淺談事業(yè)單位內(nèi)控體系建設的完善

李金鴻

【摘 要】國家對事業(yè)單位的發(fā)展非常重視，為了促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，一個合理、有效、規(guī)范、能落地的內(nèi)控體系建設顯得尤為重要。本文分別從事業(yè)單位內(nèi)控體系建設的必要性，當前事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問題以及完善內(nèi)控體系建設的措施三個方面進行淺談。

【關鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)控體系

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控體系的必要性

事業(yè)單位通過提供社會服務，有效的促進了社會的穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟不斷完善，內(nèi)控成為事業(yè)單位管理手段中最重要的內(nèi)容之一。首先，完善事業(yè)單位內(nèi)控體系順應了發(fā)展的需求：一方面減少了違規(guī)行為的發(fā)生，另一方面可大幅度提高資金的使用效率，保障工作運行的公平性。其次，一個合理完善的內(nèi)控體系，能夠使事業(yè)單位盡早地發(fā)現(xiàn)預算管理中的問題或風險，提高了單位全面預算管理水平。再次，內(nèi)控本質(zhì)上就是風險控制，內(nèi)控制度的有效落實能夠有效培養(yǎng)風險管理意識，引導職工從戰(zhàn)略層面對內(nèi)控和風險管理形成全面的認識。最后，在事業(yè)單位經(jīng)濟活動管理中，事前防范、事中風險控制、事后分析監(jiān)督是管控的關鍵環(huán)節(jié)，而完善事業(yè)單位內(nèi)控體系是防范、控制和監(jiān)督經(jīng)濟活動風險的主要手段和措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設存在的問題

1.內(nèi)控體系建設重視不夠。

事業(yè)單位的管理者承擔著單位內(nèi)控體系建設工作的主要責任，但有部分亦或絕大部分管理者對內(nèi)控缺乏深刻的認識，工作中開展內(nèi)控的積極性不高，意識不強烈，一定程度上影響到了單位職工參與的積極性和主動性，使得內(nèi)控工作難以順利、高效落地。有些事業(yè)單位對內(nèi)控體系建設的重要性認識不夠，認為內(nèi)控制度等同于單位規(guī)章制度，有的雖然建立了內(nèi)控體系，但沒有從單位自身實際情況出發(fā)，導致內(nèi)控體系流于形式，不能很好的發(fā)揮作用。

2.內(nèi)控體系建設缺乏全面性、客觀性和時效性。

一套健全、有效、合理的內(nèi)控體系，應該具有全面性、客觀性和時效性等特征，它們是內(nèi)控制度運行的前提和基礎。但目前大多數(shù)事業(yè)單位并沒有將內(nèi)控制度建設很好的拓展到內(nèi)控建設上來，雖建立了內(nèi)控制度，但制度存在缺陷：一是有的內(nèi)控制度未涵蓋所有人員與業(yè)務流程，缺乏全面性;二是有的內(nèi)控制度對業(yè)務流程缺乏牽制和制約，缺乏客觀性;三是雖然有的內(nèi)控制度和單位業(yè)務流程之間形成了牽制關系，但卻因為未能與時俱進，使得整套內(nèi)控體系無法執(zhí)行，不能適應當前最新的政策方針，缺乏落地性。

3.內(nèi)控體系建設缺乏信息化。

內(nèi)控信息化主要指：控制方式上，人工和計算機程序相結(jié)合，信息技術是手段，企業(yè)信息系統(tǒng)是平臺。把因人為因素而出現(xiàn)差錯的幾率降到最低，有利于提高信息溝通的效率和效果。這種特征最終好處就是能夠降低內(nèi)控的成本，提高內(nèi)控的效益。企業(yè)內(nèi)部的管理必須科學、規(guī)范和健全。規(guī)范的制度流程是內(nèi)控的基礎，只有規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部管理，才能固化企業(yè)的內(nèi)部控制制度、流程和措施于信息系統(tǒng)中。這樣，員工在開展業(yè)務時能按規(guī)范的制度和流程進行，能有效地管控經(jīng)營過程中遇到的風險。內(nèi)控系統(tǒng)建設信息化也是未來發(fā)展的必然趨勢。

4.內(nèi)控體系中的預算管理有待強化，信息與溝通有待提升。

預算是內(nèi)控的前提，預算編制是每個相關部門相互溝通合作共同完成的工作，而財務部門只是對預算的數(shù)據(jù)進行最終匯總上報上級相關部門。但有些事業(yè)單位存在預算是由財務部門獨立編制并上報的誤解，如此一來，在大部分情況下，財務部門會直接將預算編制工作進行簡化，專業(yè)性不足，缺失了部門間的信息與溝通，從而導致在預算執(zhí)行時，各個部門的工作任務與預算相脫離，最終導致預算執(zhí)行存在困難。

5.內(nèi)控體系的內(nèi)外部監(jiān)督機制有待加強。

事業(yè)單位不論是內(nèi)控體系建設過程中還是執(zhí)行過程中，都需要內(nèi)外部監(jiān)督機制的監(jiān)管。但目前事業(yè)單位往往無內(nèi)審機構或形同虛設，對會計工作和經(jīng)濟活動起不到監(jiān)督作用，導致內(nèi)控失效。另一方面主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使事業(yè)單位內(nèi)控制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

