公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)的路徑探索★——以F醫(yī)院為例

季 磊

（首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院）

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕18號）指出，要以建立健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度為目標(biāo)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化技術(shù)、模式和管理的創(chuàng)新，強(qiáng)化預(yù)算約束。醫(yī)療市場的競爭越來越激烈，醫(yī)療改革和醫(yī)保政策帶來的壓力越來越大，同時突發(fā)的新冠肺炎疫情給公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)量和總體收支運(yùn)營帶來了很大的影響，醫(yī)院如何加強(qiáng)精細(xì)化管理，如何進(jìn)行創(chuàng)新推進(jìn)預(yù)算管理，加強(qiáng)資金管控，都已經(jīng)迫在眉睫。因此，無論是從國家政策層面，還是從公立醫(yī)院自身精細(xì)化管理的發(fā)展需要，公立醫(yī)院都急需盡快推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，優(yōu)化配置財務(wù)管理資源，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各種資源的合理規(guī)劃。

一、公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化的基本概述

公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化是指將計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到醫(yī)院的預(yù)算管理中，通過把預(yù)算控制、預(yù)算流程等固化在預(yù)算管理系統(tǒng)中，實(shí)時反饋預(yù)算執(zhí)行審批的情況，對超預(yù)算支出或超審批額度的支出加以提前預(yù)警和約束，從而確保醫(yī)院預(yù)算管理的全過程監(jiān)控，優(yōu)化管理效能，便于預(yù)算情況的實(shí)時統(tǒng)計分析。針對預(yù)算業(yè)務(wù)控制與管理中存在的主要風(fēng)險，預(yù)算管理信息系統(tǒng)都能有一定的風(fēng)險防范和應(yīng)對，具體分析見表1。

二、公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)的基本原則

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃是預(yù)算管理的依據(jù)，醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)要以其戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，對其進(jìn)行分類細(xì)化，確定醫(yī)院的年度計劃目標(biāo)和年度預(yù)算，合理配置院內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)資源，加以整合利用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。

（二）全面規(guī)范原則

醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)要實(shí)行全口徑、全過程和全員性覆蓋管理，將醫(yī)院的內(nèi)部控制內(nèi)嵌到系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)，規(guī)范預(yù)算管理過程，進(jìn)行時時監(jiān)測，強(qiáng)化預(yù)算約束的力度。

（三）精細(xì)管理原則

全面預(yù)算管理服務(wù)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，采用預(yù)算責(zé)任制，以歸口管理科室為預(yù)算責(zé)任中心，本著重要性和經(jīng)濟(jì)效益原則，分解測算歸口管理科室的預(yù)算，確保醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)資源的有效分配和使用，確保醫(yī)院的預(yù)算編制與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有機(jī)銜接。

（四）可持續(xù)性原則

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)要遵守國家有關(guān)規(guī)定，符合醫(yī)院自身的實(shí)際情況，隨著外部環(huán)境變化、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的變化和管理要求的提升，進(jìn)行必要的調(diào)整完善，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)的實(shí)施案例

F醫(yī)院是一家國內(nèi)三級甲等的?？漆t(yī)院，集醫(yī)療、預(yù)防保健、科研教學(xué)于一體。自2012年起，F(xiàn)醫(yī)院就開始了全面預(yù)算管理探索的步伐，目前F醫(yī)院預(yù)算管理已有一套比較完整可行的管理制度和流程，在日常工作中，設(shè)置了專門的預(yù)算管理崗，負(fù)責(zé)預(yù)算日常審核和核銷管控，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時預(yù)警并下達(dá)督辦單。通過不斷努力，F(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理工作已逐步步入正軌，在實(shí)際工作中發(fā)揮了一定的作用，但由于F醫(yī)院預(yù)算管理受制于現(xiàn)有信息化水平的桎梏，陷入了瓶頸期，很難充分發(fā)揮其精細(xì)化管理的功效。

