財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用：人工智能助推經(jīng)營(yíng)績(jī)效★——以海爾智家為例

陳海雯 李琇梅

（廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

一、財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）人工智能推動(dòng)財(cái)會(huì)行業(yè)的發(fā)展

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，人工智能已逐漸進(jìn)入生產(chǎn)和生活，改變了我們的生活方式，也改變了各個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。與傳統(tǒng)財(cái)會(huì)相比，人工智能的運(yùn)用，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員數(shù)據(jù)獲取和數(shù)據(jù)處理過(guò)程，提高了工作效率。面對(duì)人工智能會(huì)計(jì)化和審計(jì)化，也存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息安全等風(fēng)險(xiǎn)，所以我們要對(duì)人工智能的利弊進(jìn)行分析，這樣才有利于掌握人工智能，促進(jìn)財(cái)務(wù)智能化發(fā)展。

（二）財(cái)會(huì)行業(yè)豐富人工智能的應(yīng)用

德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)，德勤技術(shù)的應(yīng)用得到了廣泛關(guān)注，隨后安永、普華永道等相繼推出財(cái)務(wù)機(jī)器人，為審計(jì)流程與工作模式也帶來(lái)了革新，同時(shí)提高了審計(jì)效率，進(jìn)一步豐富人工智能的應(yīng)用和擴(kuò)大人工智能的使用范圍。財(cái)務(wù)共享中心的出現(xiàn)，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)中的應(yīng)用，都是財(cái)務(wù)智能化的應(yīng)用場(chǎng)景，大大提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算效率，使財(cái)務(wù)人員從海量簡(jiǎn)單重復(fù)的核算工作中解放出來(lái)，更多地專注于財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)支持。

二、財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用場(chǎng)景及實(shí)施效果

（一）財(cái)務(wù)智能化實(shí)施范圍

以國(guó)內(nèi)大型智能家電生產(chǎn)企業(yè)海爾集團(tuán)股份有限公司為例，其智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)最早起源于2001年的財(cái)務(wù)智能信息化系統(tǒng)，是基于大型數(shù)據(jù)庫(kù)Oracle和高效網(wǎng)絡(luò)的九鍵性應(yīng)用。該系統(tǒng)規(guī)劃使用單位共有75個(gè)，工作站點(diǎn)有209個(gè)。使用的地理范圍包括：青海、上海、貴陽(yáng)、順德、威海、合肥、武漢、萊陽(yáng)和章丘共九個(gè)地區(qū)。對(duì)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用包括總賬、系統(tǒng)管理、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨核算、現(xiàn)金核算、報(bào)表、分析財(cái)務(wù)、報(bào)表合并、項(xiàng)目管理十個(gè)模塊，覆蓋了海爾集團(tuán)目前大部分的基礎(chǔ)核算工作。

（二）財(cái)務(wù)智能化實(shí)施效果

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定和各規(guī)則的變化，智能核算系統(tǒng)按照要求為海爾智家設(shè)計(jì)了新的財(cái)務(wù)核算制度，統(tǒng)一了全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算制度，為各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、匯總數(shù)據(jù)等工作，管理者查詢業(yè)務(wù)，了解財(cái)務(wù)狀況提供了方便。

2.降低人工成本

在財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)實(shí)施前，海爾智家內(nèi)部所有銷售部門都設(shè)置了財(cái)務(wù)部，將各分支機(jī)構(gòu)的交易數(shù)據(jù)匯總編制報(bào)表，上報(bào)到集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。這樣的流程使財(cái)務(wù)核算層次繁多，財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)龐大，對(duì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)人員的需求量較大，用工成本高企。經(jīng)過(guò)重組和整合后，海爾智家內(nèi)部設(shè)立了商品流通中心，將原分散在各事業(yè)部負(fù)責(zé)的銷售公司的財(cái)務(wù)部統(tǒng)一到商品流通本部進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。這樣就精簡(jiǎn)了業(yè)務(wù)處理流程，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度。加上簡(jiǎn)單重復(fù)性勞動(dòng)被財(cái)務(wù)機(jī)器人替代，大大降低了人工成本。此外，也改變了財(cái)務(wù)部原來(lái)隸屬于事業(yè)部的關(guān)系，財(cái)務(wù)部自成系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)中心直接負(fù)責(zé)和管理，理順了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和各部門的關(guān)系。

