新時代背景下國有企業內部審計方法與途徑

高學勇

[摘要]國有企業在經濟社會發展過程當中扮演著重要角色，是經濟發展的主要推動力量。國有企業為國家、社會創造了大量財富，是科技進步、產業升級的主要推動主體。科學的內部審計可使國有企業各方面活力進一步激發，確保國家監管體系功能更加完善。如何有效實施國有企業內部審計，提升審計監督功效，是每位內審人都要面臨的課題。

[關鍵詞]新時代? ?國有企業? ?內部審計? ?方法途徑

黨的十九大指出，中國經濟已由高速增長階段向高質量發展階段轉變。國有企業必須根據新時代的發展戰略科學設立企業經營管理目標。國有企業內部審計需結合新時代背景，統籌規劃企業內部審計各項工作，創新內部審計方法與途徑，有效開展審計立項、審前調查、方案研討、問題分析、詢問、監盤、大數據審計等，壓實審計整改，助力企業高質量健康發展。

一、新時代國有企業內部審計的目標和使命

新時代國有企業內部審計的目標和使命，首先應滿足新時代國有企業發展的新目標、新定位、新要求，其次要結合新時代企業發展大局，找準定位，提高站位，把“監督有力”作為自己的核心目標，把促進企業“科學決策、執行高效”以及“提升治理能力”作為審計的首要任務。通過強有力的審計監督，促使企業決策層依法科學決策，促使企業執行層正確落實重大決策部署，嚴格執行各項法規制度和企業管理規定，促使國企領導人員和關鍵崗位人員正確履職用權，促進國企資產實現保值增值。

二、新時代國有企業內部審計工作理念

新時代國有企業內部審計工作必須堅持“三個結合”理念：一是結合黨的建設偉大工程，嚴守合規底線。黨的十九大以后，中共中央細化八項規定內容，印發了《中央八項規定實施細則》，各國有企業需陸續完善本單位相關規定。內部審計工作必須監督檢查“實施細則”等制度規定的落實情況。二是結合改革創新時代洪流，有效防范國有資產損失。國有企業改革是“十四五”時期的一項重要任務，混合所有制是國企改革的重要路徑。內部審計部門要在國企改革中發揮重要作用，參與項目盡職調查，督促資產評估規范合理。三是結合企業自身發展戰略規劃，防范各類風險。內部審計部門要堅持開展風險導向審計，幫助企業識別并有效應對化解各類風險。

三、新時代國有企業內部審計的方法與途徑

國有企業內部審計工作政策性、原則性強，提高內部審計工作的效率和質量，必須實施精準科學的審計管理，主要體現在以下方面：

（一）科學制訂審計計劃

堅持點面結合，開創性、前瞻性開展調查摸底工作，統籌全面穩步發展，突出重點發展領域。審計計劃立項應結合外部監管要求，堅持問題導向和風險導向，緊密圍繞企業發展戰略與風險防范重點領域，確定審計工作重點，在征求管理層意見的基礎上，有目的、針對性地確定年度審計計劃和審計項目立項，確保重點領域審計監督責任到位。

（二）全面充分做好審前調查

做好審前調查，既有利于把握內部審計方向，又可以節約現場審計調查時間，對審計工作的順利實施具有事半功倍的作用。確保所有審計項目在進駐現場審計前全面完成審前調查，調查內容包括但不限于：以前年度的審計檔案、被審計單位生產經營基本情況、內控體系建設及運行情況、經營目標完成情況等;各業務管理系統主責部門日常監督、檢查資料。進駐現場審計前，根據工作需要召開審計小組碰頭會，分析、了解、研判被審計單位、對象相關情況，確定審計方向、重點、疑點，科學制訂審計方案。

（三）問題查找和定性要依法依規

內部審計要著力查找、發現企業生產經營管理中存在的普遍性、傾向性和典型性問題，查找各項規章制度的設計與運行缺陷，反映企業發展和運營中存在的突出矛盾和潛在風險。堅持實事求是、客觀公正原則，準確把握改革發展中出現的新問題、新情況，深入分析問題產生的原因和造成的后果，依法依規定性。

（四）審計意見和建議具有建設性

下達審計意見要做到從嚴從實相結合，與時俱進。要在客觀做出審計定性、審計結論的基礎上提出審計意見，還要從加強管理工作、健全內控制度方面著手，從根源上解決實際問題。

（五）堅持審計問責、審計整改同步

新時代國企的內部審計工作，要抓好審計成果的轉化運用，強化審計問題的整改，努力實現審計“監督有力、監督有效”的目標。從制度機制上健全完善審計問題整改糾正的責任落實，明確被審計單位整改糾正問題的主體責任，嚴格企業相關職能部門、業務主管部門的管理責任。一是對審計發現的違紀違規和應作為而不作為、慢作為且導致不良后果的行為，依據事實和法規制度進行問責和追責，提出問責追責意見和建議，認真落實領導和管理責任。二是實行審計問題整改臺賬和銷號管理，建立審計整改部門聯動和跟蹤督辦檢查機制，確保審計監督真正有效有力。三是組織后續跟蹤檢查，對審計對象的整改措施和整改效果進行現場核實。針對共性問題，審計部門組織剖析和整理，形成典型經驗和案例，組織開展內部借鑒和經驗共享。

四、貫徹落實新思想，創新審計新思路

新時代國有企業內部審計需結合國內國際經濟環境，積極貫徹落實新時代新思想新要求，進一步拓寬和創新審計思路，在戰略審計、跨部門流程審計等方面主動作為，積極開辟審計價值增值。組織開展內部審計既要結合所屬行業的業務特點，又要綜合考慮企業集團化、國際化、多元化和復雜化新形勢。充分運用大數據等技能，提升相關性數據技術分析能力。

內審人必須立足崗位需求，提高綜合素質、業務水平，提升勝任力。以內審工作流程標準化為基礎，以“互聯網+”為核心，運用數據倉庫管理、大數據分析、智能化等先進技術，推動審計管理“信息化”、審計數據“動態化”、審計工作“高效化”，實現由“事后審計”向“事前風險預警”、“靜態審計”向“動態跟蹤審計”、“現場審計”向“遠程視頻審計”轉變，以實現審計效率與價值創造的裂變。

五、深化內部審計改革，規范容錯機制

新時代國有企業內部審計工作要正確把握改革和發展中出現的新情況新問題，轉變審計觀念，樹立容錯意識。貫徹落實“三個區分開來”重要指導思想，規范容錯糾錯程序。

國有企業在改革創新發展的過程中，由于缺乏現成可復制的成功經驗，往往會出現一些失誤、錯誤?！叭齻€區分開來”容錯機制對各級領導干部忠誠干凈擔當、正確履職起到了積極推動作用，國有企業內部審計必須加以貫徹落實執行。

國有企業提高自身發展能力，適應國內國際經濟雙循環新格局，提升對內部審計工作的重視程度勢在必行。新時代，要積極推進內部審計體制機制改革，完善審計監督體系，加強對審計人員的教育培訓，完善知識結構，確保內部審計工作有序有效開展。

（作者單位：中鐵九局集團有限公司，郵政編碼：110001，電子郵箱：532658061@qq.com）

主要參考文獻

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