后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)研究

□文/郭 丹 鄭 潔

（黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 黑龍江·大慶）

［提要］近年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，作為連接企業(yè)和投資者的第三方機(jī)構(gòu)，事務(wù)所的價(jià)值受到質(zhì)疑。以中興財(cái)光華審計(jì)新綠股份為例，反映審計(jì)市場(chǎng)業(yè)務(wù)承接現(xiàn)狀，提示事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方面的調(diào)查和評(píng)估，從源頭上降低審計(jì)失敗的概率。

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)上市公司披露信息的真實(shí)性的要求越來越高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立于企業(yè)和投資者的第三方機(jī)構(gòu)，相關(guān)利益者對(duì)審計(jì)師的期望越來越高，審計(jì)師的責(zé)任與日俱增，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2020年新增中介機(jī)構(gòu)違法行為15起，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有9起。而2020年11月修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》相關(guān)要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持方面應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真實(shí)、到位。所以，業(yè)務(wù)承接作為審計(jì)項(xiàng)目的第一個(gè)關(guān)口，應(yīng)該被重視起來，把好這一關(guān)，才能從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

二、文獻(xiàn)綜述及概念界定

（一）關(guān)于業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)的概念。業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)目前雖沒有明確的定義，但通過大量的文獻(xiàn)閱讀，總結(jié)出了三個(gè)特點(diǎn)：一是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程因受制于客戶信息不對(duì)稱而具有的不穩(wěn)定性；二是對(duì)項(xiàng)目承接負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目小組的專業(yè)能力具有較高的依賴性；三是因監(jiān)管部門職責(zé)不明、入行門檻低而破壞審計(jì)市場(chǎng)的秩序性?！?br>