促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題分析

摘要：稅收優(yōu)惠是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要政策，對(duì)于企業(yè)的自己積累及創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)具有重要的意義，基于此情，文章將對(duì)稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探究，其目的旨在更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而發(fā)揮企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的帶動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞： 創(chuàng)新經(jīng)營(yíng);稅收優(yōu)惠;現(xiàn)狀;建議

引言

企業(yè)的健康發(fā)展，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素，我國(guó)企業(yè)類(lèi)型眾多，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也非常大，尤其是在一些外資企業(yè)進(jìn)入之后，更是壓力倍增，而稅收優(yōu)惠的出現(xiàn)，則為企業(yè)節(jié)省了部分成本支出，進(jìn)而使企業(yè)有更多的資金用于創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)方面，因此，對(duì)相關(guān)問(wèn)題繼續(xù)探究，意義深遠(yuǎn)。

一、企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)優(yōu)惠現(xiàn)狀

1、企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠的認(rèn)知不清

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)一直在提倡以稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，且稅收優(yōu)惠的種類(lèi)與形式眾多，且整體上表現(xiàn)為以直接優(yōu)惠為中心、間接優(yōu)惠為輔的形式，但稅收優(yōu)惠的作用發(fā)揮的并不明顯，一些企業(yè)錯(cuò)誤的將稅收優(yōu)惠當(dāng)做給予的經(jīng)濟(jì)福利，將之收入囊中，并未將這些資金用于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致了其作用的難以發(fā)揮。

2、缺少企業(yè)革新人才資本的稅務(wù)優(yōu)惠激勵(lì)

（1）技術(shù)人才革新收益稅收降免很少。企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上的競(jìng)爭(zhēng)最關(guān)鍵的是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而國(guó)家當(dāng)前激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠創(chuàng)新內(nèi)容大都強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)研發(fā)產(chǎn)品的投資，很少有對(duì)人才的稅收激勵(lì)制度。盡管相關(guān)規(guī)定對(duì)科研者科技成果參股所得到的股權(quán)和出資比重暫免征繳個(gè)人所得稅，可是在分紅和轉(zhuǎn)出該股權(quán)、投資比例方面依舊要上繳個(gè)人所得稅，這僅僅是延伸了科技人員上繳個(gè)人所得稅的周期，并未真正免除員工的稅收壓力，這種延遲繳稅政策，關(guān)注了對(duì)收入繳稅，但忽視了從事這項(xiàng)科研活動(dòng)所支付的各種費(fèi)用，個(gè)人稅負(fù)很大，很難有效調(diào)動(dòng)科研人員研發(fā)熱情，甚至阻礙到科技革新。

（2）對(duì)科技人員的獎(jiǎng)勵(lì)征稅優(yōu)惠效應(yīng)十分有限。當(dāng)前，只對(duì)縣部級(jí)之上與國(guó)際組織頒布給科研者的科技獎(jiǎng)金，根據(jù)個(gè)人所得稅免繳個(gè)人所得稅，但事實(shí)上，在不斷創(chuàng)新的趨勢(shì)下，大量市縣對(duì)科技革新人員提供獎(jiǎng)勵(lì)，該種極大制約層級(jí)的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致大多數(shù)科技革新人員很難享受真正優(yōu)惠，無(wú)法激發(fā)出科研者開(kāi)展科技革新的積極性，更無(wú)法發(fā)揮出企業(yè)培育創(chuàng)造性人才的功能。

二、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠建議

1、提高科技革新稅收優(yōu)惠方針的普惠性

（1）發(fā)揮出稅收政策對(duì)公司創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)功能

克服行業(yè)與地區(qū)的限制，主要是推動(dòng)“普惠性”激勵(lì)制度的實(shí)行，積極采取間接優(yōu)惠模式，如科技研發(fā)基金、獲取準(zhǔn)備金等，加大經(jīng)費(fèi)利用率，推進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新。

