大數據環境中的審計技術與方法

胡家奇 大華會計師事務所（特殊普通合伙）浙江萬邦分所

引言

根據我國所發布的審計準則當中的審計證據展開分析，其中包括了審計證據的獲取與處理相關方法，以此為中心可以發現審計這項工作包括審核、觀察、監盤、訪談、調查、以及計算等工作內容和程序，但是對于具體的工作標準要求卻沒有表達全面。也正是因為中國內部的審計工作準則沒有達到標準的要求，所以在工作上經常會出現不同程度上的問題。面對新時期背景下信息技術和審計工作內外部環境的變化，我國傳統審計技術已經無法跟上這一行業發展的趨勢，現如今相關部門的審計工作者他們的個人水平與能力也凸顯出了缺陷，因此現階段工作的重點就是如何優化審計技術和方法。

一、大數據對審計工作的影響

（一）審計方法轉變

大數據審計能夠將傳統審計工作中抽樣的審計模式改變，傳統的這種抽樣審計模式它有著很大的局限性，因為主要是針對某一項業務活動，如果業務量增加的話就會導致無法完成，這樣一來工作上的弊端也就有所暴露，甚至有可能面臨著各種風險[1]。但是在大數據環境當中，借助于信息技術的共享性可以將許多數據通過跨行業和發企業展開收集與分析工作，也能采用隨機抽樣的方式，審計工作人員可以將所有的數據一體化處理，不僅能夠提高工作的效率同時也能保證質量。但要想實現這種大數據環境中的整體升級模式，審計工作人員就必須要擁有整體的思維去分析工作上的對象和相關數據。考慮到大數據技術當中的大樣本和分析技術的有效運用，他們就不會再局限于某一個樣本的抽查上，反而可以把所有的數據收集到一起共同研究和抽樣，能及時找到其中存在的各種問題并以科學的目光去思考如何解決，這也凸顯出了審計方法改變方面的整體性。

（二）實施方式轉變

大數據環境中所衍生出的信息化審計工作它能夠將連續性審計轉為現實，相關工作單位在正常的條件下他們也會收到相關業務的監測，工作人員也會定期對風險展開評估與預測。這種持續的審計工作模式相比傳統的審計工作而言在業務開展的前期中期和后期都有區別，尤其是風險方面比較依賴于數據，將數據的分析和后立項等程序變得更加科學合理。例如國有資產和國有資源等都會在經濟責任的基礎上受到審計的全面監督，這也是黨中央和國務院對于審計工作所提出的重點要求。借助于大數據技術將工作內容有效的整合并展開分析和監督管理，讓審計相關部門能夠放心的處理資金和各項工作，這樣一來就能使其變得更加有深度和成效，逐漸演變成了規范性[2]。

（三）組織模式轉變

從調查上發現，大數據審計工作已經打破了傳統審計工作中以小組為單位的分散式工作模式，逐漸轉變成了以數據為中心，形成相應的數據分析新方式，以此來開展一種禮儀數據信息技術為中心的審計。要想實現組織審計工作模式，相關工作人員需要將信息技術有效掌握，了解本身的審計工作和她與信息系統相融合的一些情況，包括信息技術中的數量、版本、系統、管理模式以及儲存工具等，這其中比較重要的工作就是數據的調研，包括種類、數據規模以及備份等信息。兩種工作都是圍繞著審計展開，可以將一些審計的資源有效整合，確定好工作目標以后就能通過團隊中的每一名工作人員共同努力而完成資源上的搜集分析和存儲。接著圍繞著審計工作的整體目標為中心，成立一個專門的工作隊伍，他們的任務就是對當前行業的發展和項目開展的情況重點圍繞數據展開分析，目的是將數據運行中存在的一些不足之處或者是風險找出來，然后為工作有效開展打下良好的數據技術鋪墊。為了進一步實現這種先進的審計工作模式，在對數據進行分析的過程中需要落實到實踐當中。同時加強數據結構的探索，把那些重點的資源分出來嚴格對待，相對來說大數據中有很多資源都是與審計工作沒有關系的，如果全部都處理的話勢必會耗費大量的人力和物力資源，但是如果能夠通過科學的分析和處理將那些重點找出，這樣就可以避免資源和資金上的浪費。與此同時，應當借助于數據采集技術還有數據庫工具把信息制作成文檔模式放到后臺形成相應的結構，明確重點數據內容和范圍，通過數據的測試、代碼審核以及文檔查閱等技術確定與業務有關的數據資源，將其重點標注，這里可以用相關的關聯字或者是符號，從而為深入開展數據分析打下良好鋪墊，推動審計工作的有效展開。

