股份公司常見的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

談益琴

摘 要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長(zhǎng)，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力越來越大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)開始呈現(xiàn)更為激烈的趨勢(shì)。在這樣的大背景下，企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)持久及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要從自身管理出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制工作開展進(jìn)行持續(xù)不斷強(qiáng)化，加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，使企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更趨于平穩(wěn)。本文結(jié)合股份公司日常財(cái)務(wù)管理工作，分析其內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，盡可能地降低股份公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：股份公司;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);措施

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)一步加快，股份公司在發(fā)展中不僅面臨著更多的機(jī)遇，同時(shí)面臨著一系列的挑戰(zhàn)。然而，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，要求股份公司需要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，加大管理創(chuàng)新的力度。在新時(shí)代背景下，股份公司要想有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要加大內(nèi)部控制工作的開展力度，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中的阻力能得到有效減少，推動(dòng)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)階段股份公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）對(duì)于內(nèi)部化控制的認(rèn)知程度不足

從股份公司管理層角度來講，要想有效推動(dòng)公司自身的發(fā)展，先進(jìn)的管理理念必不可少。但是從現(xiàn)階段的情況來看，依然有很多股份公司的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范及強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義存在沒有很必要的看法，以至于在日常管理工作中缺乏相關(guān)方面的建設(shè)，只將精力放在現(xiàn)階段企業(yè)的硬件建設(shè)上，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這種做法顯然會(huì)給股份公司的未來發(fā)展帶來相當(dāng)程度的負(fù)面影響。另外，還有一些股份公司管理人員將財(cái)務(wù)部門開展的內(nèi)部控制工作與企業(yè)自身的內(nèi)部控制工作相混淆，其最終的結(jié)果就是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)受到財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)。雖然能在一定程度上起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，但是卻不利于其他類型風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展受到制約。

（二）沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度

要想保證內(nèi)控工作的有效開展，內(nèi)控制度的建設(shè)是最為重要的依據(jù)。但是現(xiàn)階段，一些股份公司自身卻都缺乏完善的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展存在無章可循、無章可依的情況，內(nèi)部控制缺乏明確的目標(biāo)及方向。這是很多股份公司在落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)都會(huì)存在的一個(gè)誤區(qū)，甚至有的股份公司是在出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題之后才去思考如何補(bǔ)救的措施，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)管

股份公司要想高質(zhì)量地落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，不僅要從內(nèi)部控制工作開展尋找突破點(diǎn)，還要做到從相應(yīng)的監(jiān)管入手開展控制。從現(xiàn)階段股份公司內(nèi)部監(jiān)督情況來看，最為常見的一個(gè)問題就是缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，一些公司雖然建立了屬于自己的監(jiān)管機(jī)制，但是往往會(huì)在一定程度上受到管理者主觀因素的影響，存在獨(dú)立性不足的問題，致使所建立的監(jiān)督管理機(jī)制難以有效推動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展。尤其是從股份公司內(nèi)部利益的角度來講，由于不同的部門之間往往還會(huì)涉及到一定程度的利益關(guān)聯(lián)，監(jiān)管部門需要考慮各部門的利益，其監(jiān)管工作的難度會(huì)進(jìn)一步增加，進(jìn)而限制內(nèi)部控制相關(guān)工作的正常實(shí)施。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)有待提升

股份公司內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，在實(shí)際開展內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)往往需要具有完善的工作流程，需要足夠的管理人員作為支撐。然而，很多股份公司都存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的問題，進(jìn)而在一定程度上制約著企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的高質(zhì)量展開。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性的工作，還具有極強(qiáng)的系統(tǒng)性。然而，一些股份公司都會(huì)安排兼職人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的相關(guān)工作，這些人員從業(yè)經(jīng)歷和素質(zhì)大多難以適應(yīng)現(xiàn)代股份公司在發(fā)展之中對(duì)于內(nèi)部控制工作開展的需求。由于人員在專業(yè)能力、內(nèi)控管理操作上普遍存在不足，同時(shí)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識(shí)儲(chǔ)備，股份公司內(nèi)部控制工作開展的廣度和力度都難以得到有效提升。對(duì)于一些股份公司來說，內(nèi)部控制工作的開展浮于表面是普遍存在的，其并沒有深入到企業(yè)的內(nèi)部，進(jìn)而沒有達(dá)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)。

二、股份公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）需要加大對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度

股份公司管理層要對(duì)自己的管理理念進(jìn)行有效更新。通過對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，深化自身對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，提升自己的在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。在這一過程中，還需要針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)問題加大宣傳力度，做好員工的思想教育工作，使員工能夠?qū)τ诠鹃_展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)知識(shí)及其重要意義有更為深入的把握，促使不同崗位的員工都能夠主動(dòng)參與到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作的開展之中，使這項(xiàng)工作的開展具有較高的接受度和參與度。同時(shí)，股份公司不同部門需要加大溝通的范圍以及交流的力度，不斷深化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，促使股份公司在落實(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作中具有良好的氛圍。

