基于知識圖譜分析的技術創新審計研究進展與展望

時迎健， 林向義， 羅 杰， 楊東紅

(東北石油大學 經濟管理學院， 黑龍江 大慶 163318)

隨著經濟高速發展，市場競爭日趨激烈，獲得和保持競爭優勢成為企業賴以生存和發展的支撐，影響著企業在市場中的地位，而企業競爭優勢的獲取離不開企業的技術創新[1]，因此，多變的競爭環境給企業的技術創新提出了巨大挑戰。技術創新審計作為技術創新管理的新方式逐漸引起關注，其有助于企業挖掘自身的技術創新潛能，并依據市場環境制定技術創新策略，精準把控企業的創新過程，并對其創新活動制定完善方案[2]。因此，為提高企業核心競爭力，實施有效的技術創新，開展技術創新審計工作是企業日常經營中的重中之重。

技術創新審計自1988年被提出以來，國內外學者從概念界定、理論模型到實踐應用均有一定研究。目前，國外研究正在各個領域探索應用技術創新審計的工具和方法。與國外相比，由于國內對技術創新審計的研究仍處于初期階段，國內的理論研究與實踐應用均存在較大差距，尚未完全發揮技術創新審計的實踐作用。而習近平總書記在十九大報告中提出，創新是推動發展的核心源泉，并提出了發展科技強國的目標，技術創新更加得到關注。可以預見，技術創新審計作為技術創新工作的管理工具，其理論研究與實踐應用將成為未來研究熱點。因此，為了更加深入了解國內外技術創新審計研究的進展，挖掘國內未來技術創新審計研究的重點，給予國內企業開展技術創新審計工作以啟示，本文利用CiteSpace 5.1對國內外的技術創新審計研究進展展開分析，在對技術創新審計研究進展實施對比分析的基礎上，提出中國未來技術創新審計研究的方向。

1 數據來源與研究方法

1.1 數據來源

為系統分析國內外技術創新審計的研究情況，英文文獻以“Technology Innovation Audit”和“Innovative audit”為關鍵詞在Web of Science核心合集中進行主題搜索，時間跨度為1990—2019年，得到455篇英文文獻；中文文獻以“技術創新”“創新審計”“創新”“審計”為關鍵詞在中國知網數據庫收錄的SCI來源期刊、EI來源期刊、核心期刊以及CSSCI期刊進行主題搜索，年份區間選取為1990—2019年，獲得52篇中文文獻。

1.2 研究方法

CiteSpace是一種科研文獻挖掘和可視化分析工具，通過對文獻相關的一系列信息進行提取和分析，挖掘深層次信息，最終呈現出科學網絡架構及其演化的可視化知識圖譜[3-4]。利用CiteSpace 5.1對國內外的技術創新審計相關文獻進行研究進展分析，為未來研究提供新思路。

2 國內外技術創新審計知識圖譜分析

2.1 年度發文量分析

2.1.1 國外年度發文量

通過對1990—2019年國外相關文獻進行分析發現，在該時間區間內最早發表技術創新審計的相關研究是在1992年，是將審計應用于自體血液程序醫療計劃中[5]。接著有文章對計算機輔助設計和計算機輔助制造等技術創新過程的預期凈現值不確定性問題進行審計研究[6]。在1992年之后，每年均有相關研究產出，1992—2019年發文量整體呈上升趨勢，局部來看呈現波動趨勢，年發文量最多是在2019、2017、2018年以及2013年，發文量分別為48、42、41篇以及34篇。總的來說，1990—2019年，關于技術創新審計的相關文獻共有455篇，可見國外關于技術創新審計進行了大量研究。具體年發文量如圖1所示。

圖1 1992—2019年國外技術創新審計發文量數據來源：Web of Science可視化分析結果

2.1.2 國內年度發文量

國內技術創新審計研究起步相對較晚，最早的一篇是發表于1997年有關C-S技術創新審計模型及其在中國和加拿大企業中應用的文章[7]。在1997年之后，每年均有相關文獻發表，1997—2019年每年發文量呈現波動趨勢，年發文量最多是在2002、2010、2014、2018年，發文量均有5篇。總的來說，1997—2019年，技術創新審計的相關文獻共有52篇，可見國內技術創新審計的相關研究是較少的。具體年發文量如圖2所示。