（2）將稅收優(yōu)惠的核心朝激勵(lì)研發(fā)轉(zhuǎn)變

根據(jù)公司申請(qǐng)專利的總量與申報(bào)項(xiàng)目提供研發(fā)稅收優(yōu)惠及政策支持。適當(dāng)放松政策條件，在制定、修改稅收優(yōu)惠制度時(shí)，制定科學(xué)的、可行性高的政策內(nèi)容，細(xì)分稅收優(yōu)惠方針的適用領(lǐng)域、流程以及配套內(nèi)容，降低非核心要素與重要指標(biāo)的硬性標(biāo)準(zhǔn)以符合企業(yè)應(yīng)用，而且也方便稅務(wù)局操作，精確執(zhí)行方針政策。

（3）全面執(zhí)行“放管服”標(biāo)準(zhǔn)

“簡(jiǎn)政放權(quán)”，及早得到優(yōu)惠，監(jiān)管后置，進(jìn)一步完善營(yíng)商環(huán)境。經(jīng)提高政策普惠性，拓展對(duì)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的扶持范圍，提出稅收政策對(duì)科技研發(fā)趨勢(shì)、路徑選取、要素分配等方面的指導(dǎo)功能。

2、建立完善的企業(yè)革新人才資源的稅收激勵(lì)制度

首先，調(diào)整與完善人才資本的稅務(wù)優(yōu)惠制度。人才資本是企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)鍵要素，能通過(guò)建立完善的人才資本稅務(wù)激勵(lì)制度，來(lái)激發(fā)員工開(kāi)展科研創(chuàng)新工作的熱情[4]。主要調(diào)整與完善對(duì)人才資本影響較大的公司所得稅、個(gè)體所得稅的稅務(wù)優(yōu)惠制度，建立完善的對(duì)人才資本有充足補(bǔ)償及科學(xué)的稅務(wù)激勵(lì)制度，通過(guò)稅收政策培養(yǎng)和發(fā)揚(yáng)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)新思想。

其次，制定稅務(wù)激勵(lì)配套機(jī)制。根據(jù)國(guó)家實(shí)際情況，制定出諸如公司每雇傭一位博士生，并支出不少于一定金額的薪資就能得到政府一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)貼，而且賦予固定資金的稅收降免，社保、住建以及交通等組織在各自職責(zé)領(lǐng)域內(nèi)提供優(yōu)惠，形成統(tǒng)一激勵(lì)機(jī)制，提升整個(gè)社會(huì)進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研協(xié)作的熱情與積極性，增加研發(fā)投資。

最后，調(diào)整個(gè)人所得稅制，比如，對(duì)高新科技公司引入的高層次研發(fā)創(chuàng)造人才及稀缺人才，提升基本計(jì)稅薪資水準(zhǔn)，其家庭教育開(kāi)支能在上繳個(gè)人所得稅之前實(shí)行扣除或是抵免;而且，比較科技轉(zhuǎn)交所得降免增值稅與公司所得稅，對(duì)科研者參加大型研發(fā)活動(dòng)獲取的報(bào)酬能夠免繳個(gè)人所得稅，降低個(gè)人在科研結(jié)果轉(zhuǎn)變環(huán)節(jié)承擔(dān)的稅負(fù)資金;適度下降技術(shù)獎(jiǎng)金的制度層級(jí)，對(duì)縣市大型技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)也引入免繳個(gè)人所得稅范疇，全面發(fā)揮出政策激勵(lì)作用，激發(fā)大量人員對(duì)科技革新的積極性，營(yíng)造一種整個(gè)社會(huì)發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新創(chuàng)造觀念的良好環(huán)境。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅收優(yōu)惠是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的重要方式，但企業(yè)在認(rèn)知上，卻存在一定的差異，另外，一些優(yōu)惠政策，難以涉及到科研創(chuàng)新人才，種種因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致了我國(guó)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的作用力較小，因此，致力于未來(lái)，企業(yè)與相關(guān)部門(mén)，都應(yīng)做出有效調(diào)整，使其作用有效發(fā)揮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉悅.高科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（27） .

[2]劉亞.稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的實(shí)證研究[J].福建質(zhì)量管理，2019（10）.

作者簡(jiǎn)介：孟依，出生日期：1999.10.09，性別：女，籍貫：河南省漯河市，專業(yè)：稅收，學(xué)校：遼東學(xué)院

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