為貫徹落實(shí)主管部門經(jīng)濟(jì)管理年實(shí)施方案，實(shí)現(xiàn)“智慧財經(jīng)”管理的要求，F(xiàn)醫(yī)院積極創(chuàng)新管理模式，于2020年2月正式啟動預(yù)算管理信息平臺的搭建工作，智慧對接財務(wù)核算與管理，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，提高服務(wù)效率。F醫(yī)院預(yù)算管理信息平臺旨在落實(shí)全面預(yù)算與內(nèi)控管理一體化，實(shí)現(xiàn)資金支付業(yè)務(wù)全流程的閉環(huán)管理，信息平臺搭建分為三個階段：第一階段全面預(yù)算管理模塊初步上線，第二階段綜合繳費(fèi)模塊上線，第三階段網(wǎng)上報銷模塊上線。要想搭建好預(yù)算管理信息系統(tǒng)，需做好系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)計，包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、梳理預(yù)算表單，重構(gòu)審批流和資金流。

（一）明確組織架構(gòu)和職責(zé)分工

醫(yī)院預(yù)算管理分為幾個層級：決策層、歸口管理層和執(zhí)行層，預(yù)算管理的決策層是醫(yī)院預(yù)算管理委員會，由財務(wù)處作為常設(shè)預(yù)算管理辦公室，執(zhí)行預(yù)算管理委員會的決定。F醫(yī)院預(yù)算信息系統(tǒng)采取預(yù)算責(zé)任制，由歸口管理科室作為預(yù)算責(zé)任中心，預(yù)算的編制由歸口管理科室負(fù)責(zé)，例如通用設(shè)備等的采購預(yù)算均由后勤管理中心負(fù)責(zé)，醫(yī)院下達(dá)預(yù)算編制通知后，后勤管理中心會負(fù)責(zé)統(tǒng)計全院各科室的通用設(shè)備采購預(yù)算，進(jìn)行初步的審批平衡，匯總生成統(tǒng)一的通用設(shè)備全年預(yù)算，通過這種歸口管理科室為預(yù)算責(zé)任中心的管理方式，大大加強(qiáng)了歸口管理科室的管理力度和管理效能。預(yù)算的具體執(zhí)行層是醫(yī)院全院科室、全員按照歸口管理科室下發(fā)的預(yù)算指標(biāo)共同執(zhí)行，這種組織架構(gòu)可以確保預(yù)算管理信息系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并明確了預(yù)算各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算不相容崗位分離，很大程度上提高了工作效率。

（二）預(yù)算表單標(biāo)準(zhǔn)化，預(yù)算流程規(guī)范化

預(yù)算管理信息系統(tǒng)是業(yè)財一體化的一部分，因此為最終搭建業(yè)財一體化系統(tǒng)，需要在前期做好預(yù)算項(xiàng)目和科目的對照關(guān)系，F(xiàn)醫(yī)院對以前年度的預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行了全面的梳理，對照預(yù)算科目，匹配經(jīng)濟(jì)分類，為下一步與成本核算系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)對接預(yù)留接口。考慮到預(yù)算管理系統(tǒng)是面向全院使用的，不宜過于復(fù)雜，將預(yù)算表單統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化，并盡量簡單化，采用內(nèi)置往年對照關(guān)系表的方式，歸口管理科室錄入預(yù)算時，可以自動帶出相應(yīng)的預(yù)算科目和經(jīng)濟(jì)分類，并可以手動修改。以資金管控為目的，基于歸口管理的理念出發(fā)，對醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批流和資金流進(jìn)行梳理，對F醫(yī)院預(yù)算管理流程進(jìn)行重新梳理規(guī)范，流程再造，具體的預(yù)算管理信息系統(tǒng)架構(gòu)見圖1。按照自有資金、財政資金、專項(xiàng)資金，依據(jù)資金性質(zhì)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類劃分，自有資金采取兩上兩下的編審流程，財政資金也納入一上一下二上的編審環(huán)節(jié)，但由于需要報財政審批，故待財政批復(fù)下來后，按照財政批復(fù)金額到賬認(rèn)領(lǐng)，專項(xiàng)資金也采取的是到賬認(rèn)領(lǐng)的模式，如此清晰了資金流和審批流，加強(qiáng)了資金管控。