圖2 1997—2019年國內技術創新審計發文量情況數據來源：中國知網計量可視化分析結果

2.2 技術創新審計作者共現分析

2.2.1 國外文獻作者共現分析

利用CiteSpace 5.1對在Web of Science篩選的455篇論文進行作者共現分析，得到技術創新審計相關文獻作者共現知識圖譜，如圖3所示。

圖3 國外技術創新審計文獻作者共現知識圖譜

從分析結果可知，國外的相關研究已經形成了以Booth A和Britten A為核心的較大研究網絡。該研究網絡中發表相關文獻最多的作者是Noyes J，其關于技術創新審計的研究已發表了5篇，在2014年，Noyes J對兒童糖尿病治療技術創新提出了理論知情的混合方法系統審計方法[8]；接著在2017年，該學者提出混合方法復制審計來評估器官捐贈管理創新工作[9]。此外，該研究網絡于2019年通過使用嚴格的混合方法設計和基于證據的方法來建立健康報告審計模型，將技術創新審計應用于健康領域[10]。

2.2.2 國內文獻作者共現分析

利用CiteSpace 5.1分析在知網獲取的52篇論文，得到分析結果如圖4所示。

圖4 國內文獻作者共現知識圖譜

根據分析結果可知，國內目前主要形成了3個比較小的研究團隊，按照研究成果發表的先后順序，研究團隊依次為以陳勁為核心，以耿雪松、劉景江以及楊發明組成的研究團隊；桑輝和盛亞組成的研究團隊；以樊一陽為核心，以廖雅、侯建明為主的研究團隊。

第一個研究團隊是以陳勁為核心，以耿雪松、劉景江以及楊發明為主的研究團隊。陳勁從1993年開始對技術創新領域進行了相關研究，并于1997年開始對技術創新審計領域進行了研究。在1997年，陳勁和耿雪松提出了技術創新C-S審計模型[7]，這也是國內發表的第一篇有關技術創新審計研究的文章。接著在1999年，二人又提出了“成長-均衡-新成長”的審計模型來提高企業技術創新管理水平[11]。在2002年，陳勁、劉景江以及楊發明從技術創新的投入、過程、績效與環境這幾個角度建立了綠色審計測度方法，并進行了實證研究[12-13]。在2006年，陳勁學者提出了從strategy、process、resources、environmental audit 4個角度出發的SPRE模型[14]。

第二個是由桑輝和盛亞組成的研究網絡。該團隊在2002年對該領域展開了一定研究，運用相關理論對齊薩、陳勁教授以及伯格爾曼曾分別提出的績效、過程以及能力為核心的理論模型進行了分析，分別從主體、工具方法、實施時間以及作用4個角度比較了3種技術創新審計模型，為企業管理者選擇技術創新審計模型提出了參考性建議[15]。

第三個是以樊一陽為核心，以廖雅、侯建明為主的研究團隊。樊一陽從2010年開始對技術創新審計展開研究。在2010年，樊一陽與廖雅先是根據已有的相關研究，對比得出技術創新審計模型各自特征和差異，并從其各自的實踐趨向展開探討[16]。接著為解決企業技術創新管理過程中的信息不對稱問題提出了為各利益相關者服務的審計體系[17]，同時運用系統工程法，構建其理論框架[18]。在2014年，樊一陽與侯建明分析了相關理論出現的根本原因，闡述了歐美地區相關實踐情況，并對國內研究現狀展開了分析，在此基礎上勾畫了國內相關研究路線圖[19]。接著在2015年，兩位學者對歐美部分國家的相關應用典型事件進行了對比，從其實操性角度出發，提出了中國實施技術創新審計應先從拓展中國管理審計研究領域、完善科技中介機構的審計專業化服務功能、實現審計線下與線上服務結合以及培養專業化審計人才這4個方面入手[2]。此外，在當年樊一陽學者還基于方差分析、數據包絡法和聚類分析法對45家高新科技企業的技術創新項目經濟性指標測度參考值展開了實證分析[20]。在2016年，樊一陽又采用結構方程法通過實證研究提出了從技術創新產生負面影響的因素進行過濾的角度出發提出了管理審計策略[21]。

2.3 關鍵詞共現分析

利用CiteSpace 5.1對從Web of Science篩選的455篇論文進行知識圖譜分析，節點類型選擇“Keyword”進行關鍵詞共現分析，通過設置關鍵詞大于12次，并分析得出，關鍵詞中“audit”出現頻率最高，“management”排在第二位，接著依次為“care”“innovation”“impact”“implementation”、“performance”，分析結果如圖5所示。

