企業應收賬款管理的常見問題與對策

康麗萍

關鍵詞：企業 應收賬款 管理 常見問題 對策

在市場經濟體系深入改革背景下，我國經濟體制由之前的計劃經濟逐漸調整為市場經濟體制，在這種情況下，企業面臨的市場競爭壓力逐漸增大，市場呈現出供大于求的狀況。部分企業為了增加銷售業績開始采取賒銷方式經營，所以在這種經營模式下，容易發生應收賬款無法及時回收的狀況，加劇呆賬、壞賬風險出現，影響企業發展。由于當前我國部分企業沒有建立完善的信用體系，在應收賬款管理上關注力度不高，容易產生各種應收賬款風險問題。為了改變這種狀況，企業需要給予應收賬款管理工作高度重視，結合實際情況，采取有效的管理對策，加強應收賬款管理機制建設，只有這樣才能將應收賬款快速回收，保證企業資金鏈正常運營。現階段，如何構建一套完善的應收賬款管理機制是企業重點思考的內容。

一、我國企業應收賬款管理現狀

市場對外開放力度不斷加大，給企業經營發展提供了良好條件。部分企業為了能夠迅速占領市場，在市場競爭中占據穩定地位，開始對銷售模式進行改革創新。為了提高銷售量，有的企業采取降價的方式，甚至是賒銷。為了促進企業資金流轉，大部分企業抓住商機，賒銷現象在企業中廣泛出現。一旦采取賒銷模式，必然會產生大量應收賬款。對于應收賬款來說，也就是指企業通過采用賒銷模式將產品銷售出去，通過這種方式，向客戶收取相應的貨款。其實質是為了增加企業銷售量，提高盈利而采用的一種銷售方法。在現實中，如果企業采取的銷售策略不合理，將會面臨拖欠賬款現象，造成企業資金緊張，影響資金流動，使得企業現有資金量不足，無法保證企業穩定經營。再加上當前相關政策不完善，企業信用體系不健全，使得企業融資困難。如果企業沒有做好應收賬款管理工作導致應收賬款數量不斷增大，造成企業資金短缺，影響企業整體經營。為了改善應收賬款問題，要求各個企業加強管理體系建設，做好應收賬款監督管理工作，及時催收，防范壞賬風險，對應收賬款運行情況進行調查分析，一旦發現問題，及時采取相關措施進行處理，降低給企業帶來的影響，減少經濟損失。

二、企業應收賬款問題形成原因

隨著國家經濟環境的不斷改善，企業得到了穩定發展，國家經濟發展速度將決定企業發展。在企業經營管理中，雖然各方面得到了明顯改善，但依然會面臨一些問題。例如在應收賬款上，導致應收賬款問題出現的原因有很多，企業在應收賬款管理上存在諸多問題需要改進。下面，將具體分析企業應收賬款問題形成原因。

（一）市場因素

在當前市場環境下，企業競爭對手數量不斷增多，但是企業為了實現穩定發展，會采取各種方法完成銷售目標。通過增加銷售量，以增加企業效益。一般來說，企業將會采取價格優勢，或者通過營銷策略進行銷售。但是大部分企業在采取這些銷售模式后，賒銷成為占有市場的重要形式。企業為了增加銷售量，增強自身競爭實力，紛紛采取賒銷模式，從而產生應收賬款。

（二）體系因素

由于市場經濟體系建設時間較短，雖然發展速度較快，但依然會面臨各種問題，其中企業信用體系不完善，大部分企業沒有意識到信譽對自身發展的影響，只是片面地從自身經濟效益考慮，所以在經營發展中，為了提高效益，將會采取賒銷模式，拖欠賬款，使得企業信譽度降低，增加企業應收賬款回收難度。

（三）人員因素

企業在管理職責上沒有對各級人員工作職責科學劃分，使得企業銷售和財務業務相互分離，在工作上出現問題后，無法及時找到相應負責人，打擊到各環節人員工作積極性。并且，銷售人員在與客戶交易過程中，缺少對客戶信譽情況的調查，為了銷售而與客戶簽署銷售協議，協議中沒有對匯款時間作出明確要求，使得企業應收賬款數量不斷增多，給企業經營發展增加經濟壓力，容易產生經營風險。

