加強部門預算全過程管理緩解財政收支壓力的幾點思考

董瑞華

【摘 要】本文所表述的預算管理是指以實現部門預算目標為導向，做好預算編制、執行、績效評價工作，并對結果進行評價和反饋，最終對部門預算改善和調整，從而達到提高財政資金使用效率，緩解財政收支壓力的幾種可能實現的路徑。

【關鍵詞】預算管理;編制;執行;績效管理

受財政收入增幅放緩的影響，各級財政已連續三年在布置部門預算編制工作時，要求全力保障重點支出，壓減在職人員日常公用支出定額標準，壓減項目支出，對一次性項目及政策到期項目進行清理，全額壓減，次年預算不再安排，要求各預算單位堅持真正過緊日子。我們認為財政單純提出壓減經費的要求，對預算總量進行控制，不能從根本上緩解收支平衡矛盾，而且還會導致一些剛性需要不能列入部門預算。堅持厲行節約，減少不必要的支出，財政部門從總額進行把控是一方面，更重要的還要從源頭抓起，各基層預算單位全力配合，做好預算管理工作。這樣可以從下往上、自上而下雙管齊下、共同發力，切實緊扣“節約”的預算管理要求。

十九大指出我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。受國家大規模減稅降費、財力下傾等因素影響，各級財政可支配財力增速放緩，收支平衡壓力較大。為緩解當前收支矛盾，將有限的資金用于重點領域和關鍵環節，切實保工資、保運轉、保基本民生的底線，要求進一步加強和規范部門預算管理。各級財政資金支出單位應積極按照政府落實關于過“緊日子”要求，加強和規范本單位部門預算管理，助力緩解財政收支平衡矛盾。

一、當前部門預算管理中影響財政資金使用效率的主要問題

1.編制過程中存在的主要問題。

（1）部門預算編制程序不規范，以財務部門為主，業務部門參與度較低，信息溝通不暢，導致預算編制不合理;預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，甚至項目支出存在重復現象。

（2）部門預算編制不完整，部分單位部分收入、支出未納入部門預算。

（3）部門預算編制基礎數據不足，項目立項缺乏調研或者可行性研究流于形式，預算編制準確率低;經費測算不準確，存在招標結余金額較大現象。

2.執行過程中存在的主要問題。

（1）資金活動管控不嚴，項目進展不暢，導致項目資金沉淀、閑置，資金使用效率不高。

（2）未嚴格執行政府采購制度或非政府采購執行不規范，供應商選擇不當，采購方式不合理，實施方資料造假，存在違規選擇實施或服務單位的現象，有的直接委托實施，不公開、不透明。

（3）采購驗收流于形式或不規范，未對項目成果和項目過程進行嚴格審定，不注重過程管理，沒有在項目建設過程中有針對性地進行檢驗、整改、總結與提升，而是更注重紙質資料的合規，對項目本身關注不夠，存在偽造材料等造假行為。

（4）經費支出把關不嚴，存在違規支出、無預算支出或改變資金用途情況;一些項目在未審計、未驗收、未預留質保金的情況下，就一次性支付合同款。

（5）決算審計流于形式，經費預算、概算、報價、決算金額高度一致。

（6）結轉結余資金管理不規范，年終向單位實有資金賬戶或單位公務卡劃轉，存在藏匿資金或虛開發票列支現象。

3.績效管理過程中存在的主要問題。

（1）對預算績效管理重要性的認識不夠，缺乏足夠的重視，導致相關業務部門缺乏進行預算績效管理工作的主動性，使財務部門孤掌難鳴。

（2）整理績效目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，導致預算管理在績效評估、跟蹤和評價，促進績效考評等方面的功能難以有效發揮;項目績效指標設置不明確、不能相應匹配、不細化量化、指標標準設置過低，導致不能清晰地反映預算資金的預期產出和效果。

