財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)背景下業(yè)財(cái)融合路徑的探討

韓真真

【摘 要】在大智移云時(shí)代，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三大模塊，企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合具有一定的緊迫性。本文從量化業(yè)務(wù)、流程再造、風(fēng)險(xiǎn)掃描三方面構(gòu)建了業(yè)財(cái)融合路徑，最后針對(duì)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合給出建議。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合;財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;流程再造

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)云時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理職能包括資金、稅務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的管理，從形式上看較全面系統(tǒng)，但是實(shí)質(zhì)上各管理模塊相互分離，再加上傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有將信息化技術(shù)納入其中，使得其不能有效的挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理雖然也有相應(yīng)的預(yù)算、控制、決策分析等職能，但由于依據(jù)的信息一般是歷史信息，時(shí)效性不足，動(dòng)態(tài)性不足，缺乏全局觀。因此，做出的決策指導(dǎo)性較差。在大智移云時(shí)代，財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了轉(zhuǎn)型升級(jí)。轉(zhuǎn)型升級(jí)后的財(cái)務(wù)管理納入了戰(zhàn)略管理、共享管理和業(yè)務(wù)管理，本文聚焦業(yè)務(wù)管理，探討了業(yè)財(cái)融合的誕生，構(gòu)建了業(yè)財(cái)融合路徑，最后為業(yè)財(cái)融合順利推行給出了幾點(diǎn)建議。

一、業(yè)財(cái)融合誕生

1.傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能主要管理資金、稅務(wù)以及會(huì)計(jì)。這三方面組成了三大模塊，每一模塊又包含不同的內(nèi)容。資金管理模塊除了包含現(xiàn)金管理，還包含投資和籌資管理;稅務(wù)管理模塊主要包括納稅申報(bào)和籌劃;管理會(huì)計(jì)模塊包含內(nèi)容較廣泛，包括預(yù)算、分析、內(nèi)控、成本、績(jī)效等方面。從形式上看傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能很全面、很系統(tǒng)，但是具體應(yīng)用到企業(yè)中發(fā)現(xiàn)這些模塊相互分離，缺乏協(xié)作，不利于企業(yè)高效管理。

2.轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)管理職能。

轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)管理職能同樣分成了三部分，即戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)是以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以價(jià)值創(chuàng)造為目的的管理;共享財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理相比較，更具有規(guī)范性，共享財(cái)務(wù)是將所有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，可以在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)下設(shè)共享財(cái)務(wù)，也可以直接外包;傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理表面分為資金、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)三大部分。看似相互關(guān)聯(lián)，形成了一個(gè)整體，但是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)沒(méi)有連接，脫離業(yè)務(wù)，而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理基于企業(yè)價(jià)值鏈或市場(chǎng)商業(yè)環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)人員分別派駐到具體業(yè)務(wù)單元中，形成了營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)等，只要屬于企業(yè)價(jià)值鏈的一部分，都可以形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)。由此可見(jiàn)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合是企業(yè)聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過(guò)整合將財(cái)務(wù)延伸到前端，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合，業(yè)財(cái)融合不是靜態(tài)的、片面的，而應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的、全方位的。

二、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合路徑

企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的目的是優(yōu)化資源配置，幫助企業(yè)提升整體效益。因此，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合路徑應(yīng)從企業(yè)價(jià)值鏈出發(fā)，優(yōu)化流程，聚焦可以創(chuàng)造價(jià)值的領(lǐng)域，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行融合，精準(zhǔn)的利用企業(yè)資源。通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的打通，實(shí)現(xiàn)流程的全鏈打通。財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)統(tǒng)一，可以促使實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)跨企業(yè)、跨部門(mén)核算，方便財(cái)務(wù)管理。業(yè)財(cái)實(shí)現(xiàn)融合可以靈活應(yīng)對(duì)突發(fā)事件導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且能真正提供決策支持。本文從量化業(yè)務(wù)、流程再造、風(fēng)險(xiǎn)掃描這三個(gè)方面構(gòu)建業(yè)財(cái)融合路徑，首先以企業(yè)價(jià)值鏈為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)理念融入戰(zhàn)略規(guī)劃、采購(gòu)、投資、管控、營(yíng)銷(xiāo)、客戶管理等業(yè)務(wù)流程中，用財(cái)務(wù)管理工具及風(fēng)險(xiǎn)控制辦法對(duì)所處業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)進(jìn)行一一剖析，達(dá)到業(yè)務(wù)量化;基于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在完成對(duì)業(yè)務(wù)的量化和指標(biāo)化后，梳理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，給出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理建議。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極配合業(yè)務(wù)人員梳理流程，刪減不增值部分，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目推進(jìn);而在整個(gè)流程中都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控，財(cái)務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)后，運(yùn)用稅法、經(jīng)濟(jì)法等財(cái)務(wù)知識(shí)解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。這三方面是環(huán)環(huán)相扣的，既能推進(jìn)公司整體效益提高，又能提升業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合度，具體路徑如圖1所示。

