淺談專項資金效益審計的主要內容及方法

王敬嫻

財政專項資金有特定的資金支持范圍和支持方式而設立的資金。具有金額大、項目多、使用范圍廣、涉及部門多等特點，資金的有效監管是重點，也是難點。近年來審計部門堅持對專項資金開展全面審計，很大程度有助于提高財政部門對專項資金的管理水平。對財政專項資金的審計過程中，不僅關注用的“對不對”，更要科學分析其用得“好不好”，做好財政專項資金效益審計，是新形勢下提高財政資金使用績效、保障經濟健康運行對審計人員的客觀要求。

1專項資金效益審計的重點內容

1.1有無因決策不科學降低資金使用效益問題

某些地區或部門為了爭取專項資金早日投入，項目立項具有盲目性、隨意性，缺乏對當地經濟社會等現實環境的可行性論證，從而降低了資金使用效益。審計應關注立項決策的科學性，有無多頭立項、重復立項問題。對于扶持產業發展的專項資金，如科技專項資金、節能環保專項資金，要關注編制預算時主管部門有無與財政部門提出資金分配使用計劃，是否按規定進行上報審查。

1.2有無由于制度不完善影響專項資金效益發揮問題

專項資金實行“一個（類）專項，一個辦法”，但有些具體制度的可操作性還不強，具體表現在：對專項資金的使用范圍不明確，相關部門將應在本單位公用經費中列支的日常公用經費歸為專項支出;對專項資金考核評估體制不健全，主管單位和財政部門對專項資金的管理往往僅限于核算和統計工作，降低了政府部門對專項資金效益評估的落實;長效管護機制建立不完善，對項目建成后的管理沒有落實主體責任，部分項目后期維護沒有明確的資金來源。

1.3有無因資金管理不規范造成專項資金效益低下問題

一是是否及時足額撥付，有無不按政策規定分配、滯留、截留等問題，是否存在多渠道多環節撥付，直接影響了專項資金的撥付進度;二是專項資金的結構項目數量是否過于分散，體現不出專項資金總體政策目標，不能使有限的資金形成規模，發揮應有的作用;三是項目管理單位能否按照要求對專項資金進行專賬專戶管理，是否嚴格執行內部職責分工等，有無混淆支出擠占項目、挪用、虛列支出、損失浪費等問題。

1.4有無項目后期維護不到位導致項目完工效益低下問題

財政專項資金在地區經濟和社會發展中發揮了不可或缺的積極作用，項目施工完成后期的維護和運營尤其重要，一些地區存在重項目建設、輕后期管護等問題，嚴重影響和制約了資金項目效益持續有效發揮。如部分民生專項資金在鄉鎮建成的設施、場所、設備等由于管護較差而長期閑置。

2專項資金效益審計的一般方法

由于專項資金效益審計層次性高、綜合性強、評價體系不統一，審計人員要結合專項資金的各自特點開展審計。開展效益審計的一般方法有：

2.1以資金流向為主線進行跟蹤審計

從財政部門入手，核對是否按照年度項目計劃，積極籌集整合資金，并落實到位;是否按照規定渠道撥款，是否按規定執行了直達制度;是否及時提出資金分配意見并按時下撥;其次審查資金主管部門對專項資金的管理、分配及撥付方式，審查是否對專項資金進行了單獨核算，是否執行了政府采購制度;各項支出是否真實合法，工程結算是否真實，有無弄虛作假、虛報工程量，工程款是否按進度撥付，是否存在虛列項目套取資金情況，分析資金不到位和資金管理不善對工程建設的影響。最后根據審計需要延伸資金使用方，核對專項資金的使用方是否與申報資料一致。

2.2加強與相關人員、部門的協作配合

效益審計的前提是審計人員需要對審計對象有全面、深入的了解，但審計人員面臨的專項資金千差萬別，衡量其效益性的標準難以統一。審計人員需要“走出去”，或將有關的專家“請進來”。如可以就立項的科學性咨詢有關專家、技術人員，向知情人員、管理人員、經辦人員了解有關制度的存在和執行程度;通過走訪或發放問卷調查方式，了解相關群眾、調查群眾對項目的意見和看法;結合財政部門、主管單位、內審機構等的檢查和考評結果，以問題導向開展效益審計。

2.3健全完善專項資金效益審計評價體系

完善的評價標準體系是做好財政專項資金效益審計的重要條件。但專項資金政策性強，有專門的管理制度和方法，其效益因條件、環境、技能的不同而不同，很難建立起完全統一的評價標準體系。但可以依據相關的法律法規與管理措施，建立健全基本的、指導性的評價指標體系，從專項資金的經濟性、效率性、效果性等方面進行科學、客觀、公正的綜合評價，比如在指導性評價體系中列入資金占用及利用指標、管理活動評價指標、社會和環境效益評價指標等，為今后更好的開展專項資金審計工作打下堅實的基礎。

財政專項資金審計應完整的反映財政資金的全貌，即總量、使用、效果等，有效開展效益審計是在真實性、合法合規性的基礎上對專項資金審計的深化，也是規范資金管理使用的重要手段。專項資金的效益審計重在揭露問題、完善制度、促進管理和推動改革，最終提高財政專項資金使用績效。為此，專項資金效益審計應加強綜合分析，找出未產生經濟效益或未發揮預期效益的根本原因，促進資金得到優化配置，實現經濟效益、社會效益的最大化，從而發揮審計“經濟體檢”的作用。

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