新時代稅制改革與發展研究述評

摘 要：財稅政策作為政府宏觀管理的主要手段，在推動全國經濟穩定增長和經濟社會各項事業的健康發展過程中都發生了重大影響。中國現有稅制制度已經基本滿足了社會主義市場經濟體制發展的要求，但仍面臨著許多問題，需進行改造和完善。深化稅收制度改革任重而道遠。中國應該結合國內外現狀，充分考慮到一系列社會不確定因素所可能帶來的負面影響，通過加速推進稅制改革，政府不僅可以更加優化地吸納投資，而且形成良性的經濟與社會發展環境，還能更好地為人民造福，為人民群眾構建一個更加和諧友善的社會。

關鍵詞：稅制改革;稅收制度;數字經濟

新世紀，全球經濟社會整體架構迎來了重大變革，一方面，世界經濟國際化快速蓬勃發展，科學經濟發展水準突飛猛進，經濟社會發展條件日新月異。但是，由于全球經濟社會發展的不平衡也使得部分國家保護主義、單邊主義勢力抬頭，世界的治理制度也受到了多重挑戰。為了調和矛盾、促進經濟的發展，各主要經濟體都致力于推進稅制改革。

當我國特色社會主義事業步入新時期，由于社會的主要矛盾發生變化，滿足人民對于更高層次、更廣范圍的美好生活需要成為國家治理的新主題，稅收與人民的生活息息相關，能較好地回應人民對美好生活期盼，因此進行稅收改革才能更好地為人民服務、更好地造福于民。國際大背景和國內發展的大環境都對我國的稅制改革提出了新要求，稅制改革刻不容緩。

現狀分析

中國現有稅制體系是在改革開放以后經過了幾次變革的基礎上建立的，已經基本符合了社會主義市場經濟體制發展的要求，但由于中國國內社會經濟狀況的發展變動，仍面臨著許多困難，需進行改造和完善。當前我國稅制改革面臨以下幾個方面的問題：

一是復雜的國際環境。當今，隨著經濟全球化的深入，各地之間貧富差距也在日益擴大，收入差距加大勢必會給收入分配工作帶來新的挑戰，加上民粹主義盛行，國際環境不算太穩定，這都是我們在進行稅收制度挑戰前應該考慮的事情。

二是新科技革命與數字經濟時代的發展趨勢。新科技工業革命（也就是第四次工業革命）發展的新型技術使得傳統人工的優勢和作用逐步減弱，而人力資源的成本也會越來越低，這將會對傳統人力資本和勞工征稅制度形成很大的挑戰;共享經濟和智慧經濟的形成勢必又需要有更現代化的稅收政策制度來與之相適應，因此不得不改變傳統稅制，逐步建立其現代化稅制，才能更好的適應現在經濟社會的發展狀況。

三是老齡化問題。按照統計局的數據，中國的人口老齡化問題越來越嚴重了，人口老齡化會產生不少新麻煩，包括收支壓力、代際不均衡，尤其是人口老齡化的趨勢很大，會讓后代人壓力更加沉重，所以稅制改革要格外重視人口老齡化的問題。

現如今，稅收改革不但必須應付社會養老費用的增加、個人收入差異增加等社會風險，更必須重視隨著數字經濟與新一代信息技術的發展與應用，所形成的社會分工結構和產業分配基礎的變化，從而同時我們也要注意國際不穩定的發展環境對我國稅收調整的影響。

未來展望

深化稅收制度改革任重而道遠。首先，我們應該高度關注國際稅制改革的動態。在提升我國稅制國際競爭力的同時，要發揮大國作用，加強國際稅制的協調，為推動全球經濟的互聯互通和開放、包容發展奠定稅制基礎。中國目前已經分多批次批準了 18 個自由貿易試驗區，貿易試驗區的試點勢必會為為我國的經濟發展和對外開發帶來新的發展動力，也會對我們稅制的改革與完善提供新思想和新方案，讓我們拭目以待。

其次，由于新工業革命的加速發展，各國家都在爭先發展新技術，這對我國既是機遇也是挑戰。因此，我們需要實現舊動能向新動能的轉換，要加快發展大數據、區塊鏈、人工智能等新興技術。對稅收制度而言，我們在繼續加大鼓勵創新稅收政策體系的同時，要特別重視數字經濟發展的影響。與此同時，數字技術也為稅務機關提供了嶄新的涉稅信息搜集和處理技術，帶來了稅收征管的數字化變革，這既有利于政府征稅信息和稅收的收集，提高了工作效率，也有利于人民更便捷地繳納稅收，更好的方便人民群眾。

最后，人口老齡化的加速發展也要求我們加快推進社會保險繳費制度的改革，在推進全國統籌和稅務機關統一征收的同時，要處理好適度降低社保繳費名義費率與提高征收率的關系，適時研究推進社會保險費的改稅。此外，人口老齡化帶來的勞動參與率降低、企業有機構成提高等動態變化將深刻影響勞動報酬與資本報酬、儲蓄與消費以及消費內部有形商品和服務的結構，這將對增值稅、個人所得稅的稅基產生重要影響，稅收制度要適應這一變化進行相應調整。

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作者簡介：姓名：趙心怡（1997.04--）;性別：女，籍貫：江蘇省揚州人，民族：漢族，學歷：南京工業大學法政學院研究生在讀;研究方向：政府治理，機構改革;