煤炭企業財務內控管理體系優化研究

閆云棟

摘要：在我國大力開發煤炭礦石資源的同時，面對愈發凸顯的資源緊張和行業競爭，傳統煤炭企業必須順應時代的發展趨勢，在內部管理方式和財務內控手段上不斷升級優化。文章以煤炭企業為主要研究對象，關注其財務內控管理的現狀，在此基礎上圍繞當前存在的問題結合企業經營特點和行業環境給出相關解決對策和優化路徑，幫助煤企建立特色化且具有良好適用性的財務內控管理體系。通過財務核算增效、全面預算改革、綜合管理制度完善等方式促進煤企實現內部資源和財務系統的可持續發展。

關鍵詞：煤炭企業;財務內控;內控管理;體系優化

自改革開放以來，我國的能源類型產業結構歷經多次迭代與調整已經初步建立起了穩定的發展格局。在煤炭、石油、天然氣等化石資源的開發利用領域，豐富的實踐經驗積累已經能夠為大多數煤炭企業提供經營與管理的指導方向和發展策略。現階段，伴隨國家相關調控政策的出臺與實施，經濟發展與能源結構的調整重心落在了跨行業和外部產業的投資方向上，高端產業和信息化時代的雙重沖擊對傳統的煤炭行業帶來了較大影響。這不僅表現在市場對煤炭的需求量下滑等方面，更讓眾多煤炭企業的發展與生存面臨巨大考驗，經營和管理上的有效控制是現階段煤企亟待解決的問題，而從煤企財務層面的內控管理制度和體系入手進行優化和創新是當前解決上述問題的最有效途徑，相關的財務內控管理將對煤企的資源利用率和成本控制起到積極地促進作用。

一、財務內控管理的基本內容

廣義上的企業財務管理包含的內容和層面很多，常規企業都會涉及的諸如財務核算、財務系統管理、財務流轉、審批報備等在煤企中也普遍存在。而與企業經營和成本控制關系更為緊密的內控體系則能夠在日常資金流轉和內部資源的配置調用方面發揮更大的作用。作為企業內部財務系統的重要依托，合理且契合企業特點的內控制度不僅能有效約束企業的各類財務行為，規避違規操作的風險，還能在財務管控的靈活性和協調性方面有所助益，保證一切財務活動的真實性和規范性。企業財務內控制度的建立與措施的實行會直接作用并反映在煤企經營和生產的效率與質量上。財務內控的意義與目的對于每個企業會略有不同，但總體相差不大，都是圍繞財務系統的結構優化和內容細化而進行的。合理協調生產關系，發揮資源優勢和管理層面的能動性將使得煤企的行業競爭力穩步提高。而實施各項財務內控制度和管理條例需要基于企業層面完備的制度與規范而進行。內控制度與企業原有的管理制度應該互相支撐，融合貫通并共同在系統優化和財務流程方面實現更高效和精準的運轉模式。另一方面，還需要利用完善的內控管理機制減少工作中的人為失誤，提升整體的工作效率和準確度，推動企業按照既定的戰略發展規劃逐步前進。可以說，現階段煤炭企業所面臨的主要問題都可以從財務內控這一切入點入手逐一解決，通過完善的財務管理體系的構建，幫助企業塑造健康的財務系統運行環境。