（3）績效自評價不嚴格、不合理、不到位，導致預算目標難以實現，績效管理流于形式，甚至缺失。

二、做好預算編制執行和績效管理全過程管理，提高資金使用效率的幾種可能路徑

1.做好部門預算編制工作。

（1）樹立全員參與預算編制理念。預算編制不能僅是財務部門的事情，預算就要全員參與，所有部門均應積極參與預算編制工作。

（2）規范收入預算編制，項目合法合規，內容全面完整，數字真實準確。預算單位要準確測算、如實填報各項收入，不得故意隱瞞、少報、錯報。

（3）預算屬于對未來尚未發生的收入和支出的估算，科學、前瞻的預算離不開數據支撐，切實做好預算基礎數據收集工作，努力提高預算編制的科學性、準確性。①建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。②預算草案應綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，重點關注全面預算草案的科學性和可行性，確保與預算單位職能相關。③積極推行零基預算法的應用，加強資金統籌管理，按照輕重緩急原則，將有限的資金首先用在剛性項目支出上，壓減一般性、非剛性支出，削減或取消低效或無效資金。④嵌入預算評審，應當組織工程、技術、財務等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。

2.做好預算執行工作。

（1）嚴格資金活動管理，積極推進項目進展，按支付節點及時支付資金，充分發揮財政資金的使用效率。預算下達后應當保持穩定性，不得隨意調整;預算執行發生重大差異需要調整預算的，應當嚴格按審批流程履行審批程序;因情況變化當年難以使用的預算資金，按規定及時收回財政總預算或調整用于其他急需事項。

（2）建立采購內部控制制度。預算單位使用財政性資金采購達到采購限額的貨物、工程和服務（含政府購買服務），必須納入政府采購;采購限額以下的非政府采購嚴格執行內部控制制度，規范選擇供應商及采購方式。建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及審批流程;嚴格按照預算理清采購手續，嚴禁改變用途、超預算、無預算采購。

（3）建立嚴格的采購驗收制度。確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對貨物、工程和服務進行驗收，出具驗收證明。驗收過程發現異常情況，負責驗收的機構或人員應當及時報告，查明原因并及時處理。在任何一個環節發現異常情況，均應查明原因，不符合規定的應當拒絕付款。

（4）加強經費支出管理，建立健全付款審批制度。各預算單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。在資金的使用上運用標準成本法和目標成本法。

（5）切實做好決算審計工作，非必要不支出，杜絕預算有多少就花多少，要有節約理念。

（6）加強年度結轉資金管理。基本支出年末未使用經費，一律由財政收回;項目資金在實施周期內按財政規定結轉，并嚴格控制結轉資金規模，嚴格按照原用途使用，項目完成結余資金一律由財政收回，另行安排使用。

3.做好績效管理工作。

（1）加強績效管理理念，作為預算管理的重要理念，應引起特別的重視。建立健全績效管理制度，管理責任層層落實，壓實主體責任，體現誰使用資金誰負責的原則。

（2）科學合理設置整體績效目標，根據單位職能，確定各項具體工作職責，明確年度主要工作任務，預計年度內所要達到的總體產出和效果，并以定量和定性相結合的方式進行表述。使用關鍵績效指標法建立關鍵指標，通過收集相關數據，合理確定指標具體數值;合理設定項目支出績效目標，對項目功能進行梳理，包括資金性質、預期投入、支出范圍、實施內容、工作任務、受益對象等，明確項目的功能特性，進而預計項目實施在一定時期內所要達到的總體產出和效果，確定總體目標，并對目標細化分解，通過收集相關數據，確定指標具體數值。

（3）建立績效自評價制度，對預算執行的有效率進行自評價。應當定期組織預算執行情況自評價，形成相應的自評結果，作為以后年度預算申請、安排的重要基礎。

目前，我國正處于經濟轉型和加快改革的特殊時期，支出增加、減費降稅等財政總體收支之間的矛盾愈發突出，各級財政都面臨嚴峻挑戰，加強預算管理、提高資金效率，作為緩解財政壓力、助力社會發展的必要手段，已經到了非做不可的時候，我們作為最普通的財務工作人員，希望本文能夠拋磚引玉，在一定程度上啟發各級領導的思路，為新時期中國特色社會主義建設盡一點綿薄之力。

參考文獻

[1]蔡麗，潘錦峰.關注資金流向 緊盯風險管控[J].中國審計，2020，（18）：47-49.

[2]齊立新，韓婧.從虛假財政科研項目看審計“打假”[J].中國審計，2020，（18）：59-60.

（作者單位：徐州市單集翻水站管理所）