強化開發區審計監督的路徑分析

王桃娣

摘要：文章針對強化開發區審計監督力度，從健全審計監督管理機制、設置審計目標、加強審計監督控制三個方面進行分析，以期能夠為開發區的審計監督管理工作，提供有價值的參考性建議。

關鍵詞：開發區;審計監督;內部控制

開發區是地方經濟的重要支撐點，是地方經濟實現跨越發展的重要引擎。毋庸置疑，開發區已成為地方政府經濟發展、稅收貢獻、產業發展、促進就業的“主戰場”。然而，筆者在開發區審計時發現，開發區在資產管理、土地利用、招商引資等方面還存在一些問題。筆者現結合某省級開發區審計，就如何完善開發區審計提出一些設想和建議。

一、健全開發區審計監督機制

（一）實現國家審計全面覆蓋

開發區審計應著眼于體制機制的規范，清除審計監督的盲區。一方面，審計機關需要通過派駐的方式在開發區設置分局，用來專門負責監督開發區的財務收支情況;另一方面，在年度計劃安排時，要注重將開發區的財務收支、土地利用情況、招商引資、資產管理、基礎設施建設、防范經濟風險、對外投資等方面的具體審計工作，要納入到本級財政審計或專項審計范圍內，力求做到全方位審計。對開發區的經濟運行狀況、可持續發展潛力進行評估，并將審計結果列入到同級財政審計報告中，為推動開發區的經濟轉型升級，提高自我“造血”功能，奠定堅實的基礎。

（二）不斷完善內部審計機制

開發區內部需要成立相關審計機構，如審計辦公室。聘用專門的審計人員從事內部審計工作，建立并健全內部審計制度。

審計辦公室的主要職責：一是對開發區管委會及下屬國有企業的財務收支情況開展定期檢查，并對國有企業進行業務監督指導與審計。二是對內部的審計人員開展能力培訓，定期開展審計業務交流探討。三是設置內部審計管理方案、操作程序，監督并檢查內部審計質量，并將審計工作的實施情況，作為考核的重要部分。

（三）充分發揮社會審計功能

強化開發區的審計監督功能，應當注重發揮社會審計的鑒證與咨詢功能，健全審計監督機制。審計過程中，應當有效運用內部審計與社會審計的優勢，以節省審計成本，提升審計效率。社會審計在對開發區審計工作中要注重吸收國家審計成果，及先進工作經驗與技術方法，以此提升職業水平與工作能力。努力做到國家審計、內部審計與社會審計，資源共享，優勢互補，努力形成園區審計監督合力。

二、設置開發區審計規劃目標

按照不同開發區在區域經濟發展中的主體地位，審計部門應區別對待，有針對性地明確審計工作的規劃與目標，凸顯重點內容，及時追蹤園區產業聚集、規劃建設、招商引資等突出問題，有效分析開發區在工作體制、工作機制、工作制度及相關政策執行方面的問題與不足，據此提出相應的改進方法，從而更好地服務于開發區的經濟發展與建設。

（一）注重發揮審計免疫功能

開發區資金運用密集，審計的重點應當放在重大基礎設施建設、土地開發使用、融資平臺管理、招商引資等方面。第一，要關注資金的運行與管理情況，并對重大項目、重點融資平臺與企業開展延伸審計，及時追蹤資金的覆蓋面、招商引資考核機制的建立、土地與稅收等相關政策的落實、對外投資的運行與質量問題，確保資金安全穩定運行，資源能夠得到合理配置。第二，要及時追蹤內部控制與風險管理工作，及時追蹤宏觀政策落實，大額資金存放和管理等情況，避免一邊融資，一邊資金閑置，甚至出現權力尋租等問題，據此進行研究分析，提出合理審計建議。第三，要關注獎勵扶持政策的執行情況，應在法律法規允許范圍內制定優惠政策，嚴格招商準入條件，明確引進、退出機制。在招引項目質量和規模上下功夫，嚴把項目引進關，避免“饑不擇食”式招商，甚至虛假招商，虛報招商成果。從體制機制層面揭示開發區發展存在的問題，提出合理建議，為開發區發展保駕護航。

（二）持續優化審計監督方式

一要注重審計人員與審計任務相結合，努力緩解項目多、人員少的矛盾，充分利用審計資源;二要從事后審計拓展到事中監督，督促被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，實現經濟社會發展目標;三要努力將單類項目轉變成組合類項目，最大限度利用審計資源，實現預算執行審計、工程審計、專項資金審計與經濟責任審計相結合，努力做到“一審多果”、“一審多用”。

（三）提升審計工作重視程度

開發區審計部門應當將園區審計納入全局審計項目計劃，要以開發區經濟發展為核心，設定相應的發展目標與年度工作計劃。及時追蹤經濟領域中的熱點、發展中的難點、實時動態以及發展趨勢，選擇審計的切入點，不斷提升服務水平與能力。

在審計立項方面，所選項目不但要抓住熱點，沿著資金走向，還要按照服務區域經濟發展的方向，關注資金績效、招商引資、基礎設施建設，以及資源配置與環境保護等問題。

在審計成果方面，應當增強精品理念，著力在審計建議上下功夫，力求所提建議具有指導性和針對性。還要努力調動各個部門的力量，構建審計專報、情況通報、成果公開等成果轉化渠道，做到成果轉換與資源共享。

