婦幼保健院財務內部控制改進措施

關則盤

在經濟社會全面發展的背景下，人們更加關注于醫療衛生服務水平，這促使以公立醫院為代表的醫療衛生機構切實加強內部控制，從而為前來就醫的病患提供優質服務。根據新一輪醫療改革的要求，公立醫院務必以更高地標準來落實財務管理工作，并以此為切入口，有序推進公立醫院各項事業的現代化發展。在此背景下，YJ市婦幼保健院在財務內部控制方面仍然存在許多問題，為此，本文首先對現存問題進行成因分析，揭示了YJ市婦幼保健院在風控意識、財務管理、內部控制等方面的缺陷，繼而有針對性地擬定了改善對策，幫助其進行內部控制建設。

根據新醫改的要求，婦幼保健院亟需通過革新財務管理模式而提高自身的財務管理水平，并且為其他改革事務提供支持。當前正處于醫療改革的深水區，婦幼保健院還應加強自身的內部控制能力，妥善應對經營風險、財務風險，從而更加從容地適應于不斷變化的經濟環境。從發展的眼光來看，婦幼保健院應當把握改革契機，適時構建完備的內部財務控制體系。

婦幼保健院財務內部控制的現狀及問題

財務信息與溝通問題分析

根據實際效果來看，YJ市婦幼保健院所建立的信息系統組織層級并不完善，關鍵層級過于簡略，而多數層級與流程卻過于繁復，這使得現有的組織層級偏離于實際需求，其主要表現是內部溝通不暢、信息傳遞不完整等。根據與部門員工訪談結果分析，信息系統部門與財務內部控制部分存在職務重疊，由于職責不明晰、職權不分離，導致在經濟業務流程中出現相互推諉的情況，有時無法準確探查出重大風險，再加上內部溝通阻塞，可能埋下重大隱患。

財務控制活動問題分析

1.預算業務內部控制問題與風險

預算思想在婦幼保健院內部缺少群眾基礎，財務工作人員也缺乏預算控制的意識。在此條件下，YJ市婦幼保健院并未確立規范的預算管理制度，由此引發了一系列問題，YJ市婦幼保健院的預算管理存在分工不明確的問題，財務科并未設立專職負責預算管理的職位，因此一直以來都是由財務科單獨編制預算，但是財務科并不能充分了解各職能部門的情況，而且各職能部門也沒有及時反饋需求、意見，只得根據今年的財務報表和去年的預算報告而編制預算計劃，最終導致編制出的預算計劃脫離實際、不符使用。

2.收支業務內部控制問題與風險

無論是收入業務抑或是支出業務，YJ市婦幼保健院都存在內部控制不力的情況，其中，如表2-1所以，該婦幼保健院支出業務時常發生預算超支的情況，收入業務則存在嚴重的不規范性，這給YJ市婦幼保健院帶來了嚴重風險。財務科主要負責收入業務，但是并未設立不兼容崗位，而是由部分員工集中管理收款、會計核算、開票等不兼容工作，這顯然是財務管理的漏洞。

之所以出現這種管理局面，主要是因為財務科員工未能充分理解不兼容崗位的重要性，轉而采取“簡單操作”的思路來開展實務工作，由此埋下了潛在的財務風險。支出業務內部控制不力的主要問題是支出審批流程不規范，違規審批的現象較為普遍。

3.固定資產管理內部控制問題與風險

通過調研獲悉，YJ市婦幼保健院在向分院移交固定資產時出現了操作不規范、處理不及時等情況，在上一批次固定資產移交工作尚未完結時，隨即開始了下一批次的固定資產移交工作，這種快節奏的固定資產管理模式造成了產權內容不完整、信息等級不完全、移交工作紊亂等問題，最終出現了固定資產損失、賬實不符的問題。若是以上問題得不到糾正，長此以往并將會對YJ市婦幼保健院分院工程造成惡劣影響。

此外，從表2-2可以發現，YJ市婦幼保健院的固定資產周轉率也從2.6下降到2.2，說明其固定資產的投資效率不佳，存在一定的設備空置現象。

4.成本核算內部控制問題與風險

近年來，YJ市婦幼保健院愈發重視成本核算工作，但是內部缺少成本核算人才，也并未對任職人員提供專業培訓，這使得成本核算費用的歸集與分配不夠準確，部分業務數據的核算內容不夠全面，再加上跨部門協調不暢、信息傳遞延滯等問題，最終引發了流程風險。此外，對過往成本核算案例進行分析，發現了成本核算方法不統一等問題。從發展的眼光來看，YJ市婦幼保健院應當加大培訓力度，通過任職人員業務知識的先進性，這樣才能確保成本核算結果的應用價值，幫助管理者了解當前的真實情況，并且對今后的發展方向進行謀劃。

財務風險評估控制問題分析

從組織層面進行分析，YJ市婦幼保健院財務風險評估與控制主要面臨著以下風險：其一，會計系統風險，主要表現為會計系統缺乏周期性更新，各科室所配置的系統彼此不兼容，大多數員工操作系統不熟練，致使會計系統并未在經濟業務活動中發揮應有效果；其二，組織機構風險，主要表現為職能機構缺失和關鍵組織缺乏獨立性兩個方面；其三，關鍵崗位風險，主要表現為各科室在設置關鍵崗位時各行其是，以及不兼容崗位未能分離開來。

從業務層面進行分析，YJ市婦幼保健院所面臨的最嚴峻的業務層面風險即是采購管理控制風險。譬如，YJ市婦幼保健院于2019年對外發起了一次采購招標活動，但是由于前期調研不足，最終導致招標失敗，而且期間伴隨著嚴重的資源浪費現象，這沉重打擊了YJ市婦幼保健院當期的發展規劃。通過走訪獲悉，采購管理松散致使采購活動貪腐成風，采購人員與供應商相互勾結，以購得劣質原材為代價來謀求私利，但卻因證據不足而不了了之。