圖1 預(yù)算管理信息系統(tǒng)架構(gòu)圖

(三)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理導(dǎo)入

預(yù)算管理信息系統(tǒng)的搭建很重要的一個環(huán)節(jié)就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理導(dǎo)入，為此導(dǎo)入了人員檔案、科室檔案、支出項(xiàng)目檔案、預(yù)算項(xiàng)目檔案、歸口管理科室的職責(zé)劃分、部門經(jīng)濟(jì)分類科目對照表、科研等專項(xiàng)的項(xiàng)目名稱與負(fù)責(zé)人等，并收集了所有中層以上簽批人的手簽字并導(dǎo)入系統(tǒng)中，在單據(jù)打印時可直接顯示簽批人的手簽章。按照系統(tǒng)表單整理了歷年預(yù)算編制、核銷、執(zhí)行的全部數(shù)據(jù)，導(dǎo)入系統(tǒng)，以便于預(yù)算編制時查詢對比。

（四）全面預(yù)算管理模塊初步上線

2020年7月F醫(yī)院全面預(yù)算管理模塊正式上線，通過對全院人員的培訓(xùn)，順利完成了2021年醫(yī)院預(yù)算兩上兩下的編制全流程。預(yù)算編制時間很緊，來回溝通需要花費(fèi)大量時間，預(yù)算最后的平衡表編制工作以前主要靠EXCEL表完成，財務(wù)部門需要加班加點(diǎn)，但依然不理想，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)生變動后，就要從基礎(chǔ)表到科室匯總表、全院匯總表，再到科目匯總表、對比分析表，全部修改一遍，效率很低，每年預(yù)算正式批復(fù)都得到次年的2～3月份，但上線預(yù)算管理信息系統(tǒng)后，F(xiàn)醫(yī)院2021年的預(yù)算批復(fù)于當(dāng)年年底就已經(jīng)批復(fù)完成，于2021年初各歸口管理科室已經(jīng)開始按照批復(fù)的2021年預(yù)算執(zhí)行。至此，F(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)第一階段預(yù)算管理模塊初步上線成功。

（五）綜合繳費(fèi)模塊上線

醫(yī)院收入分醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教收入和其他收入，從資金管控風(fēng)險角度來考量，醫(yī)療收入已全部進(jìn)HIS系統(tǒng)管控，財政補(bǔ)助收入和科教收入都采取到賬認(rèn)領(lǐng)的方式進(jìn)行專項(xiàng)管控，但其他收入比較零散，存在一定的資金管控風(fēng)險，為此上線了綜合繳費(fèi)平臺。為配合綜合繳費(fèi)平臺的信息化建設(shè)，F(xiàn)醫(yī)院財務(wù)處同時上線了電子發(fā)票管理系統(tǒng)，通過收費(fèi)平臺系統(tǒng)與稅務(wù)票據(jù)系統(tǒng)的對接，可以實(shí)現(xiàn)增值稅電子普通發(fā)票的線上一鍵開具功能，從而實(shí)現(xiàn)了從經(jīng)辦用戶到歸口部門、再到財務(wù)部門收費(fèi)、開票的全流程一體化，能夠便捷地服務(wù)醫(yī)院內(nèi)外部人員進(jìn)行線上辦理各項(xiàng)收費(fèi)業(yè)務(wù)。此綜合繳費(fèi)平臺于2020年12月中旬上線第一個模塊——停車?yán)U費(fèi)模塊，此模塊的上線將切實(shí)解決F醫(yī)院600余名職工2021年度停車費(fèi)的收繳問題，是F醫(yī)院全面實(shí)現(xiàn)移動客戶端線上繳費(fèi)的開端。2021年又逐步上線了醫(yī)務(wù)處和護(hù)理部的進(jìn)修人員線上審核和繳費(fèi)業(yè)務(wù)、教辦開辦培訓(xùn)班審核和相關(guān)繳費(fèi)業(yè)務(wù)等多項(xiàng)線上繳費(fèi)業(yè)務(wù)。

