企業財務內控體制的建設與風險防范

霍興平

本文從內控制體系建設現狀角度入手，分析內部控制管理建設中可能存在的一些突出問題，提出通過加強認識內控建設的在重要性、加深執行力度細化管理、建立完善的規避風險機制，推行先進的信息化管理，提高內控效率等措施。

一、引言

在當前市場經濟的環境下，競爭日趨激烈，企業為了生存，需要建立先進的現代化管理制度，規范企業的生產經營，防范風險，保證生產經營的正常進行。其重要措施之一就是建立財務內控體制。

二、企業財務內控體制建設的意義

（一）保障企業的各項資產安全和完整

首先，企業建立起完備貨幣資金的財務內控制度，通過對各種銷售合同的內容及有關收款條款進行登記，及時預測貨幣資金收入的金額和時間，通過對各種采購合同的內容和付款條款登記，及時預測貨幣資金支出的金額和時間。根據收款情況和結余資金情況安排支付款項，每天要對現金情況進行盤點，保證賬實相符。按月向銀行索取對賬單，及時地編銀行余額調整表。分析未達賬項形成的原因，及時進行處理。

加強落實不相容崗位分離的原則和層次授權審批制度，不能單獨由一個人完成一項完整的幣資金的業務，重大項目安排、大額資金使用，必須經過集體決策，特別授權批準，對支付貨幣資金的全部印章必須指定兩人以上保管。

其次，按月與銷售部門進行核對應收帳款與其它部門進行核對其它的應收帳款，并通過函證等多種方式進行核對所有的應收帳款，并統計收帳款賬齡，對長期應收帳款進行分析并及時查找原因，采取具有針對性的措施，及時收回和進行處理，防止壞賬的產生。

再次，通過及時登記預付貨款合同的核對，及時將所采購貨物及時到貨，投入正常生產經營中。對存貨及固定資產統一編碼，通過信息平臺資源共享，從而實現有秩序的企業實物管理，對各種存貨進行統一的管理，從入庫驗收、資產領用、存貨貨盤存等一系列的程序上進行規范。根據盤點結果統計庫齡，庫對齡長的存貨分析原因，采取措施，及時處理。

最后，及時準確地支付到期負債。通過對借款合同和各種采購合同付款條款、金額和日期進行登記，與有關部門加強核對，及時準確地支付到期負債，防止違約和錯付負債現象出現，避免支付高額罰款和違約金。

（二）保證企業會計信息披露的真實準確

企業財務管理內控體制有利于會計人員對工作職責進行明確的劃分，保障在不同崗位之間進行監督和牽制。同一數據從不同來源進行比對，一定程度上降低工作中數據的計算錯誤和操作方面的缺陷。對發現的問題及時處理，降低財務風險。使會計信息披露地更加真實、可靠和準確。

（三）提升企業經濟效益

通過設置員工與員工之間的崗位不相容職務分離制度，通過員工之間的相互制約來防止發生資產被盜竊的情況;通過特別授權免遭重大損失，保護企業資產的安全和完整;執行嚴格貨幣資金管理制度，的保障貨幣的流動安全。能夠更好地實現企業內部資金的節約和合理流動，降低資金成本。提升貨幣資金的利用效率;對原料耗用及時登記，記算各種產品單耗，分析各種成本費用，及時與預算比較，分析部分單耗高的原因，以預算為標準進行考核，壓縮各項成本費用。聯系實際，建立標準成本體系，分析實際情況與各種標準成本差異，細化成本，推行作業成本，尋找成本動因，細化管理，找出成本降低的方向。消除并且精簡一些無法創造價值的工作。

三、企業財務內控體制建設所面臨的問題

（一）財務內控管理制度不完善

未嚴格按《企業內部控制制度規范》的要求建立企業內控制度，許多企業內控管理制度不全面，未覆蓋生產經營業務的各個方面，有的方面存在許多缺陷;有的方面也建立了內控管理制度，但是不夠明細化，讓人無所適從;有的方面不夠嚴謹，產生歧義，造成職責重疊，或相互推諉，嚴重影響了內控體系的順利進行。

（二）財務內控管理監督制度不健全，考核機制不完善

缺乏對財務內控監督管理和考核機制，使財務內控工作不積極，缺乏能動性和嚴肅性。健全的監督制度完善的考核機制的存在能夠嚴格地制約財務部門的行為，只有加強對公司各部門的制約和不相容崗位分離的制約才使隨時隨地對加強內控工作有清醒的認識，保障公司平穩地向前發展，只有執行內控制度與員工相掛鉤并對進行執行情況進行記錄完善加以考核，員工才有約束和積極性，內控制度才能不斷修正并日趨完善。

（三）沒有建立起完善的風險規避機制

風險蘊藏在不嚴格的內控制度中，但是企業并沒有正確地識別與內部控制密切相關的內部風險和外部風險沒有建立一套完善的對風險規避的機制。

（四）財務部門內控意識薄弱

由于企業的財務部門對于內部的控制不足，沒有認識到重要性，財務人員沒有積極配合內控工作，導致了對各種投資和經營支出沒有采取有效措施管理和監督，對于即將產生的各種風險不能夠做出正確的應對措施。企業的各種應收款項不能夠及時足額收回，導致了企業產生壞賬損失。

（五）財務人員內控管理經驗不夠，素質不高

財務人員素質不高，缺乏足夠的經驗來處理企業經營活動中出現的問題，導致了企業在運行當中存在著不合理問題不能及時發現，加劇企業經營過程中的風險。

（六）現代科學及技術應用不足

目前許多企業財務內控制度多以手工控制，并未啟用先進的信息化手段。手工控制反應速度慢，不能對出現的問題做出快速反應。

四、企業加強財務內控體制建設的對策

（一）建立完善且可靠的內部控制體系

嚴格遵守《企業內部控制制度規范》的相關要求，建立健全的內控管理制度，內部控制制度要全方位地來覆蓋企業的各經營行為的各個方面。而構建一套完善且行之有效的內部控制體系，是保證公司正常經營的有效手段。內控制度建立后，應完善各種內控管理制度，加強管理，出現新事情和新的方面，應及時修改和補充。具體在貨幣資金、銀行賬戶與財務印鑒、有價證券交接與傳遞、憑證交接與傳遞、采購環節、銷售環節、生產環節、存儲環節、賒銷信用批準、合同簽訂與管理、存貨、固定資產、應收款項、應付款項、成本費用、全面預算、財務報告披露等方面的制定嚴格的不相容崗位分離制度、層次授權批準制度、加強內部審計等程序。