試論高新技術企業內部控制現狀及改進策略

褚艷霞

摘 要：在21世紀中體現出最大的特點就是人類在不斷的進步和發展，而管理就是人類前進的關鍵。在競爭越來越激烈的當前社會，高新技術企業想要取得進步與發展就必須加強內部控制，加強內部控制不一定是唯一的辦法，但是是一個重要的辦法，而現在高新技術企業為了謀求生存和發展的當前任務就是將內部控制制度逐漸完善。此文章就根據當前高新技術企業的發展實際，找出了企業在管理方面存在的內部控制問題，探討內部控制的優化策略，希望對高新技術企業的管理與發展有所幫助。

關鍵詞：高新技術企業;內部控制;問題;對策

內部控制管理是一種現代化的企業管理手段，對于高新技術企業的長效運營發揮著重要作用，只有構建完善的內部控制管理體系，才能夠從管理目標、組織結構、風險防控、監督審計等多個角度提高企業的內部管理水平。基于此，高新技術企業在開展經營活動的同時，必須要重視內部建設工作，分析內部管理流程中存在的問題，并采取更有針對性的改進措施，發揮內部管理工具在價值創造環節的作用。

一、高新技術企業加強內部控制的必要性

內部控制的管理成效將直接影響企業的經營成果，高新技術企業在提高產品競爭優勢、拓寬收益渠道的過程中，梳理和優化內部管理流程，并在不同作業環節配備相應的人力資源，在企業高效率經營的基礎上，建立一套符合企業實際情況的內部管理體系，這也是高新技術企業轉向現代化管理模式的重要標志。

（一）是為了防范風險與樹立投資者信心

資本市場的開始是對人類的一個挑戰，從哥倫布發現新大陸開始，有了資本主義的擴張，但是資本主義、商品貿易遠遠都是賣家遠比買家精，但是有了財務會計的出現，這對一個企業的都是自身保護性的舉措，保護資金的流動，控制資金的來源以及去向，維護企業的長期發展以及社會影響力，壞賬計提準備、權益乘數、杠桿準備這些都是我們的減少風險的爆發，也促進了企業的長期性發展企業風險主要有兩大類：一是違反外部的強制性規定，包括符合規定、財務報告和相關信息真實、可靠性;二是符合規定;二是內部管理體系的適應性，包括展覽的定位和實施方式，管理效率和經營效果的提高。

（二）積極落實內部控制管理工作是加強內部監管力度的有效手段

內部控制的貫徹落實與企業的管理層和執行層人員息息相關，需要各部門與崗位的相互配合。有很多種的未知風險都是人帶來的，人是感性的，在生活、工作中往往充斥著眾多的誘惑來誘導人犯錯，只要這種行為存在就會導致內部控制行為不能夠高效執行，針對這種情況，需要建立一套完整的內部監督體制對這種情況進行有效解決。

二、高新技術企業內部控制存在問題

（一）內部控制環境存在缺陷

現階段，大部分關注內部管理工作的高新技術企業管理層人員已經意識到了內部控制管理制度建設的重要性，但由于部分企業缺乏資金預算，而內部控制實施需要投入一定的管理成本，這使得企業的內部控制工作推進較為困難。而且現在大多數的高新技術企業各部門呈現的關系是獨立關系，各部門之間沒有建立起良好的關系，溝通、交流起來有一定的困難，而且部門間的工作相對分散，信息傳遞與互通比較困難，影響了內部控制工作的實施成效。更有甚者，部分高新技術企業將內部控制工作安排給財務部門，在管理制度不完善、評價體系有待改進的情況下，過于重視形式輕于實質，進而嚴重影響內部控制作用和價值的發揮。

（二）內部會計控制方面

1、財務賬目雜亂

有些企業將往來單項科目當成是萬能科目，有些不良商家他也會將欠賬、潛虧的賬目不及時進行消除、抵扣，對一些債務也不及時進行處理、抵消，長期不做處理，明細也沒有進行及時調節，沒有任何變化;這些情況都會導致賬實不符。

2、財務會計登記憑證不規范

記賬憑證上出現了一系列問題，包括，對一些會計憑證和會計賬簿進行編造，用土改、挖補的手段對真實情況有所歪曲，金額有錯的憑證只是單單進行改正，沒有及時按照要求重新開具，在進行會計手續時，要及時交接清楚，對于余額用途科目要及時進行更正，描述清楚，對于不真實、不準確的經濟事實肯定是不予接受的。

3、管理費用不夠嚴格

作為一個企業的財務內部管理者來說，進出賬都是需要嚴格收集、以及控制，成攤亂擠的費用、商品周轉不夠及時造成的貨物擠壓、進出庫手續不全、材料管理與對賬部門溝通不夠及時，記賬更新造成延誤。

（三）內部管理手段相對單一

高新技術企業在提高內部管理質量的過程中，需要以內部控制體系為核心，采取科學的管理手段。但從目前情況來看，部分高新技術企業的內部控制手段相對單一，以目標績效作為主要管理方法，但對于目標執行過程缺乏動態化監管，導致內部控制執行環節存在操作不規范等現象;同時，績效考核指標內容偏重于財務指標，也會削弱員工的工作積極性，不利于企業的長效發展。