（六）網(wǎng)上報銷模塊試運(yùn)行

2021年5月開始F醫(yī)院網(wǎng)上報銷系統(tǒng)陸續(xù)進(jìn)入試運(yùn)行階段。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的搭建確保了預(yù)算管理信息系統(tǒng)的事中監(jiān)控的功能實(shí)現(xiàn)，通過電子化的報銷單據(jù)和信息化的流程傳輸，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部報銷流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，在系統(tǒng)中加入了超預(yù)算提醒設(shè)置，實(shí)時進(jìn)行預(yù)算控制預(yù)警管理。根據(jù)支出業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，設(shè)置了相應(yīng)的審批流，例如差旅報銷單和出國報銷單等，內(nèi)置報銷依據(jù)，自動生成報銷單據(jù)。通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，能實(shí)時查詢跟蹤報銷的審批環(huán)節(jié)、報銷情況，縮短報銷周期，提高報銷及審批的工作效率。F醫(yī)院分東西兩院區(qū)，地理位置分隔較遠(yuǎn)，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的上線大大節(jié)省工作人員往返報銷的時間，降低醫(yī)院的人力成本和業(yè)務(wù)成本。

四、公立醫(yī)院預(yù)算管理信息化的思考和體會

經(jīng)過一年多的努力，F(xiàn)醫(yī)院共梳理并整理了上百張報表，業(yè)務(wù)涵蓋30多個歸口管理科室，引入戰(zhàn)略管理思維，初步搭建了F醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化了管理會計的職能。

（一）明確管理權(quán)限，落實(shí)事權(quán)和資金權(quán)

F醫(yī)院建立了三級預(yù)算管理體系，從決策層、管理層到執(zhí)行層，涵蓋到醫(yī)院的全部門和全體人員，歸口管理科室作為預(yù)算責(zé)任中心，在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中發(fā)揮了承上啟下的溝通管理作用。通過將預(yù)算事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)分類科目掛鉤，將事權(quán)與資金權(quán)緊密結(jié)合在一起，避免了以往事權(quán)和資金權(quán)的分離，從而做好責(zé)任落實(shí)和資金管控。

（二）上線網(wǎng)上報銷模塊，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

通過網(wǎng)上報銷模塊的上線，結(jié)束了F醫(yī)院手工核銷預(yù)算的歷史，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的管控力度，確保預(yù)算的剛性管理，可以時時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并及時預(yù)警，下達(dá)督辦單，為后期預(yù)算的年度考核提供依據(jù)。

（三）收入預(yù)算編制尚需進(jìn)一步探索

收入預(yù)算的編制是全面預(yù)算的一部分，也是一項(xiàng)工作難點(diǎn)，F(xiàn)醫(yī)院本次也將收入預(yù)算納入了預(yù)算管理信息系統(tǒng)中。收入預(yù)算的管控不同于支出預(yù)算的管控，收入預(yù)算的管控重點(diǎn)主要在于收入的測算上，需要基于醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算的年度計劃，分析工作量的變化趨勢，考慮增長點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，不是財務(wù)部門能夠獨(dú)立完成的，需要跟臨床科室密切配合，測算預(yù)算年度的科室工作量。在本次預(yù)算管理信息系統(tǒng)的搭建中，F(xiàn)醫(yī)院收入預(yù)算的編制尚需探討提高，通過不斷的滲透溝通，提升臨床科室對預(yù)算編制管理的參與度。

五、結(jié)束語

總之，建立健全預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對促進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算管理的真正落地、提升醫(yī)院精細(xì)化管理水平，都是一個質(zhì)的突破，通過系統(tǒng)實(shí)時跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計分析考評，將醫(yī)院預(yù)算管理落到實(shí)處，從而優(yōu)化了醫(yī)院資源配置，提高了資金使用效益，同時也成功實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，真正做到業(yè)財融合，挖掘醫(yī)院的潛能，向自身要效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。