三、加強開發區審計監督控制

審計是“經濟體檢”，通過查找被審計單位現存問題，分析產生這些問題的體制機制原因，據此提出相應的政策建議與優化方法，以此推動經濟高質量與可持續發展，確保開發區的規范運營。為此，審計部門應當將監督工作融入到服務當中，積極開展審計關口前移工作。

（一）強化內部控制風險防范

首先，要注重對審計情況開展綜合分析。要及時追蹤經濟指標、經濟運行情況，遵循實事求是的工作原則，從宏觀層面分析研判體制機制的問題，提升監督服務水平。如開發區在招商引資中對入園企業的考核機制是否健全。筆者在審計過程中發現部分開發區在招商引資的過程中雖與企業約定了投資規模、投資強度、稅收貢獻等，但實際未按照協議約定執行，導致部分企業未嚴格履行協議約定的納稅承諾，卻享受了優惠的稅收、土地及租金減免政策。

其次，要注重審計監督的有效性。及時追蹤宏觀政策的具體落實情況，預防并消除風險，要以關鍵程序的內部控制、風險防范為出發點。如開發區下屬國有企業對外投資的可行性，對外投資有無履行審核批復程序，有無向國資監管部門申報備案，對外投資的效果和績效。要進一步促進園區下屬的國有企業法人治理結構的完善，目前開發區下屬國有企業普遍存在行政屬性，公司章程雖明確了董事會、監事會、經理層的權責，但國有企業“董監高”大多為非專業人員擔任，甚至是臨聘人員擔任。議事規則、年度工作報告制度形同虛設，重大事項由黨工委、管委會主任辦公會代替董事會議進行決策。內部制衡機制尚未形成，國資監管機構、董事會和經理層之間的關系需進一步理順。

最后，要注重審計機制優化。加強同有關管理部門與監督部門的交流合作，構建聯動機制，做到信息共享。針對園區土地出讓后閑置現象，移交給國土部門處理，強化行政執法與處罰力度，在保證審計結果公開的前提下，科學構建問責與問效機制。對于低效用地，畝均效益不達標的企業，建議園區通過招商引資嫁接新的項目，或者是“騰籠換鳥”方式不斷盤活資源。針對平臺公司盈利能力薄弱，存在財政“輸血”現象，建議園區提高下屬企業資產的質量，防范經濟發展風險隱患。

（二）加大審計人員的培訓力度

第一，開發區審計部門應當聘請具備高水平的專家與骨干人才，為審計人員開展業務能力提升講座，對其審計法規知識與業務能力進行專門培訓，通過具體的審計案例講解分析，對違規問題進行深入研究，從而提高審計人員的綜合素質。

第二，要注重建立審計團隊，并加強對其培訓力度。在此過程中，通過定期培訓的方式，強化一線人員的業務能力，打造出一支具備專業能力、職業判斷素養、計算機應用水平、分析并解決問題能力等各方面人才的審計團隊。

（三）堅持開展經濟責任審計

第一，要注重對經濟責任審計的計劃管理，對開發區黨政領導人員與下屬國有企業領導，要參考干部的管理權限按步驟、有計劃進行經濟責任審計工作，逐步實現任中審計、離任審計以及專項審計有機結合，并將任中審計作為工作的重點。針對下屬單位或部門、鄉鎮（街道）負責人，要構建相關的經濟責任審計機制，整合內部的審計力量，據此進行經濟責任審計工作。

第二，針對部分管理較為規范、資金用量較少的單位領導，需要采取離任交接制度。注重對領導干部的離任交接管理，明確交接雙方各自的責任與義務，從制度方面對其離任交接行為進行限制約束，促進領導干部強化責任觀念與自律觀念，有效解決責任不清的問題。將經濟責任審計與離任交接制度結合，逐步完善領導干部的監督和管理體系，強化領導干部的監督與管理效果，有效推動黨風廉政建設。

（四）準確把握審計工作定位

首先，要重點關注國有資源的運用情況、扶持獎勵政策兌現情況以及環境保護情況。審查各類國有資源的開發、使用是否履行必經程序，依靠審計方式督促開發區進行科學決策、合理使用資源，以此提高發展持久力。

其次，要重點檢查違法用地、低價出讓土地或者“零地價”方式變相出讓土地、低效用地、閑置用地等行為，督促開發區加大對低效用地企業及“僵尸企業”地塊處置，通過招商引資嫁接新項目，盤活土地資源，以確保開發區資源能夠得到合理、有效使用。

最后，要注重追蹤環境保護問題，依靠審計方式來督促開發區加強對企業、大型排污設施等主要污染源的監控力度，避免發生污染事件，確保開發區能夠實現綠色可持續發展。

四、結語

綜上所述，在對開發區加強審計監督管理的過程中，審計部門以及審計人員應當綜合考慮多方面的因素。要根據開發區的實際運營情況，結合審計監督管理工作的內容與方法，科學合理地制定審計監督方式，提高審計監督效率，確保審計監督質量，推動開發區的經濟建設高效穩定、可持續發展。

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（作者單位：和縣審計局）