圖5 國外技術創新審計文獻關鍵詞共現分析結果

將從知網獲取的52篇論文導入CiteSpace 5.1，進行分析顯示，關鍵詞中“技術創新”出現頻率最高，其次是“創新”，接著依次為“綠色技術”“區塊鏈”“技術創新審計”“創新審計”、“審計”，分析結果如圖6所示。

圖6 國內技術創新審計文獻關鍵詞共現分析結果

3 國內外技術創新審計研究進展分析

3.1 國外技術創新審計研究進展分析

通過運用CiteSpace 5.1得到的國外年度發文量、國外文獻作者分析以及國外文獻關鍵詞共現分析結果可以看出，目前國外的相關研究可以歸納為兩個階段。

第一階段是1988—2009年的理論研究階段。從研究內容來看，自1988年Burgelman等首次提出技術創新審計的概念，認為技術創新審計是為了提升企業技術創新能力，幫助抓住面臨的機遇而開展的管理工作，并從外部資源與技術、企業內部情況、競爭者和產業5個方面提出技術創新審計模型[22]。自此開始，國外的學者均開始了對技術創新審計的相關研究。國外學者們先后提出了產品和技術創新的戰略、資源的組合和管理、創意開發系統以及氛圍、文化、團隊與管理能力四維度的“鉆石模型”[23]，基于新產品開發的關鍵流程和輔助過程結合的CHIESA模型[24]以及基于工作環境的組織創新性審計模型[25]等。在2000年后，國外學者們又先后提出了結構、領導力、產出、團隊和創新過程的五核心模型[26]，基于改善工藝和提高潛力的模型[27]， “7S”審計框架[28]以及從組織學習出發的創新審計模型[29]。因此，該階段是對技術創新審計概念的界定和理論模型的研究。

第二個階段是從2010年至今的實踐應用階段。從研究內容來看，該階段是基于之前學者對技術創新審計的理論模型研究成果，通過實踐應用，針對不同主體的審計模型應用分析。學者們分別對制造業企業[30]、高科技企業、政府[31]、醫療機構以及生物科技企業[8]等對象進行了技術創新審計分析。從研究方法來看，該階段開始出現了定性和定量結合的方式進行技術創新審計的實踐應用分析。總的來說，該階段是基于技術創新審計理論的實踐應用研究。

3.2 國內技術創新審計研究進展分析

通過運用CiteSpace 5.1得到的國內年度發文量、國內文獻作者分析以及國內文獻關鍵詞共現分析結果可以看出，目前國內的技術創新審計研究仍處于早期，可以歸納為以下階段。

第一階段是1997—2009年的理論啟發階段。從研究內容來看，主要是對國外技術創新審計理論研究成果的分析，并從國外的技術創新審計理論研究成果中得到啟發，先后提出了技術創新C-S審計理論模型、“成長-均衡-新成長”的審計理論模型、綠色技術創新審計以及SPRE理論模型等[7，11-14]。并對國內外學者的研究成果進行分類總結，劃分出以創新過程、創新能力以及創新績效為視角的3種技術創新審計模型[15]。從方法使用上來看，該階段采用定性多于實證。總的來說，該階段是基于國外研究成果的理論模型探討和分析。

第二階段是2010—2016年的實踐探索階段。從研究內容來看，該階段主要是針對國內外學者研究的技術創新審計模型，通過實踐對比，分析不同審計模型的適用情況。基于國外的實踐成果，將國內的技術創新審計實踐范疇劃分為創新管理、創新績效以及創新政策3個領域[32]，探索中國技術創新審計實踐面臨的挑戰。從研究方法來看，該階段雖以定性分析為主，但通過實證分析技術創新審計體系的研究有所增加。總的來說，該階段是基于國外技術創新審計實踐案例探索國內技術創新審計的應用路徑。

第三階段是從2017年至今的信息技術應用探索階段。從研究內容來看，有學者提出了從創新戰略、核心創新工作、輔助創新以及管理控制4個角度構建企業技術創新審計理論模型[33]。有部分學者對技術創新審計的實踐應用進一步分析，分別對國有企業、高新技術企業、施工企業的技術創新審計體系進行研究[34-36]，與此同時在該階段開始有學者探索大數據時代給技術創新審計帶來的挑戰，探討技術創新審計信息化建設的路徑，并開始有學者們探討區塊鏈技術對技術創新審計的影響，對人工智能、數據分析以及區塊鏈技術等創新技術應用于審計工作的實踐案例進行分析[37-42]。從文獻使用方法來看，目前該階段是定性為主，缺乏定量。總的來說，該階段是對技術創新審計理論模型的補充和實踐應用的延伸，并開始對大數據時代信息技術在技術創新審計中的應用路徑展開思考。

