淺談企業(yè)內部審計風險

摘要：企業(yè)的內部管理是企業(yè)發(fā)展的核心要素，只有在企業(yè)內部形成一個系統(tǒng)化、專業(yè)化的管理模式才能夠更好地管理和經(jīng)營企業(yè)，為企業(yè)的未來謀劃更長遠的發(fā)展。企業(yè)內部審計風險通常會出現(xiàn)在審計活動過程中，本文立足于我國目前的審計政策及當下我國中小型企業(yè)的內部審計情況，深入分析對于在審計活動中出現(xiàn)的風險因素有哪些具體應對措施。

關鍵詞：企業(yè)內部審計;風險;應對措施

一、企業(yè)內部審計風險概述

內部審計是指企業(yè)為了向單位管理層提供真實的資料和有效的管理方案單獨設立的一個部門、機構或崗位，其職責就是對企業(yè)組織的所有業(yè)務活動進行嚴格的審計，通過這種方法來提高管理企業(yè)的效率，同時也為外部審計提供較為便利的資料。

當企業(yè)的一些經(jīng)營管理政策沒有被正確及有效執(zhí)行，或財務報表存在重大錯報等情況時，企業(yè)的內部審計人員未能運用相關技能或經(jīng)驗及時發(fā)現(xiàn)并解決這些錯報，并因此發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡罱K導致企業(yè)審計報告不客觀的風險。

二、影響企業(yè)內部審計風險的因素有哪些？

（一）企業(yè)內部審計標準體系缺乏規(guī)范性、控制制度不完善

目前，有一些企業(yè)對審計工作的認識較落后，認為審計工作沒有必要，對其不夠重視，這就導致審計工作大多是形式主義，且缺乏專業(yè)的審計人才和審計團隊。在企業(yè)中，審計的主要工作是監(jiān)督和審查公司自身的工作，不能達到當今社會對審計工作的要求，這導致內部控制審計出現(xiàn)不可規(guī)避的風險。

（二）企業(yè)內部審計人員專業(yè)能力較弱、運用的審計方法落后

現(xiàn)實生活中，企業(yè)通常不會以審計質量、和業(yè)界信譽等因素為標準來選擇會計師事務所，大多數(shù)審計過程快、手續(xù)簡單的會計師事務所會被更多的選擇。這就導致很多注冊會計師為了保持自身的競爭力，通過降低審計費用、簡化審計程序等方式以獲取更多的審計業(yè)務，長此以往注冊會計師的能力逐漸變弱，使用的審計方法也因為無人創(chuàng)新愈發(fā)落后。

（三）審計對象廣泛、審計效率低

我國的企業(yè)有合資、獨資、私營、國有、股份制企業(yè)、有限責任企業(yè)等集中類型，大多數(shù)情況下，經(jīng)營權和管理權都處于分離狀態(tài)，為了更好地執(zhí)行公司的經(jīng)營管理決策，所以管理層需要借助第三方的幫助來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否正確執(zhí)行，因此設立了審計機構。但目前我國部分民營企業(yè)，股東直接對公司事務進行決策，有些企業(yè)，股東的家屬也出在企業(yè)的重要崗位上，這一情況導致股東對企業(yè)的生產運營情況完全掌握，因此對經(jīng)營者的監(jiān)督就變得形式化，導致審計對象過多，審計報告的真實性也大大降低。

三、對待審計過程中可能發(fā)生的審計風險的應對措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內部審計體系，完善內部控制制度

企業(yè)在發(fā)展過程中會產生很多財務上的事項，在數(shù)量多的情況下極易出現(xiàn)遺漏或錯誤的現(xiàn)象，這些問題若沒能及時發(fā)現(xiàn)會給企業(yè)未來的發(fā)展帶來很多隱患，而審計報告可以反映出企業(yè)的實際運營情況，和各類資產的剩余情況，為了保證審計報告的真實性和完整性，企業(yè)必須設立專門的審計部門對企業(yè)的內部工作進行審計，并且不斷培養(yǎng)審計人員、加強內部控制的管理。

（二）提升審計人員素質、創(chuàng)新審計模式

注冊會計師的審計工作能力是直接影響審計報告的重要因素，但就現(xiàn)實情況來看，影響注冊會計師業(yè)務能力的主要因素是來自市場的需求，現(xiàn)在市場上對審計人員和審計質量的要求低，注冊會計師不需要具備較強的工作能力、掌握先進的審計方法。因此要提升注冊會計師的能力首先就要加強市場需求的標準，提高對注冊會計師的職業(yè)保障，讓注冊會計師把側重點從競爭審計業(yè)務轉移到提高審計能力。

（三）規(guī)范內部審計機構的內部和外部監(jiān)督體系

在企業(yè)內部要加強自身建設，完善內部控制制度，全面提升注冊會計師的整體素質，積極爭取政府的政策扶持。另外有關部門要采取一定措施規(guī)范對企業(yè)的各個方面進行嚴格監(jiān)管，尤其對于企業(yè)的管理機制、組織結構、內部控制制度等方面，進一步完善對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管。督促企業(yè)建立科學、合理的內部控制機制，遏制目前企業(yè)內部存在的管理混亂、“形式化”、舞弊現(xiàn)象等狀況。

四、結語

綜上所述，企業(yè)的內部審計工作對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產生著重要的影響。但目前，企業(yè)的審計工作中還存在較多的風險。為降低審計風險，企業(yè)應該完善現(xiàn)有的審計制度，加強對審計人員的管理，提高注冊會計師的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，創(chuàng)新審計方式，提高審計的效率與質量，加強審計報告的真實性和完整性，進而降低企業(yè)內部審計的風險，排除企業(yè)發(fā)展中的隱患，保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：李治佳，2001.09.28，女，漢族，籍貫：吉林榆樹，學歷：本科，職稱：無，研究方向：企業(yè)內部審計，工作單位：長春財經(jīng)學院。