企業內審監督和會計監督的監管效能探討

葉小麗

【摘 要】隨著大數據時代的飛速發展，企業監督怎樣在大數據環境下發揮有效的監管效能，是企業發展所面臨的重大挑戰。會計監督和內審監督作為企業監督的重要組成部分，在企業的經營和發展中起著至關重要的作用。本文從企業內部審計監督和會計監督的概述、現狀與關系來探討二者監管效能，希望對企業會計監督和內審監督水平的提升有所幫助。

【關鍵詞】審計監督;會計監督;監管效能

在企業管理監督中，充分發揮內審監督和會計監督監管效能，在保證會計信息質量、健全財務管控制度以及遏制財務違法亂紀行為方面發揮著重要作用。然而，我國絕大部分企業往往用會計監督代替內審監督，或是內審監督形同虛設，導致企業內審監督效能的缺失。現實中，企業中大部分出現私設“賬外賬”、私藏“小金庫”等情況，大都是因為沒有內部審計對會計監督的再監督，導致財務舞弊時有發生。為此，我們需要正確認識會計監督與內審監督的關系，以及怎樣充分發揮二者的監管效能，使其對企業經營風險進行有效控制及防范，為企業經濟活動的健康有序運行保駕護航。

一、內審監督和會計監督的概述

1.內審監督和會計監督的含義。

內審監督通過對企業各項經營活動進行內部審計，以監督其經濟行為是否符合相關法律、法規和相關政策，是否按照規定的標準來執行。同理，會計監督作為企業監督的一個重要部分，它通過逐筆審核企業的原始單據、記賬憑證、會計賬簿及財務報表是否合法、合規、準確及完整，來監督企業經濟活動信息真實性和公允性。

2.兩者的關系。

內審監督和會計監督是企業監管效能的重要組成部分，兩者緊密關聯，共同服務于企業的經營管理。會計監督屬于稽核監督，內審監督是會計監督的再監督;會計監督為企業內審監督提供了基礎、準確和及時的財務數據;內審監督又通過內部審計工作對會計監督的工作進行事后檢查和查漏補缺。并且，內部審計不僅監督財務核算工作，同時還監督各種經濟活動的決策、執行和管理等環節，從業務流程監督各環節經濟事項，從源頭上促進會計監督工作的開展，從而提升管理效率。因此，內審監督和會計監督是相輔相成、不可替代。

3.兩者結合的監管效能。

內審監督和會計監督在企業監管中相互補充、相輔相成的，與企業監管水平的有效提升與企業業務水平的合法性、合理性和真實性直接相關。所以，加強內審監督和會計監督監管效能是應有之義。首先，兩者結合一定程度上可以有效規避企業的外部違約風險和內部經濟腐敗問題，為企業經濟活動的規范化提供保障;其次，可以使審計監督在風險防控、內控建設和執行、法人治理等方面的作用得到充分發揮;還有，有利于通過對企業管理層內部控制的監督、指導來推動企業內部管理水平的提升。

就如我所在企業的內部審計部門，每年根據單位的內部審計制度對下屬經營性考核單位進行財務收支審計、績效審計和內控審計，以及部分領導干部經濟責任審計和個別投資項目的專項審計，審計涉及資產總額上百億元，累計增收節支達百萬元，提出完善內部控制建議上百條，并提供投資決策服務。從審計情況看，通過內部審計部門開展的財務收支審計和績效審計，實際上是對各下屬經營性單位會計核算的再監督，核實經營業績，有效防范財務舞弊風險;通過開展內控審計，揭示內部控制缺陷，提出健全優化內部控制制度建議并督促執行，推動完善企業治理系統，進而改善企業管理水平，防范控制風險;通過開展經濟責任審計，既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求，對于加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義;開展投資項目專項審計，對投資決策程序的合規性和投資效果的經濟性進行監督，提示項目資金管理、運行風險及項目投后管理出現的隱患。在會計監督的基礎上充分發揮內審的監管效能，做到二者有效結合，才能更好完善企業的治理系統，提高企業管理水平。

二、內審監督和會計監督的現狀

1.內審監督缺乏獨立性。

在企業管理實踐中，企業管理者未充分認識到內部審計的重要性，不給予企業內部審計部門足夠權限，內部審計部門就無法保持部門的相對獨立性，導致內審人員難以按內審規范制度開展審計監督工作，進而導致內部審計監督的獨立性和權威性遭受質疑。在企業的治理結構中，審計委員會往往隸屬于內設監事會開展審計監督工作，甚至有些內部審計部門直接向總經理或董事長報告工作，使其認為開展內部審計是一種自找麻煩和自揭短處的行為，導致許多企業內部審計部門形同虛設。甚至，在內部審計部門職能設置中，因為未能準確劃分內部審計部門和財務部門的職能和權限，普遍存在內部審計監督職能下設在財務部門的情況，導致財務部門領導直接領導內部審計工作，嚴重影響內審監督的獨立性。

