制造業內部控制存在的問題及對策分析

劉莉 松下·萬寶（廣州）壓縮機有限公司

引言

制造業有效執行內控工作，不僅能夠加快財務管理的轉型，同時還能促使各個部門之間良好協同，具有重要意義，但是目前一些制造業在內控工作中經常會出現機制不合理、環境不良、缺乏風險評估監管體系等問題，難以確保內控工作的良好性落實、穩定性實施。因此在新時期的環境下應結合制造業內控問題針對性的應對處理，增強內控機制的合理性，改善環境氛圍，健全風險評估監管體系，通過有效的對策提升制造業內控水平。

一、制造業內部控制工作的重要意義

（一）有助于改善制造業的內部環境

內部環境的優良直接影響制造業整體發展水平，一旦發生了內部環境問題，會導致企業的效益發展、生產管理、經營管理等成效降低，而合理執行內控工作可以幫助企業改善自身的內部環境。首先，制造業科學性的運用內控方式，可按照內部崗位工作需求與各崗位的特點等，制定部門與崗位工作職權分配計劃方案，創建相應的組織機構和內控約束機制，使得各個部門都能夠相互約束。其次，在管理層面與領導層面的支持下，完善并優化制度內容，合理性針對每個崗位進行分配，優化財務業務與其他部門相互協同發展的內部環境氛圍。最后，科學化應用內控工作方式，還能幫助制造業不斷按照自身發展需求更新經營與管理理念，尤其是在制定投資決策計劃與生產經營方案的過程中，可以通過先進理念明確發展目標，甚至能夠引導所有人員形成正確的風險管理觀念與成本控制觀念，打造非常完善的內部發展環境[1]。

（二）有助于增強制造業各部門協同效果

內部控制工作在制造業中的應用需要全面覆蓋于各項業務及經營工作，進行內部風險因素、外部風險因素的監控分析，對管理策略持續進行優化改革。在此過程中可通過有效性的內控形式加快部門相互的溝通力度、不同業務之間的銜接力度，在各部門互相協同的情況下，促使經濟規劃、預算控制等工作的有序性開展。由于制造業的經營工作中涉及市場調查、產品的研究開發、制造和銷售環節，每個環節的職能部門都有不同的職責要求，傳統的管理工作中很難將各部門相互整合，甚至還會因為部門相互脫節發生問題。而新時期的環境下科學化、準確化執行內控工作，就能將資源利用最大化作為主要目標，以業財融合為基礎加快部門相互之間的協同力度、協調力度，實時性實現各類生產要素、各種經營模式在價值鏈中的流動狀況，以經營成果、業績考核為基礎對資源分配進行優化。

（三）有助于推動財務管理的轉型

在全面推進制造業企業內部控制的情況下，財務管理作為內部控制體系的核心構成要素必然會受到一定的影響，呈現出轉型發展狀態。構建完善內部控制體系的過程中，不論是企業財務評估工作的開展還是內部監督工作的落實，都會將企業經濟活動作為中心開展控制活動，并且在控制工作中必然會涉及對預算管理工具和財務管理方法的應用，也需要對財務管理工作中涉及的相關數據信息進行搜集和整理，這就會使得制造業企業的財務管理出現轉型。具體來說，在制造業企業加強內部控制的情況下，會對財務管理工作的開展進行重新地定位，也會對組織職能進行重新審視和分析，通過完善管理制度的構建促進企業經營管理流程的規范化發展，為全面預算管理、促進業財融合創造條件，有效推動財務管理向業財融合管理轉型，逐步帶動財務管理向原材料采購、產品研發以及營銷推廣等業務環節延伸，在提高成本控制效果的同時有效防控財務風險方面的問題[2]。

二、制造業內部控制問題分析

隨著時代的發展和管理理念的全面創新，制造企業在實踐中已經對內部控制工作的開展做出了多元化的探索，制定了一系列內部控制方案，但是在實際推進的過程中，仍然存在明顯的問題，會對企業的發展造成嚴重沖擊。下面就對制造企業內部控制存在的問題進行系統分析。