二、煤企財務內控管理的開展現狀

通過總結和歸納現階段煤炭企業中典型的財務問題不難發現，其中的根本成因都離不開財務內控管理效果方面的問題。財務內控管理作用的發揮能夠從根本上優化企業的財務管理環境，并規范化相關的財務審批流程。而目前的財務內控管理失效則是現階段煤炭企業內部財務體系管理混亂的主要原因。這其中的成因主要包括以下幾點：首先，大部分的煤企因為資源類型和營業模式的關系，都長期以傳統的運營理念為主。相應的財務管理模式沒能夠引起管理層和經營者的高度重視，自然而然就不會刻意的去學習和了解關于財務內控的先進理論及科學設置的方式。其次，行業類型和工作環境使得煤炭企業經常出現人才短缺的問題。而在煤企中從事財務管理工作的人員大多為其他崗位臨時抽調的，不僅不具備專業的財務管理能力，而且在專業基礎知識和實踐工作經驗等方面也難以滿足煤企財務工作的基本需要。同時，財務工作的勝任要求從業者必須具有足夠的風險管控意識。這些層面的問題都嚴重的制約了財務管理工作的順利開展，長此以往便影響了財務管理體系的發展和進步。再次，管理制度的不完善和覆蓋面的局限性也導致了企業內部各類管理問題頻發。企業的管理層和決策者沒能夠按照不同的崗位和職責進行權責劃分。導致了從采購、生產到銷售的各個部門都缺乏有效的溝通和協同合作，各自獨立運行。這種信息的不對等和交流障礙就導致了財務相關數據的共享失效。特別是會計賬戶等資料也無法記錄完整的數據。即便存在已經制定的相關規章制度，但在落實執行過程和覆蓋性能方面仍然捉襟見肘，無法滿足煤炭企業的實際財務管理需求。最后，煤炭企業現行的財務風險管理體系及實施細則仍存在一定的漏洞。沒有針對財務運行過程中可能出現的各種潛在風險制定應對措施，在系統性和合理性方面仍然存在較大的提升空間。由此導致的管理制度實行效果不佳也誘發了企業管理積極性的下降。從財務管理上升到企業層面的管理都缺乏應用的效率。這對于正處于發展階段的煤炭企業來說，無疑會導致其發展動力的缺失。同時，還可能連帶造成其內部的不同類型資產承擔著較大的財務風險。

三、完善和優化財務內控管理體系的策略

作為在行業和經濟市場內相對獨立的經營主體，煤炭企業在市場經濟環境中一直扮演著獨來獨往的角色。從這一角度來說，若想增加煤炭企業的行業競爭力，就必須在其資源優勢的基礎之上針對財務管理模式進行升級。通過經濟產值和利潤目標的持續提高，達成資金和資源的良性循環，最終建立一套兼具資金預算和多途徑收支付的資金管理系統。這樣的支付流程不僅需要相關信息技術的支持，更需要媒體對應的集團公司逐級批復并將其按照既定步驟推進和落實。財務結構模式的調整讓財務數據實現共享，豐富了資金的流動渠道。這樣既能為企業的發展帶來新的動力，也可在相關的財務管理體系構建過程中根據煤企的實際情況進行有所側重的系統改良和優化。在財務內控管理體系的建設和完善過程中，相關的財務工作者和企業管理層需要重點關注以下幾個方面的問題。

（一）關注財務管理與核算

一直以來，財務核算都被視作企業財務管理的核心組成元素，傳統企業在開展財務管理工作時對于財務核算的重視程度普遍不高，即使按照特定的流程和規范進行財務結算，也或多或少存在一些不合理或不嚴謹的操作。對于煤炭企業而言，傳統能源結構的影響使得這種問題更加嚴重，而企業的正常經營和運轉又需要有靈活的流動資金進行支持。因此，煤企關于資金的收支情況的系統化管理勢在必行。除了需要明確掌握資產數額并統計企業的資金分布情況外，還應將管理范圍覆蓋到每一筆資金的收支明細上。推進和實施財務管理核算的重要前提條件，同時也是基礎依托在于對企業每日的資金變動情況進行記錄并完成財務數據的匯總，只有清晰的賬目流水才能客觀地反映出企業的實際運營情況，完整、準確的財務收支數據也能為后續的財務系統結構調整和企業的發展擴張提供重要參考。

（二）財務預算管理

財務預算的意義在于對企業未來一段時期內可能出現的財務和經營狀況提前進行預測，并調配相應的資源和資金予以支持。在煤炭企業開展財務預算工作時，應結合自身的經營特色和產業結構類型建立對應的管理體系。并將相關的財務預算工作內容與管理體系中的細則逐一對應，確保每一項財務工作都有財務部門的相應人員負責。杜絕可能存在的一切矛盾或沖突問題，使財務預算的管理系統更加的精簡和高效。符合財務預算要求的管理體系則能夠從制度和實施流程方面約束財務預算工作的開展形式，并增強其對于企業資金管控的現實效果。除此之外，企業的財務預算還能夠對各部門的職能及資金使用情況進行整體的協調和平衡，對部門間的財務資金轉化效果進行客觀評估。確保各項財務管理工作能夠在系統允許的范圍內各司其職，每一筆款項都真正的落到實處。與此同時，財務預算還要求相應崗位的財務人員具備扎實的理論知識和豐富的實踐經驗，從而能夠在編制、申報和批復預算時，要做到事無巨細，全面涵蓋可能出現的各類成本消耗項目。保證煤企內部的資金使用情況真實、清晰、透明。