三、事業(yè)單位完善內(nèi)控體系的措施

1.加強事業(yè)單位工作人員對完善內(nèi)控體系的認識。

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)控發(fā)揮著重要作用。因此，事業(yè)單位的管理者要有清醒的認識，加強對內(nèi)控體系建設的學習和了解，深刻地理解其必要性，將完善內(nèi)控體系作為一項重要的工作來抓。工作中，事業(yè)單位管理者要親自掛帥，親自負責內(nèi)控的各項工作，做好完善內(nèi)控體系建設的安排，將工作責任落實到具體的部門和個人，讓全體職工都能參與到完善內(nèi)控體系建設的工作中，為完善內(nèi)控體系建設盡自己最大的努力，以達到有效降低單位的運行風險，提升事業(yè)單位內(nèi)控開展的效率和質(zhì)量。

完善內(nèi)控體系建設還需要各職能部門和全體員工的理解和支持。因此，事業(yè)單位要做好廣泛深入宣傳與培訓工作，加強對完善內(nèi)控體系建設的宣傳和教育，讓更多的工作人員全面深刻地了解內(nèi)控的必要性和重要性，并在工作中加以支持和落實。將內(nèi)控意識納入事業(yè)單位整體建設文化中。貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度成為每一位員工的自覺行動，力保全員深刻認識完善內(nèi)控體系的重要性，全面加快完善內(nèi)控體系建設步伐。

2.完善內(nèi)控體系建設，夯實內(nèi)控基礎保障。

制定符合事業(yè)單位實際情況的《內(nèi)部控制手冊》及內(nèi)控操作流程，可為內(nèi)控工作管理提供組織保障。內(nèi)控體系建設一定要貼合單位實際，并持續(xù)更新;保障制度與制度之間的銜接緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行有效，以達到預期目的，各項制度相互牽制、相互制衡。通過全面系統(tǒng)管理的需求，立足于“全員、全面、全過程”，按照《內(nèi)部控制手冊》及內(nèi)控制度，把單位各項業(yè)務與各個部門（崗位）責權有機結(jié)合起來，最終實現(xiàn)高效運行。

3.加強內(nèi)控體系建設的信息化。

首先，擴大信息技術手段的應用范圍。隨著信息化技術不斷發(fā)展，事業(yè)單位應用信息化技術進行內(nèi)控的程度需不斷增高，從事業(yè)單位的發(fā)展趨勢能看出，必須要構建科學完善的信息技術設備以及相關軟件，切實加強設備和軟件的投入力度，在單位內(nèi)部應當構建成熟的信息化內(nèi)控體系，有效應用信息技術提高工作效率，并且根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，將監(jiān)督管理有效應用于內(nèi)部風險控制以及分析、監(jiān)控與防范處理之中，切實降低風險。同時應大力推動信息化技術應用于創(chuàng)新管理工作中，從多角度應用信息化技術來提高單位工作水平，從而有效實現(xiàn)風險識別和管理，確保內(nèi)部信息資訊安全工作。最后，加強會計信息數(shù)據(jù)的準確性。確保信息準確性是事業(yè)單位進行內(nèi)控建設的重要內(nèi)容，切實加強財務信息數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督和管理，利用大數(shù)據(jù)分析手段開展研判與預測，從而促進事業(yè)單位內(nèi)控工作的有序開展。

4.進一步加強預算管理，增強預算的科學性，有力促進內(nèi)控體系建設發(fā)展。

在事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施過程中，預算編制占據(jù)核心地位，完善預算編制，有利于促進內(nèi)控制度順利開展。預算編制階段需要事業(yè)單位各個部門積極參與，一起做出預算方案。預算執(zhí)行階段要增強溝通，財務部定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行匯總，并將結(jié)果告知各部門，以提高預算編制的合理性和準確性，促進內(nèi)控的有效進展。

5.強化內(nèi)外監(jiān)督，建立嚴格的檢查問責機制，有效提升內(nèi)控管理水平。

首先，在確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性和公正性基礎上，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。由于內(nèi)部監(jiān)督部門對本單位內(nèi)控情況較為了解，應建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施，幫助有關部門逐步加強和完善內(nèi)控建設，使內(nèi)控能夠起到應有的作用。其次，審計、財務等部門以及公眾的監(jiān)督對促進單位提高管理水平發(fā)揮著積極作用，因此內(nèi)控制度體系應構建信息披露機制，自覺接受監(jiān)督。最后，每年應由監(jiān)察、審計、財務組成聯(lián)合檢查組，對內(nèi)控報告信息質(zhì)量存在明顯問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格的單位進行重點檢查，適時通報檢查結(jié)果。對做得好的單位和個人予以表揚，對工作不力的予以通報批評，并對內(nèi)控失職失察的部門及相關負責人進行責任追究。

結(jié)語

事業(yè)單位作為我國快速穩(wěn)步發(fā)展的重要組成部分，完善內(nèi)控體系建設對其健康、協(xié)調(diào)、高質(zhì)量、持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控體系刻不容緩，強化內(nèi)控意識，完善內(nèi)控體系，要始終貫穿單位管理文化體系。分清權責，強化監(jiān)督，做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，在有效提高內(nèi)控管理水平的前提下，促進單位健康、和諧、高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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（作者單位：青島地質(zhì)工程勘

察院（青島地質(zhì)勘查開發(fā)局））