（一）風險評估機制缺乏完善性

制造企業生產管理存在一定的特殊性，管理工作中內容較為復雜，并且工作類型相對較多，為了管理效果，企業需要引入內部控制思想，并構建完善的風險預警評估機制，增強內部控制管理的穩定性。但是在當前制造業企業發展過程中，大部分企業尚未認識到構建風險評估機制的重要性，所建設的風險評估機制不夠完善，無法對企業運營過程中可能出現的內部風險問題進行有效的預防，也難以形成良好的外來風險應對效果。同時，在企業中由于風險評估不到位，會導致企業員工出現風險管理意識淡薄的情況，部分員工對生產經營活動的認識不夠全面，科學分析意識不足，也會導致生產經營活動中出現風險問題，甚至引發嚴重的后果，對企業戰略發展目標的實現造成嚴重的沖擊。

（二）信息溝通機制存在缺陷

對于制造企業內部控制而言，有效的信息溝通是發揮內部控制效用，提高內部控制水平的重要基礎和保障。但是在當前卻存在企業管理人員對信息溝通重要性認識不夠深刻，所構建的溝通機制存在明顯的缺陷，無法形成暢通的信息溝通渠道，會使企業生產經營與營銷推廣方面各環節信息的溝通和傳遞產生脫節，甚至引發經營決策工作中無法獲得準確信息支持的情況等，對企業運營管理產生嚴重的不良影響。

（三）內部控制活動單一僵化

制造業企業內部控制活動的組織實施能促進企業內部控制目標的實現，合理化的內部控制活動能凸顯內部控制效果，使內部控制工作的開展更好的為企業運營管理工作服務。但是通過對制造企業的發展情況進行分析，現階段我國很多制造企業的管理者對內部控制的認識不夠全面科學、無法對內部控制活動的組織實施形成準確定位，僅僅能夠采取簡單的預算控制、資金管理內部控制等手段，導致內部控制作用的發揮受到極大的限制，會降低制造企業內部控制效果。

（四）內部控制環境較差

內部控制工作的開展需要良好的環境體系作為支撐，但是在制造業企業實際開展內部控制工作的過程中，卻存在明顯的環境建設不理想的情況，現有內部控制環境無法達到制造企業內部控制工作的需求，導致內部控制工作的開展受到限制。常見的情形如，制造企業分支機構相對較多，并且分支機構過于分散，導致戰略管理視角下對內部控制環境的建設和改善存在較大的難度，再加上制造企業業務部門專業分工細化，也會增加環境建設的難度，不利于制造企業內部控制工作的系統推進。

三、制造業內部控制問題的對策

（一）健全風險評估監管機制

建議制造業在發展過程中重點關注風險評估和監管工作的執行，完善工作機制，按照自身經營、生產、管理環節復雜性和風險發生率高的特點等，強化風險的評估工作力度、監管工作水平，保證所有目標快速完成和實現。首先，制造業科學性的運用內控方式，可按照工作需求與各崗位的特點，制定完善職權分配計劃方案，創建相應的組織機構內控約束機制，使得各個部門都能夠相互制約。其次，全面落實內控工作，在制造業管理層面與領導層面的支持下，完善并優化制度內容，合理性針對每個崗位進行分配，優化財務業務與其他部門相互協同發展的內部環境氛圍。最后，科學化應用內控工作方式，還能幫助制造業不斷按照自身發展需求更新經營與管理理念，尤其是在制定投資決策計劃與生產經營方案的過程中，可以通過先進理念明確發展目標，引導所有人員形成正確的風險，管理觀念與成本控制觀念，打造非常完善的內部發展環境[3]。