三、企業應收賬款管理的常見問題

（一）風險意識薄弱

在目前激烈的市場競爭機制下，部分企業為了實現穩定發展，擴大市場銷售份額，盲目地采取賒銷的方式。在賒銷過程中，企業缺少對客戶信譽、經營情況的調查分析，對當前債務人財務情況和經營狀況了解不全面，沒有對債務人償還能力進行評估，在對債務人信譽度和財務狀況掌握不充分的情況下，盲目簽署銷售協議。甚至部分合作企業采用弄虛作假的方式，向企業提供一些虛假信息，使得企業對其資金實力和現有狀況作出錯誤判斷，簽署虛假合同，導致應收賬款數目逐漸增多。需要注意的是，通過造假來與合作企業簽署合作合同屬于違法行為，應該堅決抵制。大規模的應收賬款如果無法及時回收，將會造成企業資金鏈短缺，給企業后續經營發展造成嚴重影響。而導致這種現象的主要原因就是企業領導及管理者不具備較強的風險防范意識，忽略應收賬款管理。在與企業合作前，缺少對合作企業信譽和財務狀況的調查分析，無法在保證對方資金信用狀況良好的情況下，盲目與其簽署銷售合同，導致企業遭受一定經濟損失，影響企業發展。

（二）應收賬款管理機制不完善

當前，部分企業沒有結合應收賬款管理要求制定完善的管理機制，即便部分企業制定了相關工作體系，但是在執行過程中沒有嚴格按照規章制度要求進行。導致該現象出現的原因具體體現在事前、事中、事后三個方面。通常情況下，客戶資料調查一般交由銷售部門負責，再加上銷售部門、財務部門、決策部門之間缺少有效溝通，企業管理部門難以制定合理的管理決策，信譽授予機制往往依靠主觀判斷;因為銷售部門與財務部門職責劃分不清晰，應收賬款事中催款力度不足，應收賬款催收延遲到事后;事后逾期賬款，沒有及時催收，隨著時間發展產生呆賬、壞賬。

（三）應收賬款的催收管理不及時

在實際工作中，企業通常沒有注意在貨物發出以后與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶賬款償還能力，在應收賬款逾期以后才會進入到催收環節中。部分情況下，由于客戶已經面臨資金周轉困難等狀況，沒有能力及時償還債款，甚至由于超出訴訟時效，使得債權主張無法得到法律支持。

四、企業應收賬款管理中常見問題的處理對策

（一）強化風險防范意識

在企業經營發展中，企業領導和財務人員需要意識到應收賬款自身具有風險特性，提前做好準備工作，如果應收賬款無法第一時間回收，將會讓企業遭受損失，影響企業正常經營。所以，企業需要將應收賬款額度控制在一定范圍內。企業業務人員需要學習和賒銷相關的經營戰略，并對賒銷行為進行正確判斷，加強風險評估，一旦發現風險問題，需要考慮是否與其繼續建立合作關系。與此同時，企業還要對客戶信譽情況進行調查，構建完善的信譽調查評估體系，提前對合作客戶信譽、財務等情況進行調查，建立客戶信譽調查報表，根據報表信息確定客戶信譽標準，設定客戶賒銷額度。除此之外，在風險防范管理過程中，由風險部門牽頭負責，在財務部門、市場部門、業務部門等配合下，結合前期客戶調查情況，制定詳細的風險防范計劃，由業務部門將多次催收未能回收的應收賬款以書面形式匯報給風險部門，由風險部門從企業層面發出催款函，對于一些已經明確無法回收的應收賬款可以通過采取法律手段來維護企業自身利益。并且，風險部門通過加強客戶資信審核強化履行監控，實施全過程應收賬款管理，及時將應收賬款催回，保證企業資產安全，減少呆賬、壞賬問題出現。