三、高新技術企業內部改進控制措施

（一）改善內部控制環境

1、提高企業對內部控制重要性的認識

實施內部控制的前提是讓高新技術企業可以充分認識到內部控制對企業發展的重要性。只有對其重要性有準確的認識和判斷，才可以更好的防范風險、推動企業的進一步發展等等。

2、完善企業內部控制體系建設

管理和監督相輔相成，一名合格的管理者對一個企業進行充分的管理，并合理專門的監督機構，監督各項工作按要求完成，加強高新技術企業的內部控制，需要嚴格監督與管控，促使企業的全體人員參與到監督工作當中，完善內部監督體系，確保內部控制有效執行。例如，監督各項經費的使用情況.監督內部控制相關制度。方案等的執行和落實情況等，積極的、認真的做好反饋工作，及時的發現和改正各種問題;并且還要設立專門部門，設立硬性的內部控制管理機構。建立風險警報機制。企業應采用目標分析、過程分析等手段，識別內部和外部影響企業目標的潛在事件，分清潛在的事件是機會還是風險，明確風險警報標準。建立風險警報機制，對企業及時抓住發展的機會，及時對風險進行評估和處理，具有舉足輕重的意義。建立風險評估系統。企業應進一步分析和評估已識別風險，分析潛在的風險，分析固有的風險，還是余下的風險，分析可能的風險及其影響，并關注的是重大風險。評估目前的內部控制是否適用于風險，是否需要增加程序等。在評估風險的過程中，應該運用風險組合概念。

（二）加強內部會計控制

1、提升財會人員素質

企業的長期發展和前景對國家來說造福江山社稷，對社會來說，造福黎明百姓，對個人來說，會有著學不完的技能和無限的發展前景，這對我們都是互惠互利的一件事，內部的管理控制，要建立高度的員工道德水準和品行高尚的道德價值觀，由此促進企業長期發展。企業的發展離不開員工，所以說企業是非常有必要提高員工的工作素養和能力。

2、充分發揮內部監督、審查作用

內部審計和內部會計處于同一環境中，這對大型企業都是必不可少的兩個部門，相輔相成，共同監督，將財務的各個項目、賬簿送去審計，進行核查，將財務的各個項目的薄弱環節進行跟進、核實，以幫助企業完善財務制度，和進行科學的企業管理。

（三）創新內部控制的手段

高新技術企業在完善內部控制體系、創新內部管理手段的過程中，需要考慮到企業的實際經營狀況，瞄準企業的運營痛點。例如：高新技術企業可以建立風險評估機制，通過對設計、研發、生產、銷售等活動的分析，制定風險清單，對不同等級的風險采取差異化的防控手段;或者，企業需要將信息技術應用納入預算范疇之內，結合業務需求建立不同的管理模塊，強調內部信息共享。此外，由于高新技術企業對人才需求度較高，為了實現對人力資源的控制，企業需要建立相應的人力資源管理制度。針對員工聘用、培訓、考核、獎懲等工作建立規章制度，尤其是技術崗位的人員，要注意簽署保密協議，防止關鍵技術流失給企業帶來經濟損失;同時，對技術人員設置更具針對性的績效考核體系，調動員工的工作積極性，并以研發成果轉化率作為員工薪酬績效與晉升評優的考核依據，挖掘員工的創新潛力，才能夠有效提高項目研發成果轉化率。

（四）實現對資金管理內部控制

對于高新技術企業來說，企業資金籌集比較困難，由于研發活動需要投入大規模的資金，且研發活動本身存在一定的風險性。如果企業缺乏對資金的控制與監管，可能會影響到企業的經營收益。為了實現高新技術企業的可持續發展，企業應當對科研經費開展專項預算，結合項目開發流程與業務量對科研經費進行合理配置，形成完善的預算方案;其次，建立預算評審機制，解決預算執行過程中偏離預算目標、預算賬戶沉淀等問題，及時調整預算執行進度，使研發費用的使用過程能夠得到有效監管，不斷提高企業的預算執行率;最后，對研發項目進行事后考核。由于研發環節具備不可控性，投入的資金與資源并不一定能夠獲得明顯的收益。因此，高新技術企業的管理層人員還需要在研發項目完成以后，對項目經費的成本效益與研發成果轉化率進行評價與考核，提高資金的使用效益。通過建立完善的資金內部控制管理體系，實現對資金運營過程的監管，強調內部控制的管理作用。

四、小結

綜上所述，高新技術在長效發展過程中，不僅要注重技術創新，還要加強內部管理工作。以內部控制為有效的管理工具，企業管理層人員要充分認識到內部控制體系運行過程中存在的不足之處，采取相應的措施完善內部管理流程，強化內部監管重點，實現對企業財務管理與業務活動的動態監督，進一步發揮內部管理的優勢作用。

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