基于財務管理視角的事業單位會計內部控制策略分析

趙永格

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，人民生活水平的不斷提高，對于生活服務質量有了更高的要求。事業單位對于我國社會經濟穩定運轉起到了十分重要的作用，因此需要結合社會環境制定改革措施，從而更好發揮自身公共服務職能，滿足人們日益提升的生活和服務需求。內部控制作為一種有效的管理手段，近幾年被廣泛應用于事業單位當中，使得單位各項管理工作的作用得以充分發揮，因此應當將其作為一項重要工作內容。本文首先闡述了財務內控的重要性，進而對財務內控的問題和應對方案進行分析闡述，最后對以上內容進行了總結論述。

關鍵詞：事業單位;財務管理;內部控制;問題與策略

隨著事業單位改革工作的不斷進行，單位財務管理工作的重要性日益凸顯，而內部控制工具的使用，使事業單位能夠對相關工作人員的職責范圍進行確認和劃分，促進相關工作內容的有效落實，合理配置內部資源，促進事業單位長遠戰略目標的高質量完成，因此加強事業單位財務內部控制工作具有十分重要的意義。由于實踐經驗的缺乏，單位在應用內部控制工具時難免會存在一定困難，比如財務內控理念不足、人員專業素養不足、監督和風險管理機制不完善等狀況，有必要對其進行分析探討。

一、事業單位財務管理內部控制的重要性

（一）有利于提升信息質量

內部控制工具的應用，能夠幫助事業單位對財務管理機制進行改善，促進日常財務管理工作效率的提升，通過監督管理力度的增強，使單位能及時發現財務管理工作中存在的問題，制定對應的改進措施，不斷優化財務管理模式，促進單位財務管理工作的規范性和合法性，為財務信息真實完善和高效使用提供有力保障。

（二）有利于降低單位風險

風險管控也是財務內部控制工作的主要目標，通過降低風險來提高資金的使用效率，通過內部控制制度的約束作用，加強各部門的協作配合和自我監督能力，有效避免財務人員利用自身職權便利進行財務舞弊等不良行為，將每一筆資金都應用到單位的發展建設工作當中，促進單位社會職能作用的發揮，避免出現資金使用風險。

（三）有利于健全各項工作制度

事業單位財務內部控制工作有利于健全單位各項管理制度。單位在開展內部控制工作時，需要對全員的權責范圍進行合理劃分，使各部門工作人員明確自身工作內容和工作目標，集中精力做好本職工作，并依據工作規劃與其他人員高效溝通和協調配合，明確單位各項管理工作的實際需求和現實工作差距，進而對單位各項管理工作制度進行完善，促進單位各項管理制度不斷健全和完善[1]。

二、當前事業單位財務內部控制存在的問題

（一）單位缺乏內部控制理念

財務內部控制工作開展需要基于健康良好的內部控制理念，但是當前部分事業單位缺乏內部控制理念，具體體現在三個方面。首先，部分事業單位的領導層一般出身于體制單位，缺乏對內部控制知識內容的了解，因而沒有認識到應用內部控制的重要意義，因此對內部控制不夠重視。其次，部分事業單位過于重視單位實際業務工作內容，而忽視了管理制度和體制的改革，使得內部控制在單位財務管理工作中推進效率較低。最后，部分事業單位雖然認可內部控制的職能作用，但是在實際工作中并未投入足夠的資源，比如資金、權力以及人員配置，使得管理工作未取得預期理想成效。

（二）內部控制人才缺乏

人員專業素養對內部控制工作的實際成效有著直接影響，目前一些單位出現了工作人員專業素養不足的情況，影響了單位管理工作的正常開展。首先，一些事業單位內控人才數量較少，內部控制工作多由財務部門代理執行，具備專業財務內部控制技能的人才較少，在缺乏專業知識的情況下，難以高效開展財務內部控制工作。其次，在管理組織結構方面，部分事業單位并未設立內部控制部門，由于缺乏管理組織的統籌規劃，現有的內部控制人員難以充分展現自身作用價值[2]。最后，部分事業單位領導層沒有認識到財務內部控制工作具有明顯的系統性，并未站在單位戰略角度來開展內部控制工作，也沒有動員所有人員一同參與到工作當中。

（三）內部審計監督機制不完善

內部審計監督是事業單位內部控制工作的五要素之一，也是確保工作順利推進的可靠保障，但是目前部分事業單位缺乏完善的內部審計監督機制，具體表現在三個方面。首先，部分事業單位并未構建合理的內部審計監督流程和管理制度，在缺乏執行依據的情況下，審計人員只能憑借個人主觀理解和過去工作經驗，盲目開展審計監督工作，導致工作開展存在明顯隨意性。其次，部分事業單位并未設立內部審計部門，而是由財務部門開展審計職權，這一做法造成財務審核權和監督權集中到同一個部門，有可能導致財務舞弊的風險。最后，部分事業單位領導層錯誤地將審計工作視為一般性工作內容，審計人員沒有得到相應的特權支持，審計工作有可能會受到干涉和制約，因而難以確保審計結果的真實性。