2.會計監督具有滯后性。

在會計監督方面，由于企業存在會計人員素質不高、會計工作崗位分工不合理和各崗位缺乏監督制約機制等問題，嚴重影響企業財務的規范性和真實性。在我們對下屬單位進行內部審計時，經常發現，企業為節省人力成本，尤其新成立的企業，企業所有財務工作由一人完成，這樣過于松散的財務收支管控，極易出現賬外小金庫現象，甚至觸發經濟犯罪。還有，我們都知道會計信息反應的是歷史信息，具有滯后性，而會計信息質量關系到財務報告使用者決策、完善資本市場以及市場經濟秩序等重大問題。但是實際工作中，會計監督人員往往只發揮了反映功能，缺乏對企業經濟活動的全過程會計監督，一旦發生問題，將嚴重影響企業運營成本，影響企業經濟效益的實現。

三、加強內審監督和會計監督監管效能的建議

1.健全會計監督體系。

企業要按照《中華人民共和國會計法》和《企業會計準則》等相關法律法規對單位會計監督的要求，合法合規的開展各項經營活動。在實施內部會計監督過程中，企業管理層必須加大對會計監督的支持力度，合理有效的劃分財務部門職責和權限，制定并有效執行規章制度，做到不兼容崗位職責分離，保障企業會計人員充分履行監督職責，以減少企業運營成本，通過節約成本來實現更多的經濟收益。此外，企業要不斷提高會計人員的專業知識技能和職業道德修養。通過內部開展案例教學、參加外部培訓等形式的活動，幫助員工強化會計監督的重要性，和提高會計監督的能力，從而提高工作效率與監督質量。

2.加強內審監督體制。

企業管理者首先要提高對內審工作重要性的認識，在企業治理層面加強對內審工作的領導和部署。第一，嚴格按照《審計署關于內部審計工作的規定》和《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》等相關規范執行內審工作，認真學習中央審計委員會第一次、省委審計委員會第一次會議精神，認真貫徹落實全國內部審計工作座談會和全省內部審計工作座談會提出的要求，不斷提高內審工作重要性的認識。第二，在企業內部控制制度設計層面，要將內部審計機構和財務部門分離，科學設置內部審計機關職責和權限，并合理配置內審的崗位和人員。第三，企業管理層要根據自身特點、組織架構以及業務流程等特征，制定一套內部審計制度或規范，確定內審監督的流程和標準，使發揮內審監督職能有據可依。其次，企業還應制定考評制度、責任追究制等質量控制制度，來保證內審監督職能的有效發揮。最后，大數據時代內審監督的邊界要擴大，內審業務要從傳統的財務收支審計向內控審計、管理審計、戰略審計轉型，審計關口要從事后的亡羊補牢變為事前的風險防范;審計方法要與時俱進，審計成果運用要精細，才能最大限度提升內部審計價值，發揮企業內審監管效能。

3.完善內審監督和會計監督的聯動機制。

企業要完善財務部與內部審計機構聯動監管機制，實現各級員工充分協調配合，共享企業會計和內部審計機構監督成果。一方面，為了實現審計監督和會計監督的有效互補，要建立財務部和內部審計部門的檢查成果反饋機制;另一方面，通過聯動檢查反饋機制，強化財務部、業務部門和內部審計部門之間的溝通，有效地整合各個部門資源，并形成監督合力，提升監督實效;此外，企業還需要把內審監督的價值服務于經營活動各個階段，從企業管理行為、經營績效、風險發現三個維度出發，不斷強化內審監督和會計監督的監管效能，從而提升監督的成效和質量。

四、結束語

在當前經濟形勢變化迅速的時代背景下，有效發揮企業監管效能對企業的風險控制和風險防范至關重要。作為企業兩大監督體系的會計監督和內部審計監督，做好日常會計監督工作，發揮內審監督職能，并使兩者有效結合，才能使監管效能價值得到最大提升，以更好地幫助企業提升風險抵御能力，促使企業規范經營、降低成本、提質增效，進而促進企業快速高質量發展。

參考文獻

[1]劉宇.會計監督體系問題分析[J].會計研究，2014，（9）：96-97.

[2]劉小平.關于會計監督與審計監督存在關系的探討[J].財會研究，2019，（20）：133-134.

（作者單位：江西省省屬國有企

業資產經營（控股）有限公司）