油田企業(yè)成本預(yù)算管理研究

朱陽(yáng)凱

[摘 要] 我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式存在著成本預(yù)算管理與生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，使成本預(yù)算管理在油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用弱化，油田開發(fā)成本逐年上升。為加大對(duì)油田開發(fā)成本的控制力度，油田企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)科學(xué)、合理、有效的成本預(yù)算管理方法，這就要求各油田企業(yè)建立科學(xué)有效的成本預(yù)算管理體制。

[關(guān)鍵詞] 油田企業(yè)；成本預(yù)算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 027

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0046- 02

1 引 言

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，傳統(tǒng)的成本預(yù)算模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，所以成本預(yù)算管理漸漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。尤其是對(duì)于油田這樣的大型能源企業(yè)，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和地質(zhì)條件的不斷變化，成本投入與產(chǎn)量要求的矛盾日益突出，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理壓力不斷增大。雖然各油田企業(yè)近年來(lái)積極探索目標(biāo)成本預(yù)算管理的方法，暫時(shí)遏制住了成本不斷上漲的勢(shì)頭，但經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。

2 目前油田企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

經(jīng)過(guò)多年的探索和實(shí)踐，油田企業(yè)的成本預(yù)算管理水平有了很大提高，但隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益嚴(yán)峻，新的問(wèn)題不斷產(chǎn)生，矛盾日益顯現(xiàn)，已不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。具體體現(xiàn)在以下幾各方面。

2.1 油田企業(yè)成本預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

目前，我國(guó)油田企業(yè)成本預(yù)算主體基本均為各級(jí)行政單位和各職能部門，雖然以此為基礎(chǔ)建立的責(zé)任成本機(jī)制對(duì)成本預(yù)算管理有所推動(dòng)和加強(qiáng)，但在大部分油田企業(yè)僅在廠級(jí)層面設(shè)立成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且其辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)人員兼任其管理人員，大多沒有設(shè)置專門的本級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)成本預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行組織和監(jiān)督。另外，成本預(yù)算的編制與考核均由預(yù)算管理辦公室組織實(shí)施，沒有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，容易導(dǎo)致對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本預(yù)算管理組織體系作保障，導(dǎo)致企業(yè)成本預(yù)算管理的目標(biāo)編制不合理、預(yù)算考核與監(jiān)督流于形式，成本預(yù)算管理的功能不能得到有效發(fā)揮。

2.2 油田企業(yè)成本預(yù)算方法形式化

油田企業(yè)在成本預(yù)算編制方法上已經(jīng)逐步開始從增量預(yù)算法向零基預(yù)算法轉(zhuǎn)變，但由于油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜，不同的區(qū)塊油氣開采工作難點(diǎn)不同，各區(qū)塊間可比性差，也加大了零基預(yù)算法在油田企業(yè)全面推行的難度。因此，增量預(yù)算法仍然是大部分油田采用的主要預(yù)算編制方法。由此可見，增量預(yù)算法存在的弊端仍在危害油田企業(yè)的成本預(yù)算工作，造成油田企業(yè)不合理費(fèi)用的長(zhǎng)期合理化，降低了成本預(yù)算管理的效率。

2.3 油田企業(yè)成本預(yù)算整體過(guò)程監(jiān)控不力

目前，油田企業(yè)在成本預(yù)算的制定過(guò)程中往往是針對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控的，各個(gè)成本要素之間的綜合控制程度相對(duì)較低。將企業(yè)的各成本要素相互割裂開來(lái)，還是不能夠有效地監(jiān)控每月或者每季度的成本預(yù)算。在不斷變化的市場(chǎng)引導(dǎo)下，生產(chǎn)環(huán)境也在不斷地發(fā)生變化。因此，油田企業(yè)的成本預(yù)算應(yīng)該不斷的進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，這樣才能夠有效地保證預(yù)算的公平與合理。但是，油田企業(yè)在實(shí)際的成本預(yù)算制定過(guò)程中，很少根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而導(dǎo)致成本預(yù)算的整體過(guò)程監(jiān)控不力。

2.4 油田企業(yè)成本預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制不健全

現(xiàn)階段大多數(shù)油田企業(yè)施行的成本預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制是，在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，上級(jí)單位會(huì)與各下屬單位的責(zé)任人簽訂業(yè)績(jī)合同，合同中明確了責(zé)任人在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所要完成的業(yè)績(jī)目標(biāo)及獎(jiǎng)懲措施，并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度。風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度的確在一定程度上對(duì)預(yù)算責(zé)任人產(chǎn)生了激勵(lì)作用，提高了油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。但是由于難以保證考核的準(zhǔn)確性，風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度慢慢地流于形式，不能觸及責(zé)任人的根本利益，最終失去其應(yīng)有的激勵(lì)和約束作用。

