大數據+云會計環境下企業全面預算管理體系的設想

路小蘭 延安機場有限公司

引言

隨著現代社會中數據技術的廣泛應用及其與社會各領域的縱深融合，企業所處宏觀經濟環境、行業環境下信息傳輸密度與速度均達到了前所未有的高度，對于大量的信息數據，企業使用傳統的方式進行預算管理將出現較大的局限性，尤其是企業在實際管理工作中使用傳統的方法，將無法在期間進行有價值信息的挖掘，導致企業對行業發展形勢的研判不科學、內部決策依據不完善。與此同時，隨著企業規模的擴大，業務范圍的延伸，傳統預算管理模式下財務部門與業務部門“單打獨斗”、信息與溝通機制不善的組織架構限制了企業戰略目標的逐層分流，在該情況下，不僅無法促使內部凝聚力的提升，也無法保證管理工作效率的提升，而云會計平臺以互聯網為基礎，具備互聯網的開放性、共享性與便捷性，再結合大數據，可以實現對企業經營發展過程中海量信息的存儲、處理、分析，保證全面預算管理中預算編制、預算執行、預算監督、預算分析等各個環節的銜接，繼而形成基于信息閉環的全面預算管理價值鏈條。

一、大數據+云會計手段在企業全面預算管理的實際應用

在大數據+云會計環境下，企業的全面預算管理要得到穩定執行和開展，需要制定的執行策略還需要和現代信息化先進技術充分結合。

其一，企業傳統預算管理模式為采用EXCEL等基礎性軟件對有限信息進行分析，以此為依據為預算管理決策提供支持，由于軟件及手工操作的聚下逆行，無法實現對預算編制、預算執行等各個環節的精細化管理。而將大數據+作為主要基礎條件，將使企業的全面預算管理工作充分使用數據庫，其中囊括企業內外部結構化與非結構化數據，各系統通過接口連入云會計平臺，實現信息的互聯互通與共建共享。

其二，促使戰略管理和預算管理以及職能管理的充分結合，戰略目標的制定能夠為全面預算管理體系構建提供重要條件，但是，使用傳統的預算管理方式，使企業戰略目標制定具有極大的隨意性與主觀性，不利于企業短期目標的實現。而大數據+云會計環境下，企業中要進行全面預算，則需要重點分析績效考核與獲利能力，借助云會計強大的分析能力可以真實反映企業當前實際經營發展情況、未來發展前景，繼而為戰略決策提供有力支撐。

從總體上看，大數據+云會計手段的使用，有利于企業預算管理體系的完善化形成，主要表現為三個方面的內容，分別為日常的預算處理模塊、預算目標的制定以及預算編制、執行和分析；企業內部預算與業務數據都將更加直觀的分析，實現部分的集成化以及預算執行的預警等；外部溝通模塊，用以廣泛整合用戶、行業、市場及宏觀經濟政策等數據，為企業戰略、預算目標的調整提供依據[1]。基于云計算的流程與建構，企業可通過SaaS構建客戶端軟件，實現上述第一模塊功能；通過PaaS構建企業平臺，實現第二模塊功能；通過IaaS引入大數據處理分析，將促使各個內容的充分結合，以下，是基于大數據和云平臺手段下構建的全面預算管理體系整體結構。如圖1所示：

圖 1 大數據+云會計環境下企業全面預算管理體系架構

二、大數據+云會計手段在企業全面預算管理的使用對策

基于企業的戰略目標，能夠保證全面預算管理服務質量的提升，因此企業全面預算編制要以戰略目標為導向，且預算的執行、分析與評價結構都需要對企業戰略目標的調整產生不同程度的支撐作用[2]。同時，基于對現代信息化手段的使用，信息與數據價值凸顯，建議企業構建屬于自身的資源庫，并注重對結構化、半結構化、非結構化的歸一處理，確保數據能夠將預算管理工作和企業發展戰略相互聯系。預算管理行為為動態化的，在期間會出現計劃預算與實際支出不匹配的現象，建議在全面預算管理流程中嵌入“差異分析”模塊，這樣不僅能夠更加全面的分析預算執行情況，也將更有效的解決預算執行期間的問題，便于管理層及時制定風險防范措施。如圖2所示，為大數據+云會計手段使用下的企業全面預算管理流程。

圖 2 大數據+云會計環境下企業全面預算管理流程示意圖

(一)全面預算編制

大數據+云會計環境下，企業全面預算編制流程從整體上看，和傳統的方式比較相似，但更加突出戰略導向作用。

首先，企業管理層通過IaaS獲取外部市場數據，例如行業整體發展形勢、兄弟企業過去盈利水平等。同時，通過PaaS獲取云存儲歷史數據，如各部門業務收益、業務情況等。在數據的支撐下，管理層借助SWOT分析法確定企業戰略，財務管理部門在對預算目標制定中，是將戰略目標作為基礎條件，該目標的制定能夠充分結合抽象、籠統的企業戰略并進行細化，以促使預算目標發揮較強的可操作性和執行能力[3]。

