集團公司實施全面預算管理的痛點與實踐

和璟

摘要：全面預算是企業的一項戰略性、系統性工作。通過加強預算控制，引入全面預算，可以有效整合集團公司的經營資源，促進公司發展戰略的實施。而預算人員可以參與公司各方面的活動，調動全體員工的積極性，參與預算的執行。在此背景下，集團公司必須繼續加強預算控制，推進全面預算的實施，建立完善的預算管理機制，通過預算管控，加強對集團公司各子公司的管控，令預算管理工作與公司未來的發展戰略相對應。

關鍵詞：集團公司;全面預算管理;痛點;對策

引言：

當集團實施全面預算時，預算將貫穿集團的整個業務。預算的編制是前期管理控制的一部分，是對公司當前業務發展情況的綜合評價和分析，以便對集團內部不同資源進行合理配置，預算的執行是過程控制的一部分。預算的編制應以數字和非財務數字的形式確定集團的發展目標，使之與集團的經營活動更加相關，確保各項活動的順利實施。預算變動定性分析和評價是崗位控制的一部分。通過分析預算編制與實際經營情況的差異，找出集團未來發展中存在的短板問題，總結經驗，制定偏差糾正措施。只有這樣，我們才能繼續加強內部控制，為下一步的預算編制提供更多的指示。

一、集團企業實施全面預算管理的職能

（一）規劃職能

全面預算管理聚焦集團企業經營的全過程，從集團戰略目標出發，結合財務數據、非財務數據等，將戰略目標科學地細化到具體活動、部門，對企業各項資源進行合理分配，減少資源的浪費，也進一步明確了各部門、各人員工作職責，協助企業制定下一階段經營計劃。

（二）整合職能

集團下設的子公司眾多，因而會產生一些業務經營上的沖突。有時子公司與集團總部之間會發生經營管理上的分歧和沖突，然而通過集團公司全面預算管理工作，總公司可以更直觀地了解到子公司發展情況，掌握其實際發展訴求，有效提高了彼此交流效率，加強了部門間、分公司與總公司之間的協調和整合，并且實行全面預算管理工作，有助于引導員工工作更加規范，以預算目標為導向開展工作，約束成本超支問題，助力企業實現預期經營

目標。

（三）控制職能

預算的編制應以數字和非財務數字的形式表明和展現集團的發展總體目標，對預算差異的分析和評估是預算管理系統中的一部分。通過對預算目標和實際情況的對比分析，幫助集團企業更好地發現經營中存在的問題，并通過實時的執行監督來規范實際活動，控制各項工作的實施和開展，促進企業戰略目標的實現[1]。

二、集團公司實施全面預算管理的痛點分析

（一）各個預算主體之間信息不對稱

預算編制者通常會使預算編制工作盡可能地貼近公司的整體經營活動，并以此來進行預算目標的確定和預算計劃的制定。但是，如果公司決策者出現投資失誤和偏差，很容易導致投資費用成本超支，預算編制者通常是根據自己的主觀判斷來制定預算編制計劃，不能及時向項目投資人和相關業務人員提出有效提出建議，這將導致預算的執行效果和編制預算的可行性變弱，甚至會削弱預算的執行效果，導致內部資源分配不均，內部資金不能更好地流通[2]。

（二）預算方案編制水平低下

一些集團公司在預算編制上存在問題，如預算編制方法單一刻板、預算編制目標不能支撐集團公司的整體戰略等，在一些集團公司，經常采用增量預算編制的方法，以上一年度的預算數據為基礎，編制下一年度的預算目標。但是，這類預算編制目標不能將預算目標的制定與集團業務的整體運作聯系起來，導致下一年度的預算費用出現嚴重超支的情況，導致預算執行力低下。部分集團公司的整體規模較大，這就造成了集團公司內部預算無法覆蓋到所有業務活動和經營范圍，此時就會出現預算執行力度不夠的問題，這就進一步造成了集團預算方案可行性不強、預算偏差較大的問題。

（三）預算執行力度不強

目前大多數集團公司仍然更關注事后控制，缺乏對預算執行計劃的重視，沒有提前進行預算編制準備工作，而由于預算考核工作結束較晚，每期預留給預算編制階段的時間不多，往往都是倉促之間編制預算目標，很難完全切合實際情況。而預算目標的不合理，導致在實際操作時，也難以按照預算指標來約束各部門行為、各項活動的開展，預算執行工作難以有序開展，執行效率不高，嚴重影響全面預算管理職能作用的發揮，不利于集團公司進行成本控制。另外，針對預算執行的監督機制也不夠健全。目前多數集團企業雖然設立預算管理委員會、預算管理小組，但針對預算執行的監督往往側重于事后，加上集團內部信息溝通不暢，預算管理人員人手有限，不能實時分析其中存在的問題，監督效果不明顯，潛在風險不斷擴大，給企業經營帶來負面影響。