3 完善油田企業(yè)成本預(yù)算管理體系

3.1 完善油田企業(yè)成本預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

成本預(yù)算管理工作的順利開展，在本質(zhì)上與公司的組織結(jié)構(gòu)息息相關(guān)。要通過(guò)成本預(yù)算管理來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面，必須明確劃分組織內(nèi)部各層級(jí)的責(zé)任、權(quán)利、利益；另一方面，要確保成本預(yù)算管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，相互制衡。首先，油田企業(yè)應(yīng)設(shè)立管理委員會(huì)作為成本預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，設(shè)立辦公室作為職能機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)下級(jí)采油廠預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核等。其次，在其下設(shè)的各二級(jí)采油廠設(shè)置預(yù)算管理部，負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算方案，組織協(xié)調(diào)各油藏經(jīng)營(yíng)管理區(qū)進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核等，以此類推，各油藏經(jīng)營(yíng)管理區(qū)、操作層均設(shè)立本級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

3.2 確定合適的成本預(yù)算方法

針對(duì)企業(yè)的不同預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該以零基預(yù)算法為主，固定預(yù)算法、作業(yè)成本法等多種成本預(yù)算方法為輔來(lái)編制年度預(yù)算。具體而言：第一，對(duì)產(chǎn)量預(yù)算來(lái)說(shuō)，可以先考慮油田企業(yè)下各業(yè)務(wù)單元新老油井的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，得到其產(chǎn)量結(jié)構(gòu)，進(jìn)行分析潛力，優(yōu)化措施，再結(jié)合產(chǎn)量遞減法和相關(guān)配產(chǎn)法等對(duì)產(chǎn)量預(yù)算的最大經(jīng)濟(jì)效益組合進(jìn)行選擇；第二，對(duì)業(yè)務(wù)量預(yù)算來(lái)說(shuō)，在確定各業(yè)務(wù)單元的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)之后，可以根據(jù)不同的生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)來(lái)確定業(yè)務(wù)量指標(biāo)，提液量、注水量等等，預(yù)算管理辦公室和一線生產(chǎn)部門再按照所確定的指標(biāo)對(duì)下一會(huì)計(jì)年度的業(yè)務(wù)量的大小進(jìn)行計(jì)量；第三，以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)，根據(jù)月度、季度、半年度預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法，對(duì)當(dāng)年剩余的預(yù)算計(jì)劃不斷地進(jìn)行調(diào)整，修改預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算內(nèi)容更加精確，從而讓預(yù)算更好的指導(dǎo)新決策。

3.3 加強(qiáng)油田企業(yè)成本預(yù)算管理過(guò)程的監(jiān)控力度

油田在完善成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)之后，各層級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 自上而下對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核進(jìn)行監(jiān)督，自下而上定期反饋，下級(jí)預(yù)算管理部對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，各級(jí)預(yù)算管理部成員由本級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和生產(chǎn)技術(shù)人員組成。另外應(yīng)由各級(jí)人力資源部監(jiān)督、檢查預(yù)算管理的實(shí)施，進(jìn)行考評(píng)和激勵(lì)。

3.4 健全油田企業(yè)成本預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制

預(yù)算激勵(lì)機(jī)制具體表現(xiàn)為各層級(jí)預(yù)算單位和預(yù)算負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況的獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，一方面能使成本預(yù)算考核落到實(shí)處，另一方面也能夠有效引導(dǎo)預(yù)算責(zé)任人行為。可以通過(guò)實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)懲和精神獎(jiǎng)懲等多種獎(jiǎng)懲方式并存的方式，包括獎(jiǎng)金或罰款，表?yè)P(yáng)或批評(píng)，升職或降職甚至撤職等等，把過(guò)程考評(píng)與結(jié)果考評(píng)結(jié)合起來(lái)，把即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，同時(shí)，提高與員工獎(jiǎng)懲的密切度。油田企業(yè)不僅要完善現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)員工個(gè)人在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)中的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)確定其所得獎(jiǎng)勵(lì)的程度。

4 結(jié) 論

總之，油田企業(yè)成本預(yù)算作為我國(guó)大型企業(yè)成本預(yù)算管理改革的一個(gè)重點(diǎn)，它的提出和實(shí)施可以促進(jìn)油藏經(jīng)營(yíng)管理理論和成本預(yù)算管理理論的發(fā)展，提高油田區(qū)塊成本投入效益，實(shí)現(xiàn)油田資源充分利用和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。因此成本預(yù)算管理不僅對(duì)油田企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的價(jià)值，更關(guān)系著國(guó)家整體目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

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