4 結論與展望

應用CiteSpace 5.1，從年度發文量、作者共現分析以及關鍵詞共現分析3個方面對1990—2019年國內外技術創新審計相關文獻的研究進展進行分析，通過分析可以得出：國內外期刊年度發文量差距較大，在該時間區間內國外相關總發文量達到國內的9倍以上。從研究網絡來看，國外已經形成了較大的研究網絡，而國內目前僅有3個較小的研究團隊。而從研究進展來看，國外技術創新審計研究可劃分為理論研究階段和實踐應用階段，國內研究可歸納為理論啟發、實踐探索和信息技術應用探索3個階段。

從分析結果可以看出，與國外研究相比，國內技術創新審計研究仍處于初期階段，研究不夠深入，且國內技術創新審計研究是基于國外技術創新審計理論研究，缺乏中國國情視角下技術創新審計的理論思考。而在實踐應用方面，國外已經展開了大量實踐應用研究，而國內大多還是從案例出發的技術創新審計體系分析，缺乏對各領域展開實踐應用的分析。基于此，未來可以從以下方面展開深入研究。

1)構建中國國情下的技術創新審計理論框架。中國的陳勁、樊一明等學者對國外技術創新審計理論與應用展開了探討，并得出中國技術創新審計實踐啟示，發現國外技術創新審計理論經驗并不完全適用于中國的實踐環境。目前，中國針對技術創新審計理論研究只形成3個較小的研究網絡，理論研究較薄弱，缺乏基于中國實踐的中國特色技術創新審計框架。因此未來，國內針對技術創新審計研究應從全球化視角，在與國外技術創新審計理論對比下，深入分析中國相關實踐特點，進而構建中國國情下的中國特色理論框架。

2)拓寬技術創新審計研究視野，加強國際合作。通過國內外的相關文獻分析可知，國外在技術創新審計研究與應用方面領先于國內的研究，因此，為提高技術創新審計的研究深度，拓寬技術創新審計研究視野，中國應加強國際合作。首先，國內學者可以加強與國外學者的學術交流，通過交流獲得先進研究理論和方法。另外，政府也可以通過國際合作，吸取國外相關發展經驗，進而為國內相關發展提供思路。同時，通過建立國際間相關研究組織，形成技術創新審計國際研究網絡，拓寬技術創新審計研究與應用領域。此外，目前國內針對內部管理審計研究占主流，但內部管理審計難以解決技術創新活動中的信息不對稱問題，因此從該角度出發，可將國內管理審計研究領域拓寬為企業內部審計、事務所(第三方)審計以及政府審計，未來的研究可以從這3個領域展開深入研究。

3)深化技術創新審計在各領域實踐應用。通過國內外相關文獻分析可知，國外已經對技術創新審計在各個領域的實踐應用展開了深入研究，并從應用出發重塑和完善相關理論基礎。而國內在國外技術創新審計理論基礎上，大多是從案例比較出發探討技術創新審計的評價體系，并未完全實現技術創新審計在各領域的實踐應用。因此，未來針對技術創新審計的研究應專注于技術創新審計的實踐應用，深化技術創新審計在各領域實踐應用，從實踐應用出發完善中國的相關理論體系。

4)深入分析大數據時代下實現技術創新審計融合信息技術的途徑。在大數據時代下，信息技術實現了全方位的應用和普及，企業也實現了生產效率的提高。而技術創新審計工作逐漸得到企業的關注，為順應時代發展，提升審計工作的效率，應關注企業的技術創新審計信息化建設工作。從2017年開始已經有國內學者針對大數據時代下技術創新審計信息化建設展開了研究，但目前針對技術創新審計信息化建設方面研究不夠深入，未來應對技術創新審計融合信息技術的路徑展開深入研究。

5)建立創新審計信息平臺，更好地服務技術創新審計活動。樊一明等學者在探索國內技術創新審計環境過程中，提出了國內應建立創新審計信息平臺來完善國內技術創新審計環境[2]。通過搭建創新審計信息平臺，實現信息資源互享，提高技術創新審計工作效率，為技術創新審計活動提供精準信息服務。對獨立事務所審計來說，也能夠實現機構與客戶的在線交流，建立穩定客戶關系，提高技術創新審計工作效率。因此，未來可以從如何建立創新審計信息平臺這一角度展開深入研究，為國內技術創新審計活動提供重要參考工具和決策支撐。