（二）創建完善的信息溝通系統

信息溝通系統的建設除了能推動制造業的經營工作、管理工作、決策工作、風險控制工作等相互聯系，還能使得內控活動的全面落實、戰略目標的穩定執行等受到一定信息支持，一旦缺少良好的信息溝通、互動系統，將會導致內控工作中相應的部門協調、管理等受到不利影響。基于此，建議制造業按照自身的內控工作發展特點、具體狀況，針對性地創建信息溝通體系和機制，結合經營工作、管理活動特點，對各項工作、各個部門的活動全面梳理，在完善內控流程、去除冗余環節的情況下，借助信息溝通系統與體系提升整體的溝通效率。首先，建議制造業強化信息化系統的建設力度，創建較為完善的經營信息，財務信息，業務信息管理的工作模式，無論是在生產環節、運營環節、財務管理環節，所有的數據信息都能進行有效的傳遞、共享和互動，為決策工作提供正確并且全面性的數據支持，使得業務工作與財務工作全面由其整合，例如創建ERP系統，此類系統屬于制造業領域中非常常見的管理系統，可以利用其進行材料的采購、庫存的管理和生產的管理等，將各類信息數據相互銜接，從根本上增強財務方面、資金方面和業務方面數據信息的連通效果，為企業的生產和未來發展提供保障。其次，建議制造業強化宣傳工作力度，使得所有的人員都能形成正確的內控工作觀念，利用網絡信息技術創建完善的信息互動溝通交流平臺和渠道，在各部門人員強化交流的同時，推動內控工作有效開展。最后，制造業還可以借助信息溝通平臺收集內部與外部的各種信息數據及時性作出對比，尤其是產品的市場需求數據信息，科學化調查和研究的情況下，對比內部外部的信息，針對自身生產規劃進行調整，以免在市場需求發生改變的情況下出現產品積壓的現象，發揮內控工作的作用價值[4]。

（三）提升內控活動的豐富性

內控活動的豐富性直接影響整體內控工作的實質效果和現代化程度，因此，制造業在執行內控工作的過程中，應重點增加活動的豐富性，真正意義上按照本身的內部環境變化情況與外部環境的改變情況等，制定完善的內控工作計劃方案，使得所有工作都能優化性執行，促使各項工作目標的良好實現，首先，建議制造業在工作中完善相應的授權審批制度內容，對各項活動與工作都應采用授權管理的方式控制，確保每項工作都能在管理權限范圍之內執行，以免出現內控活動和行為不規范的現象。其次，新時期我國網絡信息技術快速發展與廣泛運用的環境下，制造業加強自身內控工作的同時，也要緊隨時代步伐，研究和應用先進的信息化技術，提升內控活動的科學話語多元性，例如在具體的內控工作中，可以借助先進的信息技術創新活動形式，通過信息技術及時發現內部的風險問題、生產經營的不足之處等，切實改善內控活動形式，保證工作的良好執行與落實。最后，創新發展的進程中建議制造業結合自身的生產內容、管理內容等，創建部門協作、監督的完善內控活動機制，制定相關的職責分離工作制度、模式等，在各項活動中深入性掌握和了解成本管控、資產管控、生產管控流程，準確進行各個人員的職責分工，針對性設定權限，避免個別人員的崗位職責過多發生問題，從根本層面預防出現“徇私舞弊”的風險隱患[5]。

（四）全面優化改善內部控制環境

良好的內部控制環境構建能支持內部控制工作的優化創新，因此為了提高內部控制效果，結合制造業當前內部控制環境建設方面存在的具體問題，在實際工作中可以從強化管理意識和提高員工素養的角度進行優化。一方面，為了能支持預算管理工作的推進和管理人員內部控制意識的提升，要注意在內部控制工作中使預算編制、管理目標、企業總體戰略目標緊密融合在一起，從產品研發、客戶管理角度對內部控制工作進行系統優化，從而在內部控制工作中形成良好的環境氛圍，對制造企業運營風險進行合理化的控制。另一方面，全面推進企業文化建設工作，借助文化建設的力量提高員工對內部控制工作的認識，促進企業管理制度的完善和崗位職能的全面分配，以此為基礎促進內部控制工作的改進和創新，爭取能為內部控制工作中各項計劃的落實營造良好的環境條件。此外，要在企業內部控制工作中構建完善的公司治理結構，針對制造企業股東大會、董事會等的權責關系進行明確的劃分，并且在企業發展過程中不斷的對監事會制度進行完善，針對監事會履職情況進行有效監督，形成企業法人治理結構以及相互制衡工作機制，為內部控制工作的開展創造良好的環境。

結語

綜上所述，制造業內部控制工作的發展和創新關系到制造業財務管理效能的提升、經營管理水平的優化創新，也關系到制造業企業經濟效益、社會效益的雙贏。因此在制造業發展過程中，結合新時代背景和業財融合的新發展趨勢，要積極探索內部控制體系的構建，逐步營造良好的內部控制環境，促進企業管理工作的全面改革創新，從而在企業管理工作中優化成本控制，提高運營效益，為財務管理工作中企業實現長效發展奠定堅實的基礎。