具體操作時(shí)，一方面股份公司管理者自身需要加大學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督等方面的專業(yè)知識(shí)，在自身有了較強(qiáng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)之上，充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，帶領(lǐng)本單位的全體員工參與到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)工作之中;另一方面股份公司員工在實(shí)際工作時(shí)需要具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，將公司的利益作為自己安身立命的工作進(jìn)行維護(hù)，針對(duì)自身在工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，提醒上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加大對(duì)于相關(guān)問題的重視程度，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司每一位員工都需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，要用善于觀察發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析對(duì)公司成功實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面影響，并且在自身的職責(zé)范圍內(nèi)采取措施進(jìn)行處理，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良影響降到最小。

（二）需要建立完善的內(nèi)部控制管理制度

為了確保內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作能夠真正落到實(shí)處，股份公司內(nèi)部就需要建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保公司內(nèi)部控制工作能夠始終在國(guó)家許可的范疇內(nèi)進(jìn)行操作，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督等方面確保企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)工作的開展真正做到有據(jù)可依，例如公司控制環(huán)境包括公司管理宗旨、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、管理控制方法等，要求公司從這些方面具體落實(shí)有關(guān)的制度。企業(yè)通過建立完善的組織架構(gòu)，針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作的開展，要能對(duì)流程進(jìn)行合理有效的規(guī)范，尤其是在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作執(zhí)行時(shí)，要能夠切實(shí)有效地加大執(zhí)行力度，對(duì)公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度進(jìn)行不斷完善，提出改進(jìn)措施。

在這一過程中需要注意的是，伴隨著時(shí)代的發(fā)展，股份公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)時(shí)面臨的發(fā)展方向以及市場(chǎng)環(huán)境存在著較大的差異。因此，內(nèi)部控制管理制度需要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督等方面及時(shí)地進(jìn)行更新，內(nèi)部控制管理制度需要和公司未來發(fā)展保持同步。如此，內(nèi)部控制的相關(guān)管理制度才能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)因素給股份公司發(fā)展帶來的不良影響，為股份公司的高質(zhì)量發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管需要保證獨(dú)立性

股份公司在落實(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工時(shí)，監(jiān)管是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)管是內(nèi)部控制建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督的檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司內(nèi)部需要單獨(dú)設(shè)立監(jiān)管部門負(fù)責(zé)落實(shí)此項(xiàng)工作，且要與各個(gè)部門保持密切聯(lián)系，需要體現(xiàn)內(nèi)控工作一定的獨(dú)立性。在充分了解各職能部門工作情況的基礎(chǔ)上，需要對(duì)其工作落實(shí)情況進(jìn)行客觀、公正的分析，監(jiān)管的態(tài)度要能夠始終保持中立。而公司管理者要能在客觀的基礎(chǔ)上賦予監(jiān)管部門更多的職權(quán)，使監(jiān)管部門在工作開展時(shí)具有較高的權(quán)威性，確保自身的監(jiān)督管理職能能夠得到充分發(fā)揮，對(duì)于內(nèi)控管理工作的實(shí)際開展起到相當(dāng)?shù)耐苿?dòng)作用，進(jìn)而達(dá)到防控內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，為股份公司自身的健康可持續(xù)發(fā)展保持足夠的動(dòng)力。

股份公司落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)管時(shí)保證監(jiān)管的獨(dú)立性是前提條件，有效避免相關(guān)監(jiān)管工作人員出于自身利益或是與自身有關(guān)聯(lián)的某個(gè)部門的利益考量，而做出有損公司整體利益的事情，使監(jiān)管的客觀性能夠最大限度地得到保證。

（四）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員整體素質(zhì)的提升

股份公司開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作時(shí)，其內(nèi)控管理人員工作能力及專業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響到工作的開展質(zhì)量。股份公司要想建立具有較強(qiáng)監(jiān)管特征的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)控人員展開專業(yè)的培訓(xùn)必不可少。通過工作技能的培訓(xùn)促進(jìn)內(nèi)控人員工作能力的提升，同時(shí)還需要激發(fā)內(nèi)控人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的熱情，讓他們?cè)诳刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督等方面具有足夠的知識(shí)儲(chǔ)備，提升他們的業(yè)務(wù)能力。股份公司還可以從社會(huì)上聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制人才，要求聘請(qǐng)的人才不僅要具有扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)，還要具有較強(qiáng)的管理能力，最為重要的是要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制人員在工作中要積極運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行創(chuàng)新，而企業(yè)管理者需要制定獎(jiǎng)懲措施，使他們能夠以更加積極的態(tài)度參與到工作中，讓相關(guān)工作人員具有較強(qiáng)的內(nèi)控管理素養(yǎng)，更好地發(fā)揮自身在工作中的主人翁作用，進(jìn)而有效服務(wù)股份公司未來的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及相關(guān)制度逐漸成熟，其給股份公司的運(yùn)營(yíng)提出了更高的要求，要求公司自身能夠加大對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。股份公司要在對(duì)市場(chǎng)行情、行業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)內(nèi)控管理工作開展過程中潛在的問題進(jìn)行不斷總結(jié)和分析，之后對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行有針對(duì)性的完善，促使企業(yè)員工工作行為得到有效規(guī)范。要加大對(duì)于企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)的培育，建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為股份公司日常運(yùn)營(yíng)工作的高質(zhì)量展開打好基礎(chǔ)，全面提升股份公司整體的運(yùn)營(yíng)效益，使股份公司在科學(xué)發(fā)展的道路上不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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