（四）預算考核存在問題

預算考核評價也是全面預算管理中的重要一環。但目前，企業一方面對預算考核評價工作的重視不足，未能有效地將考核結果和后續實際管理相結合，問題得不到實質解決，預算管理流程也未持續優化。另一方面，集團公司的績效考核指標體系不夠完善，考核指標較為單一，不能從綜合角度分析各人員在預算執行中的表現。有些公司沒有根據自身的經營發展變化及時調整預算指標的設置，考核指標模板化嚴重，指標個性化不強。而且部分集團公司崗位職責劃分還不夠明晰，全面預算管理相關責任未能明確細化到具體個人，導致整個評估體系混亂、缺乏明確的操作框架，導致評估程序不科學，久而久之會造成員工對評估結果缺乏信任。而且在全面預算評估體系的應用中，對于預算考核結果沒有進行合理利用，未能將其和個人利益直接掛鉤，不能有效參與未來經營活動預算的編制和管理，從而進一步影響全面預算的效用價值，嚴重降低了集團企業的預算管理水平[3]。

三、完善集團公司全面預算管理的對策

（一）預算編制問題的對策

首先，集團公司可以采取內部全面預算工作培訓，幫助員工提升全面預算管理工作的認識和理解，引進內部培訓軟件，讓員工可以隨時隨地觀看、學習預算管理工作方式。集團企業還應有機結合績效管理，通過將企業利益和個人利益掛鉤的形式，來促使各部門人員積極主動地參與全面預算管理體系的建設，推動預算管理工作的開展，實現全員參與。其次，集團企業還應優化預算編制配套工具和相應制度。為了保證預算編制的效果，集團公司一方面應優化預算編制方法、原則等，積極推進零基預算在企業中的應用，摒棄傳統一味參考歷史數據的做法，從實際情況出發，根據各項目的需求來科學編制;另外，考慮到預算編制問題，集團公司在建立支持系統時，必須明確不同的預算項目的特征，為每一個預算程序確定適當的操作標準，并在此基礎上建立健全預算制度。針對財務系統的選擇，集團公司可以選擇直接在市面上引入較為成熟、先進的系統軟件，再由信息部門、專業軟件公司來根據公司業務流程、財務流程等對系統程序、功能進行優化完善。如果集團公司綜合實力較強，也可以選擇自行研發，從預算編制、執行、考核評價以及業財融合等角度出發，構建適宜的財務共享平臺，實現各環節數據的共享，為預算編制提供有力的數據支持，提高預算編制質量和

效率。

（二）預算執行問題的對策

1.優化執行流程

集團公司在預算流程執行方面，主要從預算執行和預算監控兩方面入手。一方面針對預算執行問題，集團企業需根據生產經營情況和預算編制情況，對每個預算執行過程提出程序執行標準，并詳細規定執行機制最后階段的具體執行程序。另一方面，有必要提前制定問題分析報告和相應的處理方案，從而確保預算順利開展執行、以及深化全面預算管理實施的落實，集團公司在這一過程中還應注意：預算流程計劃的制定必須按照公司整個部門結構進行細化分解，從公司結構的角度保證預算執行方案內容在公司內部以及各個部門、各個流程的全覆蓋，提高集團公司的預算執行效果。

2.強化預算執行監督

在集團企業實施預算監督中，為了實施全面預算管理，集團公司將建立相應的全面預算管理領導指揮小組和執行小組。其中，領導指揮小組負責目標制定、預算審查、預算執行監督等工作。預算執行小組主要負責前期預算數據的收集匯總、具體預算編制、預算編制過程中的反饋。在此過程中，集團公司應完善內部預算工作的權責劃分和相應的約束制度規范，防止監督越位的不良現象，確保集團企業全面預算管理的實施和監督效果。

（三）預算考核方面的對策

1.完善預算考核指標

在預算考核評價方面，集團公司要關注的主要是評價指標和評價體系。在評價指標構建中，集團可以結合平衡計分卡，從四個維度來考核員工實際工作情況，并根據不同的預算管理階段設定不同的指標權重。其中財務指標應包括每股收益、營業總收入等;顧客指標應包括顧客滿意度、顧客獲得率等;集團公司內部流程指標應包括業務風險評估、技術評估，以及與預算流程改進和決策完善相關等各項指標。同時，指標項目中也應涵蓋員工在預算學習方面的培訓時間、員工成長性、學習能力等多方面能力的評價。

2.改善預算考核體系

從全面預算工作評估體系來看，集團公司可以在預算管理部門中設立專門的績效評估機構，在機構權責領域內開展預算工作評估工作，發揮數據資源優勢，提高考核結果準確性。在進行預算考核的過程中，集團公司應該根據評估情況，制定詳細的評估考核流程，建立明確的操作框架，消除考核結果不能服眾的問題[4]。

四、結束語

綜上所述，集團公司在全面預算管理建設中還存在不少問題，集團公司必須明確認識到當前全面預算管理建設的目標、方向等，在借鑒其他企業成功經驗的基礎上，從自身實際情況出發，制定適宜自身需求的全面預算管理體系。在具體建設中，集團企業要從事前預算編制、事中預算執行以及事后預算考核評價全過程入手，結合存在的問題制定適宜的措施，推動全面預算管理的持續優化升級，從而促進集團公司實現平穩運行和發展。

參考文獻：

[1]陳文財.集團公司實施全面預算管理的職能與路徑[J].中國外資，2019 （14）：93-94.

[2]任琳.集團公司全面預算管理存在的問題及對策分析[J].財會學習，2021（04）：84-85.

[3]郭靜.企業集團全面預算管理探析[J].中國商論，2020（19）：174-175.

[4]楊仙若.集團公司實施全面預算管理研究[J].商訊，2020（25）：147+149.