3.提高業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確性

在財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)實(shí)施前，由于業(yè)務(wù)量較大，為了減少工作量，企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)將相似科目核算內(nèi)容進(jìn)行合并，統(tǒng)一使用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，加之人員不足的情況時(shí)有發(fā)生，無(wú)法進(jìn)一步運(yùn)用明細(xì)科目開展分級(jí)核算，比如，將所有的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付業(yè)務(wù)統(tǒng)一使用“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)科目核算，并且無(wú)根據(jù)客戶設(shè)置二級(jí)科目，這就影響了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；若出現(xiàn)客戶與供應(yīng)商之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，既是客戶也是供應(yīng)商的情況，則直接用應(yīng)收、應(yīng)付科目相互沖銷，最后造成無(wú)法了解與客戶、供應(yīng)商的交易關(guān)系、業(yè)務(wù)具體發(fā)生的金額等不利影響。實(shí)施后，通過(guò)財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、核銷等業(yè)務(wù)類型，將各種業(yè)務(wù)核算需要的會(huì)計(jì)科目劃分非常清楚，且核銷業(yè)務(wù)類型也解決了既是客戶也是供應(yīng)商的交易關(guān)系等問(wèn)題。系統(tǒng)將會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)劃分，使財(cái)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)更加準(zhǔn)確，提高了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。而且，智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在處理數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)核算的過(guò)程中，會(huì)自動(dòng)辨別借貸是否平衡等，并及時(shí)做出提示，使企業(yè)獲得更真實(shí)與準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，幫助財(cái)務(wù)人員快速且準(zhǔn)確地做出判斷與決策。

4.理順財(cái)務(wù)管理體系

在財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)實(shí)施前，財(cái)務(wù)部門是通過(guò)設(shè)立多級(jí)的明細(xì)科目來(lái)核算各種業(yè)務(wù)，大量多級(jí)明細(xì)科目使得核算異常繁瑣，而且往往是由于工作量過(guò)于龐大而將二、三級(jí)科目棄之不用。更重要的是，很多交易規(guī)則、管理要求不能通過(guò)設(shè)置科目來(lái)解決，如付款時(shí)間的控制，金額核銷，結(jié)算方式等。以集團(tuán)內(nèi)冰箱銷售公司為例，原有會(huì)計(jì)科目8935個(gè)，合計(jì)編碼8631個(gè)，占全部會(huì)計(jì)科目的96.6%。實(shí)施后，進(jìn)行科目的分層管理，合并總賬科目，會(huì)計(jì)總分類科目不超過(guò)120個(gè)，其他核算內(nèi)容通過(guò)二級(jí)科目設(shè)置子模塊，子模塊內(nèi)容可拓展至賬齡分析、客戶信用度、付款時(shí)間管理等多維內(nèi)容，上下級(jí)模塊通過(guò)建模以互聯(lián)網(wǎng)形式進(jìn)行對(duì)接，從而擴(kuò)展了更多的核算功能，使總賬的審查、結(jié)賬、查詢更快速便捷。管理者可以通過(guò)對(duì)各模塊的數(shù)據(jù)查詢和設(shè)置，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

5.方便報(bào)表合并和匯總

在智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施前，財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總和合并周期較長(zhǎng)，各地分公司將報(bào)表匯總合并后再傳遞到集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，再由財(cái)務(wù)中心手工編制匯總、審查和合并。在財(cái)報(bào)中轉(zhuǎn)的過(guò)程中耗費(fèi)了不少的時(shí)間，且傳遞到集團(tuán)財(cái)務(wù)中心還要依靠人工再次匯總、審查核算，這樣的處理流程既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。智能財(cái)報(bào)系統(tǒng)實(shí)施后，利用數(shù)據(jù)復(fù)制技術(shù)平臺(tái)，各地各公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了對(duì)總公司的實(shí)時(shí)傳遞，而集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心則通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)生成各公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)報(bào)表合并模塊，生成匯總和合并報(bào)表。

財(cái)務(wù)智能化在海爾智家的實(shí)施范圍較為廣泛，涵蓋了大部分的財(cái)務(wù)工作。通過(guò)實(shí)施智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)前后的對(duì)比可以看出，智能平臺(tái)功能更為完善，處理業(yè)務(wù)、查詢數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息更方便。這些改變都為管理者能更快更準(zhǔn)確地做出分析、決策奠定了更及時(shí)更準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)，從而為促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展進(jìn)步提供了保證。

三、 財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用助推經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析

（一）橫向分析

海爾智家實(shí)施財(cái)務(wù)智能信息化之后，簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員的工作耗時(shí)從原來(lái)的處理海量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)分析及幫助財(cái)務(wù)決策，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響起到助推作用，因而與整個(gè)家用電器行業(yè)比起來(lái)具有一定的優(yōu)勢(shì)。

從表1（圖1）中可見，海爾智家在同行業(yè)中公司規(guī)模排名第三，高于行業(yè)平均水平并遠(yuǎn)超后面排名的其他公司。總市值2611億元，超行業(yè)平均值水平2266億元，低于位列第一的美的集團(tuán)3943億元；流通市值1824億元，超行業(yè)平均市值1529億元，低于位列第一的美的集團(tuán)4575億元；營(yíng)業(yè)收入1544億元，超行業(yè)平均值1394億元，雖低于位列第一的美的集團(tuán)624億元，但反超第二的格力電器285億元；凈利潤(rùn)80.2億元，超行業(yè)平均值69.4億元，低于位列第一的美的集團(tuán)141.8億元。

表1 同行經(jīng)營(yíng)績(jī)效比較（截至2020.9.30） 單位：億元

從競(jìng)爭(zhēng)格局看，無(wú)論線上線下（見圖2），海爾智家都處于國(guó)內(nèi)家電行業(yè)第三。數(shù)據(jù)顯示，2020年我國(guó)智能家電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局中，線上渠道市場(chǎng)份額最大的為美的，占比36.7%；而在線下渠道中市場(chǎng)份額最大的是格力，占比36.6%；海爾則分別占11.7%和15.1%。

