其次，在構(gòu)建并落實(shí)內(nèi)控的責(zé)任制度時，教育事業(yè)單位可根據(jù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)容采取不同層次的劃分職責(zé)的方法，力求以化整為零、逐層遞進(jìn)的形式將內(nèi)控工作具體落實(shí)到個人，只有這樣才能最大限度地落實(shí)教育事業(yè)單位的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控整體管理質(zhì)量與水平。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

對教育事業(yè)單位而言，無論是單位日常的運(yùn)行還是各層級職能的發(fā)揮，歸根結(jié)底都是人才在背后的支持。故而，加強(qiáng)教育事業(yè)單位內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)刻不容緩。在提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和管控能力的過程中，教育事業(yè)單位需要做到以下幾點(diǎn)。首先，強(qiáng)化單位工作人員的責(zé)任感，樹立科學(xué)的人才觀，基于“夯實(shí)基層、壯大中部、拔尖高部”的人才戰(zhàn)略計劃來確保教育事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的質(zhì)量，尤其是內(nèi)控工作人員的團(tuán)體精神，這樣他們才能帶領(lǐng)單位全員做好內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控質(zhì)量。其次，制定一套科學(xué)有效的人事管理制度，一方面，按照單位需要招聘相關(guān)的人才，實(shí)行重點(diǎn)崗位、緊缺崗位傾斜的招聘計劃，逐漸落實(shí)人力資源管理制度，解決以往人浮于事、崗責(zé)不明等問題。另一方面，加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流和科研資助力度，推動人才建設(shè)，提升教育事業(yè)單位整體管理能力。最后，激發(fā)內(nèi)控工作者主動學(xué)習(xí)的積極性。教育事業(yè)單位可通過開展培訓(xùn)會、專題會、名人講解等活動，促使內(nèi)控人員從“要我學(xué)”的態(tài)度轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”的決心，通過樹立終身學(xué)習(xí)觀，既能為單位打造專業(yè)素質(zhì)過硬的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)夯實(shí)基礎(chǔ)，也能通過內(nèi)控人員的不斷學(xué)習(xí)，激發(fā)單位其他工作人員參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，達(dá)到全員參與內(nèi)控工作的效果。

（三）優(yōu)化內(nèi)控管理信息化建設(shè)

教育事業(yè)單位要想盡快推行內(nèi)部控制管理，就必須根據(jù)本單位特點(diǎn)以及相關(guān)部門要求，借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)對內(nèi)控管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、整合和分析，繼而發(fā)揮信息在教育事業(yè)單位決策和解決問題過程中的指導(dǎo)作用，再通過信息化管理平臺的搭建，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息共享與轉(zhuǎn)化。這樣既能提高信息的錄入效率和管理水平，同時也能更好促進(jìn)各單位之間的溝通與交流[3]。另外，鑒于穩(wěn)健的信息系統(tǒng)使用性能是開展自動化管理的前提條件。教育事業(yè)單位在優(yōu)化內(nèi)控管理信息化建設(shè)過程中，需要注意數(shù)據(jù)安全方面的控制，即對原有的信息系統(tǒng)或者再構(gòu)建的信息管理平臺加強(qiáng)控制，比如升級防火墻系統(tǒng)、增加身份識別，來預(yù)防核心信息被盜竊或者流失等現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，教育事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，既是財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢，也是提高內(nèi)部管理水平和辦事效率的重要手段，更是樹立良好的政府形象、有效使用財政資金的管理工具。因此，教育事業(yè)單位要根據(jù)自身實(shí)際情況，大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。在充分掌握內(nèi)控管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)后，積極響應(yīng)政府號召，打破僵化的管理思維，構(gòu)建健全的責(zé)任落實(shí)制度、組織內(nèi)部控制隊(duì)伍、完善內(nèi)控管理信息化建設(shè)，來促使我國教育事業(yè)長足

發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊從印，劉曉華.高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀、困難及對策——基于高校內(nèi)部控制建設(shè)自評報告的分析[J].財會通訊，2019（11）：122-125.

[3]周碩妮.教育事業(yè)單位內(nèi)部控制的案例分析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（07）：74-76.