二、審計技術準備

（一）數據采集

在大數據背景下所開展的審計工作應當將各部門中存在的所有數據都整合到一起然后形成由審計部門處理的大數據，審計機關也要建立獨立數據庫，定期將重要的數據傳輸到上級領導指定地點，加強集中力度，重點數據應當秉承保密原則[3]。為了適應大數據審計的要求，要構建一個國家統一領導的數據系統與平臺，結合大數據技術，把業務數據、財務數據、單位數據以及行業數據等綜合到一起進行對比和關聯度分析，提供信息化評價和審核功能。建立一個能夠實時監督審計工作的系統，他可以在聯網的基礎上全面監察大數據審計數據收集和分析總體范圍。在此期間可以結合工作單位所擁有的平臺資源，為以后的工作做好準備，相關單位必須意識到大數據采集基礎上專門管理數據的部門，這里包括事業單位、公益單位以及國有機構等，他們有義務向國家審計部門提供數據信息并在數據資源上實現共享。要積極的對大數據技術進行整合，充分運用金審工程，加速金稅、金關、金土、金農以及金盾這些行業中所擁有的資源，推動跨區域共享。把以前審計信息系統中的各種信息也作為資源審核以后放到數據庫中，采集的時候可以借助互聯網當中的信息共享技術和定點采集定期的傳送[4]。

（二）數據儲存

要想進一步實現大數據技術中信息采集的有效性，那么他的去處也就是數據儲存的方式就必須有所保障。大數據背景下最大的特點就是數據量非常大，類型較多，審計工作部門他們要想順利的把數據采集然后儲存顯然是有一定困難的。需要有相應的審計數據儲存技術，從多個部門、系統以及行業中收集資源，傳遞到指定的位置共同處理最后放到數據庫當中。必須要借助于網絡的優勢，通過互聯網審計，將大數據實現無縫連接，利用相應的技術和手段完成審計工作的任務。再者加快對審計大數據整體工作的規劃，我國的審計長劉家義曾經說過，必須要加快金審3期工程建設，擴大大數據技術的使用范圍，將其利用到審計工作當中形成國家審計云，為審計工作的儲存做好充分的鋪墊，這也就實現了云計算到審計云的過渡。云計算技術的重點就是資源，審計云的出現就是以前者為基礎的，借助國家的審計資源和系統，把云基礎設施和審計信息系統以及其中的數據建立相應的模型，通過用軟件資源構建一個專門用于審計的防火防盜軟件，共享到網上提供給國家各級審計機關使用，這樣一來大數據的使用就更加安全和方便了[5]。

（三）數據清理

數據清理指的是對數據重新調查審核與經驗，主要的目的就是要把那些重復的數據和存在錯誤的數據全部修正和處理。其中要是有數據出現錯誤的話就會被發現然后及時糾正，能夠達到高效識別，處理的質量也有所保證。目前審計單位他們面臨的是數據量較多、數據復雜、類型豐富、結構各異的難題，怎樣才能針對數據處理的問題提高工作效率這顯然非常重要。如果大數據背景下沒有將數據合理的清洗，審計部門中儲存的垃圾信息將會變得越來越多，但在數據清洗完成后所呈現出來的資源無論是對其深入挖掘還是使用都有所保證。數據清洗的核心任務就是那些不符合要求的數據將其過濾和排除然后交給審計工作人員。不合格的數據指的是不完整、錯誤和重復這三種。不完整的數據指的是信息存在缺陷而缺失、錯誤數據指的是審計部門內部業務不完善，在接收完數據以后沒有能力判斷他是否有效，必須經過審核與檢測后才能存放到數據庫中留使用、重復數據指的是信息記錄重復和文本重復，在審計工作中這種現象經常出現，加強對數據的清理。工作上數據清理必須要認真仔細，那些廢舊的數據應當過濾掉，保證重要數據的完整和有效性。