1.從企業(yè)價(jià)值鏈出發(fā)，量化業(yè)務(wù)，重構(gòu)業(yè)財(cái)融合內(nèi)容。

推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，首先應(yīng)以企業(yè)價(jià)值鏈為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)基本活動(dòng)和支持性活動(dòng)，分別量化出增值和不增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。業(yè)財(cái)融合過(guò)程中應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)每一關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)管理。以商貿(mào)流通企業(yè)為例，商貿(mào)流通企業(yè)在整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員主要參與發(fā)貨階段、開(kāi)票階段和回款階段。發(fā)貨階段負(fù)責(zé)簽訂各項(xiàng)協(xié)議，審核銷(xiāo)售單，根據(jù)銷(xiāo)售單發(fā)布出庫(kù)指令，并審核出庫(kù)單;開(kāi)票階段是根據(jù)發(fā)貨階段審核的銷(xiāo)售單和出庫(kù)單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，確定賒銷(xiāo)時(shí)間點(diǎn);回款階段負(fù)責(zé)賬期內(nèi)應(yīng)收賬款的收回，以及采用哪種收款方式等。由此可以看出，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)是脫節(jié)狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員只關(guān)注單據(jù)收回、審核情況，對(duì)于銷(xiāo)售過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行考慮。

2.從內(nèi)部延伸到外部?jī)r(jià)值鏈條進(jìn)行流程再造。

流程再造主要從輸入、加工、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從內(nèi)部延伸到外部?jī)r(jià)值鏈條進(jìn)行再造。首先輸入環(huán)節(jié)消除原始憑證人工傳遞流程。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)涉及的原始單據(jù)通過(guò)影像設(shè)備等掃描上云，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化傳遞。這樣財(cái)務(wù)部門(mén)可以實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)憑證，監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)生的流程。加工環(huán)節(jié)是利用智能化的技術(shù)實(shí)現(xiàn)報(bào)表自動(dòng)生成，使得業(yè)務(wù)對(duì)接流程具有一定的還原性及可視性。輸出環(huán)節(jié)運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)生成可視化數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析。業(yè)財(cái)實(shí)現(xiàn)融合不僅確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，而且還可以提供外部?jī)r(jià)值鏈的相關(guān)信息，幫助企業(yè)分析市場(chǎng)，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售趨勢(shì)等。同時(shí)，對(duì)輸出的結(jié)果進(jìn)行反饋，不斷調(diào)整輸入環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，依據(jù)輸入環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程變化調(diào)整加工環(huán)節(jié)，形成環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)。

3.風(fēng)險(xiǎn)掃描嵌入業(yè)財(cái)融合。

風(fēng)險(xiǎn)管理基于事前預(yù)防、事中控制、事后反饋，是一種防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理方式。將風(fēng)險(xiǎn)掃描嵌入業(yè)財(cái)融合，識(shí)別量化業(yè)務(wù)和流程再造過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型確定相應(yīng)的防范措施。比如承接項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員可以利用稅法、經(jīng)濟(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)評(píng)估并分類(lèi)該業(yè)務(wù)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可以確定該項(xiàng)目是否可以承接。而且還可以運(yùn)用虛擬仿真技術(shù)模擬項(xiàng)目收益狀況等，將風(fēng)險(xiǎn)掃描嵌入業(yè)務(wù)融合一定程度上可以保證將運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的建議

1.建立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合機(jī)制和團(tuán)隊(duì)。

企業(yè)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合，一方面需要建立融合機(jī)制，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)融合是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，而且業(yè)財(cái)融合不是某一方面的融合，而是一個(gè)全業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)工程，企業(yè)需建立相應(yīng)的機(jī)制確保業(yè)財(cái)順利的融合。另一方面應(yīng)建立業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)有兼顧業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)方面的人才，明確職責(zé)分工。建立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合團(tuán)隊(duì)可以集思廣益，是業(yè)財(cái)融合的保障。

2.樹(shù)立財(cái)務(wù)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)。

財(cái)務(wù)部門(mén)除了是企業(yè)的職能部門(mén)外，一定程度上也是服務(wù)部門(mén)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供數(shù)據(jù)支撐，扮演著服務(wù)的角色。財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，拓展傳統(tǒng)職能，主動(dòng)對(duì)接業(yè)務(wù)，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算角色向解決業(yè)務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)形成管理合力，進(jìn)而共同為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

3.提高溝通協(xié)調(diào)能力。

業(yè)財(cái)融合有效推行除了需要建立相應(yīng)的機(jī)制和團(tuán)隊(duì)外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。良好的溝通有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合中存在的問(wèn)題，及時(shí)防范，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的良好溝通體現(xiàn)在：一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與業(yè)務(wù)拓展、營(yíng)銷(xiāo)策略等業(yè)務(wù)中去，并將專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)詞匯轉(zhuǎn)換成業(yè)務(wù)人員易理解的方式表達(dá)。另一方面，業(yè)務(wù)人員向財(cái)務(wù)人員反映業(yè)務(wù)情況，有財(cái)務(wù)方面的需求及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況評(píng)估可能涉及到的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)之間形成聯(lián)動(dòng)溝通機(jī)制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合提供良好的支撐。

4.突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)勢(shì)。

在業(yè)財(cái)融合推進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)前端，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入業(yè)務(wù)流程，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)管控從業(yè)務(wù)末端向業(yè)務(wù)前端和業(yè)務(wù)過(guò)程延伸，層層傳遞，嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：青島理工大學(xué)琴島學(xué)院）