（四）風險管控機制需要健全

降低風險發生概率是內部控制工作的主要目的，從而有效促進單位穩定發展。但是目前部分事業單位沒有制定健全的風險管控機制，從以下幾個方面分別闡述。首先，部分事業單位缺乏健康良好的風險管控理念，并未構建有效風險評估機制，導致單位未能發現自身管理工作中存在的薄弱風險點，使得單位領導層誤認為單位不存在風險隱患。其次，隨著信息技術的普及，單位管理工作與信息技術的結合已成必然趨勢，因此信息數據安全也是單位需要考慮的問題。但是部分事業單位并未在信息安全風險管控方面做到位。最后，部分事業單位在當前信息化背景下，并未將信息技術與風險管控工作結合起來，依然沿用傳統人工風險管控的方法，單位的風險信息化和自動化建設進度緩慢。

三、優化事業單位財務內部控制的具體措施

（一）樹立內部控制理念

在樹立財務內部控制理念上，可分別從多個方面分別闡述。首先，事業單位要認識到意識樹立的重要性，應當及時摒棄傳統管理觀念的束縛，積極擁抱變化，加強自身對內部控制的學習了解，在理解的基礎上認識到內部控制工作的重要性，借助自身在單位的影響力，在單位內部樹立內部控制理念。其次，事業單位在注重單位業務工作的同時，還應當認識到管理制度的改革對于單位發展的積極作用，借助內部控制工具對財務管理模式進行改進和優化，加快財務內部控制工作的推進效率。最后，針對資源投入不足的問題，事業單位應當通過預算管理工具，對財務內部控制工作所需的資源進行科學規劃，做好內部資源的合理配置，以充足的資源來確保財務內部控制工作的順利進行。

（二）提升人員專業素養

首先，對于當前事業單位會計核算人員居多而專業人才較少的情況，一方面，事業單位可從外界招聘引入專業人才，在較短時間內改善人才短缺的問題，另一方面，事業單位可邀請業內專業人士為單位工作人員講解內部控制專業知識和技能，結合績效考核等方式來提高單位人員專業素養，為單位財務內部控制工作開展打造專業人才隊伍。其次，在管理組織結構方面，事業單位應當設立內部控制部門，由部門人員專業執行內部控制管理工作，并對各人員的權責范圍進行合理劃分，通過責任落實來促進各人員工作目標的高質量完成。最后，事業單位領導層應當對內部控制工作有一個正確的認識，認識到內部控制是一項系統性工作內容，因此應當站在單位戰略高度來看待此項工作，動員所有人員共同參與到財務內部控制工作中。

（三）完善內部審計監督機制

首先，事業單位應當對制度建設工作引起高度重視，結合單位目前的發展階段和業務特征，制定合理可行的內部審計監督流程和管理制度，為審計人員執行審計監督工作提供有效的執行依據，促進審計工作實現規范化和流程化。其次，管理組織機構的作用也至關重要，因此單位還應當設立內部審計部門，由審計人員專職完成審計監督工作，避免違反關鍵崗位不相容原則，從而為單位帶來財務管理風險[3]。最后，單位領導層應當認識到內部審計工作的特殊性，應當根據實際工作需要，為其賦予必要的權威性和獨立性，使其在開展監督審計工作時不受其他人員干涉，并且直接對最高領導人負責，確保審計工作取得應有的成效。

（四）健全風險預警機制

在健全風險預警機制方面，事業單位可從以下兩方面做好工作。首先，事業單位應當根據自身單位性質構建合理的風險預警評估機制，通過風險管控機制流程來發現當前管理中存在的薄弱風險點，從而提高單位工作人員的風險管控意識。其次，在目前信息化背景下，單位還應當注重單位信息數據安全，通過信息技術來加強風險管控力度，建立信息安全防護措施，由信息安全部門人員定期維護和升級防護系統，全天觀測單位信息系統的網絡環境，確保其處于安全狀態下。與此同時，事業單位還需要構建風險數據庫，將遇到的和常見的風險數據信息收集和分類整理，通過分析整合之后，找出各類風險發生背后的普遍規律，從而構成風險預警分析模型，幫助單位在較短時間內快速辨認風險類型，并制定針對性的應對措施，將意外風險帶來的危害降到最低。

四、結束語

綜上所述，事業單位要認識到財務內部控制工作在單位管理工作中發揮的積極作用，加強內部監督管理力度，完善風險管控機制，實現自身內部管理機制的革新和優化，提升自身社會效益，降低管理風險，在促進內部控制職能發揮的同時，使自身經濟效益和社會效益達到最大化，為我國社會主義建設事業貢獻應有的力量。由于事業單位內部控制工具的應用目前還處于探索和學習階段，因此事業單位要在實際工作中加強學習，不斷對已有的實踐經驗進行總結和歸納，提煉出內部控制的應用方法和思路，指導后續工作的穩步推進，促進事業單位健康長遠發展。

參考文獻：

[1]王偉光.基于財務管理的行政事業單位內部控制研究[J].中國集體經濟，2020（16）：101-102.

[2]趙智勇.財務管理視角下加強行政事業單位財務內控制度建設初探構建[J].納稅，2020（8）：118-119.

[3]李萍.行政事業單位財務管理內控制度的創新探析[J].財經界，2020（5）：62-63.