（三）建立綜合管理制度

在管理制度和條例方面，對煤企財務內控工作進行約束能夠更加有的放矢的確保內控管理的實際效果和效率。綜合管理制度的制定與實施主要是為財務工作的開展提供便利，同時最大程度的保障企業自身的資金利用科學性和合理性。煤炭企業需要結合自身情況對于財務預測和評估所得出的結論進行資金方面的關聯匹配，只有當年度預算的結果按照企業后續經濟活動開展的實施路線進行逐項分配后才能對企業的年度預算進行重新的統計與評估。長此以往，便能夠讓企業內部形成科學的內控管理體系，而且在相關措施的執行上也有據可循。財務分析制度的設立是基于企業本身具備的賬務關系而進行的，它能夠對賬務和資金的關系進行重新梳理，并以科學的評估模型對資金的收支情況進行全盤統計。根據未來企業的發展戰略規劃部署后續的相關生產經營活動，進而實現企業資金的可持續發展。在財務管理中，財務檔案管理的重要性不容忽視。其不僅能夠統計和記錄企業的財務數據，而且在未來的較長時間內仍具有極高的參考價值。財務檔案內容必須保證其精確性和真實性，這也需要相應的內控管理體系提供輔助和支持。

（四）完善內控管理措施

煤企財務內控管理的關鍵之處在于各工作環節之間的緊密銜接。相應的工作人員必須對企業的現狀足夠了解并且對于資產的常規分配方式和資金的流轉模式足夠熟悉。結合企業的規模和財務要素確定相應的內控管理要素。覆蓋的全面性和管理措施的實施環境都會影響企業財務內控的實際效果，保證權責歸屬明確并杜絕資金的非正常周轉等操作都是關鍵所在。經過大量的實踐證實，企業的財務內控管理不僅能夠對企業的日常經營成本實現科學而全面的核算，還能夠細化相應的考核指標，也為企業的規劃與發展提供重要的參考依據，有效規避各類經營風險。

（五）加強內部監察力度

在監管的層面加強力度是保證煤炭企業財務內控管理效果的最直接手段。審計監督體系需要在實踐過程中逐步完善，相應的職務劃分和職責歸屬應盡量避免交叉或重疊的情況出現，如此就能夠避免日常財務內控管理中出現推卸責任或權力濫用等情況。另一方面，也能夠為監督檢查工作的開展提供更加便利的環境。此外，對煤企現有的財務管理系統進行專業化和體系化方向的改革與轉變也有助于監察措施的實施。梳理資金的利用過程并將監督管理工作覆蓋到資金的各應用環節當中，通過事前、事中和事后三個階段的全面覆蓋，監察工作能夠敏銳的捕捉內控管理中的不良風向，并及時對其進行干預或采取中止措施。最終產生的各類核查財會信息需要一并與財務資料進行分類和備案，從而保證財務資料的完整和真實，這也是煤企財務內控體系發展的必備要素。

四、結語

本文通過對現階段煤企財務內控管理現狀的分析，指出了當前存在的問題以及亟待改善之處。為了保證煤企在行業內的競爭力，同時使其內部的資源和資金以最高的利用率為企業帶來更大的效益和回報，就必須在其內部推行科學的財務內控管理體系。通過完善的管理制度和措施幫助企業的財務體系向健全和健康的方向發展。內控管理制度對于企業而言不僅具有顯著的推動作用，更能夠為企業帶來可持續發展的資源和動力。內控管理體系的先進程度也會反映在企業管理的現代化水平上，幫助企業的經營模式和管理格局實現同步發展。

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（作者單位：黑龍江龍煤礦業控股集團有限責任公司）