（四）數據分析

數據分析指的是通過有效的方式把那些收集來的數據合理的處理，提取有用的信息然后展開研究。它依賴于信息互聯網管理和云技術，能夠把不同平臺和數據中心以及各級審計部門中的數據資源綜合整理，建立起一個大數據環境下的數據資源平臺，審計部門的工作也是同時展開的，這也是大數據審計工作能否成功的關鍵點。審計部門他們在進行數據管理的過程中重視對數據平臺的建設，把各部門提供的信息整合到一起，讓專門的工作人員去處理。相對而言人員信息可以單獨的放到某個平臺，其他的普通信息數據就可以放到簡單的數據庫中，安排審計人員進行工作，其中操作上比較簡單，即使數據量很大也能爭取完成。在大數據審計工作開展當中的目的就是為了完成審計的任務，將數據進行分析按照審計的要求和標準程序進行，這樣不僅可以提高審計工作的效率和質量，同時也能實現全面化覆蓋，這與開展大數據審計工作相銜接[6]。

三、人力資源準備

在面對大數據環境基礎上，審計工作人員他們必須要明確自己將要接觸的數據量非常大，結構復雜且類型很多，所以工作人員他們不僅要掌握相應的計算機操作能力，而且也要有足夠的水平，這才能有效的為接下來開展大數據審計工作做好充分準備。根據2015年年底的全國審計工作大會中，對此工作提出了三個要求：第一個是數據歸集要全、第二個是數據分析要深、第三個是數據手段要新。只有達到了這幾個方面的要求才能真正的實現大數據會計工作改革，所以說目前我國各地區和各級審計部門他們10分需要以前能夠懂得大數據和可以操作大數據技術工作的高素質人才與專家，也要從行業內對審計工作人員各方面工作能力和技術展開培養。

首先，現階段審計工作的重要性已經不言而喻，所以各地區的高校也紛紛設置了審計專業，大學生通過專業學習和鍛煉在畢業以后就能參與到審計部門的工作當中。而對于這些畢業生我國的審計部門需要參與到教育和培訓中，比方說與這些高校建立合作，共同建設針對審計專業大學生的實踐基地，其中要引進最先進的信息系統和大數據技術，由審計優秀工作人員到實訓基地對大學生的實踐能力展開培養，他們一些工作上的內容和注意的地方。在學校中教師應當對大學生的專業能力和個人素養進行培養，這樣大學生才畢業以后才能在參與到審計工作中有足夠的分析和處理能力。除此之外，還可以讓專業的大學生參與到政府所開展的審計業務中鍛煉，例如：我國審計部門他們經常會針對某一個行業中的發展現狀展開調查和開展各種支持工作，比方說近些年開展的養殖技術培訓和良種豬仔發放相關會議活動，這里國家審計局通過調查，分析出了那些養殖存在弱勢的地區，派遣養殖專家到此進行專業技術培訓和指導，向一些貧困戶免費的提供了良種豬仔，這不僅對貧困戶目前的困難現狀有所優化，提高他們的養殖信心和積極性。其次，審計部門可以在相關的領域當中聘請專家到單位中指導大數據審計工作，并對各種工作結構和方式分析設計和優化，創新和完善審計分析數據流程與平臺，也能與相關的高校和企業建立合作，共同派遣審計專家和審計人員展開技術交流會，實現審計大數據信息采集分析和處理儲存工作的優化。最后，對于審計部門的工作人員，他們是單位發展和這項工作開展的核心，對他們的日常培訓是必不可少的。單位領導需要依據計算機大數據審計工作為中心，立足于審計工作人員的大數據適應能力、操作能力、核心素養和領導班子培訓展開，以此來建設高素質和高能力的審計工作隊伍[7]。

結語

綜上所述，隨著我國科學技術的發展和各地區城市化建設的推進，現如今中國已經在發展的道路上走向了新的征程。而無論政府還是各企業，審計工作人員都是必不可少的一部分，但現狀是審計人員的數量還有他們的專業能力有著明顯的缺陷，再加上信息互聯網的影響和大數據時代的到來，對審計工作人員的要求也進一步提高。那么為了迎合新時期審計工作的發展趨勢，我國審計部門必須要從內外部和微觀宏觀等角度上出發，優化工作流程、技術創新、人員培養等內容，做好風險預測和人才培養工作，這樣才能源源不斷的推出審計人才，從而為我國的發展建設提供動力。