其次，結合預算目標還需要設定財務工作目標，且將預算目標下達至各預算編制主體部門，相關責任人編制與自身相關的業務數據與指標，通過云會計平臺上報給全面預算管理部門。同時大數據+云會計環境下，在對預算信息進行收集中也突破了手工核算的桎梏，系統自帶的檢驗、自學習功能可以結合相關指令、以及具體的規范標準進行優化和構建，以確保滿足不同部門的發展需求，預算編制主體間的關系，以此生成適應不同部門需求的預算表、編制方法、編制工具等，既能夠顯著縮短預算信息收集周期，又可促進預算編制的規范化、標準化。

(二)全面預算執行

在新時期社會發展下，基于先進技術構建完善的預算管理體系，還需要加強對各個部門執行情況的詳細監督和管理，將全面預算管理的成本控制、風險防范等多元化職能滲透至預算執行的各個環節，通過在云會計平臺上增設“信息推送與預警”模塊，提醒各部門注意大額預算資金的支出行為，繼而保證預算資金的流向正確、使用安全性。具體而言，在現代科學技術使用模式下，企業的全面預算工作還需要在三個方面來完善：

其一，全面預算的審批。財務部門向各部門下達預算指標，部門崗位人員以此為依據填報預算表、上交給部門領導。部門領導對預算數據進行整合，提請財務部門進行審核、財務管理人員將費用預算、產品線預算、人頭預算、客戶預算等與公司級、部門級預算目標進行邏輯匹配，如果各部門的編制預算不符合，將無法通過審核，經由管理層審核決策后下達執行建議。如果審核不通過則要求各部門按照上述流程重新編制預算。

其二，控制和分析全面預算。進行預算控制和分析為其中的主要部分，期間，一般分為事前、事中以及事后控制等工作。而在大數據時代模式下，企業的全面預算管理工作缺乏整個預算情況的監督和管理，而是要以風險理論為指導，借助風險評級工具從SaaS、IaaS、PaaS獲取的內外部數據，且更加詳細的分析企業中存在的風險因素，在等級劃分后選擇排名前十的風險類型，并以此為依據構建風險預警機制。在全面預算執行中，各部門預算流向、使用金額、用途等是風險集中點，預算控制人員可以此為基礎設定各部門預警限額，達到或超出限額后，云會計平臺將會向預算控制人員、相應的部門管理人發出預警信息，以此倒逼各部門約束自身資金使用行為，使預算控制人員能夠在整個過程中實施預算管理。盡管如此，在企業全面預算管理體系構建中，基于大數據和云計算手段也將為體系的構建提供重要條件，但也引發了企業數據資源安全隱患。為此，建議企業在系統內設置相應的使用、操作權限，明確違反規定的預算支出、沒有相應憑證的預算支出等不能錄入到云會計平臺上，并且規定只有預算人員才能進入平臺進行相應操作。

其三，全面預算調整。基于理論內容的研究，利用大數據、云會計等手段，能夠在預算管理工作中對各個環節進行更精準化監督與管控，但由于預算編制、執行等具有極強的主觀性，如預算編制中，預算編制人員的業務能力、對企業戰略的解讀、對本職工作的認知等都會影響預算指標的選取，加之預算目標制定所依據的數據自身具有不全面性，各部門編制的預算不可能囊括所有的業務活動；再如預算執行中，執行主體部門對崗位人員的約束力，崗位人員自身的成本意識等都會影響預算執行情況。因此在預算執行中經常會出現計劃預算與實際支出差異性較大的問題。為保證戰略目標、預算目標的實現，相關部門需要在整個預算執行期間積極滲透全面預算分析，尤其是預算的控制工作，建議全面預算管理部，因宏觀經濟政策、行業環境的變動可能導致部門業務支出受不可抗力的影響大幅度增加，此時預算控制人員要將此種情況反饋至管理人員，經過管理層決策后提高該部門預算額度，同時分析預算偏差產生原因，如市場調研環節存在漏洞、對宏觀政策把握不深入等，結合分析結果對相關責任人追責，以此充分發揮預算控制與分析的作用，保證預算資金支持企業業務發展。

(三)全面預算評價

評價體系的形成是全面預算管理工作中的主要內容，首先，基于上述預算控制與分析，工作人員能對其中的情況初步掌握，盡管是一些重大的預算偏差問題，也能按照崗位的所有權追溯導致預算偏差的責任主體。其次，在全面預算執行結果評價中，建議基于平衡記分卡理論，借助KPI績效評價指標和預算的目標相互比對分析，其中，主要研究的內容為財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度，將責任落實到崗、落實到人。與此同時，將差異數據與行業平均數據進行對，得出囊括內外部影響因素的預算評價報告，為企業管理決策提供支持。

三、結語

全面預算管理體系的構建將促使其整體的精細化和信息化與全面化。為此，企業財務管理部門、業務部門、績效管理部門要形成合力，達成信息共享、攜手共進的共識，以促使預算工作目標的實現。還需要促使預算管理工作流程的完善化，確立主體責任和意識，并充分發揮大數據、云會計的數據存儲、處理與分析功能，凸顯全面預算管理中數據的價值，以此形成基于信息閉環的全面預算管理體系。■