（二）縱向分析

海爾智家的財(cái)務(wù)智能化最早可追溯到2001年，建立了資金流管理結(jié)算系統(tǒng)、分銷管理系統(tǒng)、應(yīng)收款應(yīng)付款管理系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)和客戶服務(wù)響應(yīng)CALL-CENTER系統(tǒng)等，各系統(tǒng)之間無(wú)縫集成，為集團(tuán)的各項(xiàng)工作提供了便利。但實(shí)施財(cái)務(wù)智能化不可能一蹴而就，更不可能立竿見影，因此，從經(jīng)營(yíng)績(jī)效看，企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率在實(shí)施財(cái)務(wù)智能化后呈斷崖式下降趨勢(shì)，從實(shí)施前一年到實(shí)施后一年，下降幅度從10.04%下挫至5.81%，之后繼續(xù)走下坡路，財(cái)務(wù)智能化受質(zhì)疑的聲音越來(lái)越大。但海爾智家頂住壓力繼續(xù)實(shí)行智能化改革，不斷調(diào)整結(jié)構(gòu)，培訓(xùn)人員。從實(shí)施第五年起，總資產(chǎn)報(bào)酬率開始穩(wěn)步上升，接近并超越實(shí)施前一年的水平，凈資產(chǎn)收益率也與總資產(chǎn)收益率同步回升，企業(yè)的盈利績(jī)效都得到顯著的提升。

2020年一場(chǎng)突如其來(lái)的疫情對(duì)全球經(jīng)濟(jì)造成了巨大的沖擊，國(guó)內(nèi)智能家電行業(yè)也不例外。由于實(shí)施了智能財(cái)務(wù)應(yīng)用，公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效經(jīng)受住了考驗(yàn)，償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力均穩(wěn)步向好。

從表2可見，流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率），標(biāo)準(zhǔn)值為2。速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率），標(biāo)準(zhǔn)值為1。這兩項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的短期償債能力。海爾智家該兩項(xiàng)指標(biāo)均低于標(biāo)準(zhǔn)值，表明短期償債能力較弱，但趨于上升趨勢(shì)。產(chǎn)權(quán)比率（負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率），反映自有資金對(duì)債務(wù)償還的承受能力。資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率），反映償債的物資保障程度，該兩項(xiàng)指標(biāo)則較高，表明海爾智家長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)，前景良好。

表2 2020年前三季度的償債能力指標(biāo)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%），營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，說(shuō)明企業(yè)商品銷售額提供的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越多，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)；反之，此比率越低，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越弱。從表3可見，海爾智家的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率在前三季度逐步提升，利潤(rùn)質(zhì)量向好。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)），通用標(biāo)準(zhǔn)大于1。從表3可知，該公司未達(dá)通用標(biāo)準(zhǔn)，但已由負(fù)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)檎鲩L(zhǎng)，這是由于通過(guò)財(cái)務(wù)智能信息系統(tǒng)的分析比較銷售數(shù)據(jù)，不斷調(diào)整營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)的結(jié)果，使企業(yè)盈利能力不斷增強(qiáng)，盈利質(zhì)量不斷提高。

表3 2020年前三季度的盈利質(zhì)量指標(biāo)

從表4可見，3月存貨的周轉(zhuǎn)速度由于受外界環(huán)境的影響，周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)81.90，周轉(zhuǎn)速度慢。6月和9月存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)大幅下降，周轉(zhuǎn)速度大幅提升。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3月到6月大幅提升并到9月增長(zhǎng)到0.8，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不斷加快，企業(yè)整體資產(chǎn)使用率較高。這是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者通過(guò)財(cái)務(wù)智能信息系統(tǒng)對(duì)3月各方面營(yíng)運(yùn)情況做出分析，并快速做出決策，調(diào)整結(jié)構(gòu)，提高營(yíng)運(yùn)能力。

表4 2020年前三季度的營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

四、總結(jié)

在人工智能的背景下，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，企業(yè)需要根據(jù)自己的行業(yè)特征進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。面對(duì)財(cái)務(wù)信息被泄露風(fēng)險(xiǎn)高、人工智能程序存在漏洞等問(wèn)題，必須建立基于自身規(guī)模和需求的信息管理系統(tǒng)，并通過(guò)獨(dú)立研究、開發(fā)，與技術(shù)公司的合作，參考或公有云租賃等方式應(yīng)用先進(jìn)的人工技術(shù)，以建立長(zhǎng)期的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代和新技術(shù)的沖擊，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展來(lái)武裝自己，不僅需提高自身的知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)能力，還需對(duì)業(yè)務(wù)有深刻的理解和敏銳的洞察力，同時(shí)，隨著人工智能時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)人員必須不斷學(xué)習(xí)，提高理論水平；多實(shí)踐，不斷提高自己的能力，使人工智能更好地助推企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。