（二）構建完善的應收賬款管理機制

首先，成立專業的內部風控部門，明確各部門工作職責。企業應在內部成立專業的財務部門、審計部門以及業務部門等，對各個部門工作職責進行科學劃分，形成一套相互制約和監管的工作體系。企業與客戶合作過程中，需要結合客戶信譽情況做好信貸評估、資料整理等工作，并在此基礎上，審計部門應嚴格審核和確認，這就要求在財務部門、審計部門以及業務部門的配合下完成。對于應收賬款管理工作，各個部門應該發揮應有價值，形成一套完善的管理機制，并成立專業的管理團隊，安排專業人員負責，對應收賬款進行全面監管，將應收賬款風險降至最低。其次，加強內部審核體系建立，完善應收賬款管理機制。通過建立內部審核體系，在產生賒銷業務之前，結合客戶信譽和財務情況，加強客戶授信管理，明確各部門職責，嚴格審核，經辦人員應在對應額度授權范疇內落實好審核工作。對于生產或銷售企業，在產生賒銷業務后，應收賬款管理部門應及時與客戶交流，告知發貨進度，咨詢到貨及驗收情況，付款日前提醒客戶及時付款，對應收賬款回收過程進行追蹤監管，合理安排催收時間，保證應收賬款及時回收。最后，加強應收賬款日常管理，建立與客戶及時交流的對賬體系。企業應該建立《應收賬款管理臺賬》，定期對應收賬款產生、數額和回收等情況進行調查，監控欠款企業信用情況，作為信用制度構建的依據。如果發現異常現象，應該及時調整賒銷額度，做好應收賬款催收工作。企業需要以月或者季度為單位，定期向客戶發送對賬單，提醒客戶及時還款，履行好償債職責，在對賬單內容中將應收賬款數額、還款期限、還款方式、還款金額等進行明確，保持與客戶及時交流。企業應對各項原始單據進行保存，作為企業催收應收賬款的憑證。

（三）做好應收賬款的日常催收工作

首先，實施三級催收責任機制。由業務經辦人員負責日常回款期內和超出正常回款期外3個月之內的應收賬款催收工作，由部門負責人負責正常回款期以及超出3個月但是小于6個月的應收賬款催收，分管領導負責正常回款期超過6個月的應收賬款催收。其次，加強應收賬款月度管理。在應收賬款月度管理過程中，由市場部門定期通報各業務部門應收賬款情況，對超過12個月的應收賬款按照部門實際情況，逐筆排摸產生原因、回款進度，確定是否到期，是否可以回收。要求業務部門負責人直接負責，每筆款項安排專人進行追蹤管理，查明欠款原因，做好催款記錄，并與業務經辦人員業績考核直接掛鉤。由財務部門定期對超過12個月的應收賬款進行調查，形成催收單據，將其下發給各個部門。對照業務部門上交的催收單據，及時反饋回款進度，直至到款。業務部門對應收賬款產生原因進行調查分析，明確應收賬款催收職責，將其分配到具體人員身上，制定詳細的催款計劃，實施催款。再次，加強年度應收賬款審核和催收。財務部門以半年為單位進行一次詢證函核對工作，及時與客戶進行應收賬款數據的核對，編制詢證函，及時催收詢證函，并做好統計調查工作。對于數據不符的詢證函，應找出原因并處理;對于沒有回應的詢證函，相關部門應重點催收。市場部門與業務部門應主動與客戶交流，核對相關數據，發放詢證函，做好催收工作，及時回款。除此之外，實施績效考核，企業需要把回現收入、自由現金流、現金利潤、應收賬款占收比、應收賬款回函率等相關指標融合到績效考核活動中，年末對業務部門應收賬款催收情況進行考核，根據考核結果，進行相應的獎罰。最后，定期組織開展勞動競賽，明確工作職責，優化工作流程。由業務部門負責對應收賬款業務與客戶機構進行梳理，了解客戶整體情況，加強對長賬齡應收賬款的催收，責任明確到人。結合客戶付款規律和時間，制定詳細的催收對策，優化回款流程，形成長效的催收機制。企業應加強合同資產管理，定期清查合同資產數量，追蹤合同履責情況，重點核查業務結算和回款要求，做好業務閉環，及時反映競賽情況。通過工作經驗交流、案例分享，調動各級人員工作積極性，充分挖掘人員工作潛力。企業通過實施三級催收機制，對于重點客戶的重點項目，特別是賬齡超過3年的應收賬款，責任部門需要制定詳細的清理計劃和回收方案，通過高層交流，努力實現應收賬款的回收。

五、結束語

總而言之，在企業經營發展中，通常會把工作重心放在產品銷售上，普遍認為只要銷售量好就能給企業創造理想的效益，但是沒有意識到即便產品銷售出去，如果銷售款沒有及時回收，也會造成企業效益的下降。在企業經營發展中，流動資金數量決定企業發展情況，企業應高度重視應收賬款管理，結合應收賬款管理要求構建一套完善的管理機制，強化風險防范意識，加強應收賬款回收，減少壞賬風險，維護企業自身效益，促進企業更好地發展。

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作者單位：浙江省通信產業服務有限公司嘉興市分公司