會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

白二娟

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的指導(dǎo)作用，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的新聞層出不窮，這也是審計(jì)失敗的直觀體現(xiàn)，嚴(yán)重影響了審計(jì)在社會(huì)中的公信力。審計(jì)是建立行業(yè)信任不可忽視的中堅(jiān)力量，因此，必須提高審計(jì)質(zhì)量，并減少審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的各種失敗風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，則更需要具備應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。基于此，本文將圍繞會(huì)計(jì)事務(wù)所中所存在的審計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)討論，針對(duì)幾種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)舞弊方式提出了一些相應(yīng)的解決方法，以提高審計(jì)質(zhì)量，從而維護(hù)該行業(yè)在社會(huì)的聲譽(yù)和地位，也能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;財(cái)務(wù)舞弊;財(cái)務(wù)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)分析;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

引言：財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是較為常見(jiàn)的一種現(xiàn)象，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷加大，層出不窮的競(jìng)爭(zhēng)方式也讓其許多企業(yè)在財(cái)務(wù)方面變得密不可查，再加上財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象不斷被揭露，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，在審計(jì)過(guò)程中可能需要面臨企業(yè)的一些財(cái)務(wù)舞弊行為，這種現(xiàn)象加大了審計(jì)人員的工作難度，并且使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有相應(yīng)的提升。因此，需要想方設(shè)法杜絕這種財(cái)務(wù)舞弊行為，從而提高審計(jì)精度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)舞弊行為即企業(yè)在相關(guān)財(cái)務(wù)工作上進(jìn)行造假的行為。當(dāng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員將造假的財(cái)務(wù)信息和資料提供給審計(jì)人員時(shí)，將直接影響最終的審計(jì)結(jié)果，造成審計(jì)不正確。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一旦沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，將會(huì)造成錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展將埋下嚴(yán)重的隱患，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成不可挽救的毀滅性打擊。再加上近些年來(lái)關(guān)于財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)失敗的案例層出不窮，這些案例都牽扯到許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也給這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了嚴(yán)厲的處罰，并暫停了其執(zhí)業(yè)資格。這些后果不僅僅是給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失，更是名譽(yù)上的毀滅。因此對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，必須有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象要具備相應(yīng)的識(shí)別控制功能，加強(qiáng)自身事務(wù)所的監(jiān)管之外，還要防止一些非法牟利的現(xiàn)象，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能在企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力之內(nèi)。

2 會(huì)計(jì)師事務(wù)常見(jiàn)財(cái)務(wù)舞弊方式

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)舞弊方式主要有以下三種：

2.1 信息提供不全

財(cái)務(wù)信息提供不全是現(xiàn)階段企業(yè)在配合審計(jì)工作時(shí)常出現(xiàn)的一種舞弊行為。一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)提出相應(yīng)的審計(jì)要求，企業(yè)根據(jù)這些要求來(lái)提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。但是，有一些企業(yè)會(huì)將所提供的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行篩選和粉飾，從而會(huì)使財(cái)務(wù)實(shí)際情況與所提供的信息有所出入。這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差，而實(shí)際的審計(jì)數(shù)據(jù)可能與企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況存在分歧。除此之外也不能排除有一些企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作不夠重視，因此一些相關(guān)工作人員也不夠盡力配合，這讓審計(jì)工作難度變大，并且無(wú)法讓事務(wù)所相關(guān)工作人員在有效的時(shí)間內(nèi)得到所有的準(zhǔn)確信息。

2.2 信息存在誤導(dǎo)

信息誤導(dǎo)也是一種較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)舞弊方式。一些企業(yè)自身在賬目信息的設(shè)置上就存在許多不合理現(xiàn)象，但是為了滿足審計(jì)要求，這些誤導(dǎo)的信息將會(huì)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)人員產(chǎn)生錯(cuò)誤的引導(dǎo)，從而導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤。這些企業(yè)甚至?xí)室鈱?shí)際財(cái)務(wù)信息經(jīng)過(guò)后續(xù)加工處理，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所若要進(jìn)行審計(jì)工作，又不得不依賴于這些引導(dǎo)性的信息。這樣看來(lái)，如果相關(guān)審計(jì)人員不能夠排除誤導(dǎo)，最終的審計(jì)結(jié)果將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重偏差，這給后期制定相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)要求帶來(lái)難度。

2.3 工作時(shí)間限制

一般而言，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，往往會(huì)有一個(gè)時(shí)間期限，這種工作時(shí)間限制是為了不影響企業(yè)的后續(xù)運(yùn)行，因此，審計(jì)工作會(huì)被要求在一個(gè)固定的時(shí)間范圍內(nèi)完成。也許正是因?yàn)檫@種工作時(shí)間限制的存在，也讓一些企業(yè)抓住了漏洞，不斷的給會(huì)計(jì)師事務(wù)所制造工作阻礙。例如，一旦企業(yè)不能夠給會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供所需要的審計(jì)資料，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作人員就無(wú)法開(kāi)展后續(xù)的工作，從而在有效時(shí)間內(nèi)得到相應(yīng)的結(jié)果。此外，在面臨一些難度較高，工作量較大的審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于時(shí)間和精力的限制，只能不斷的去壓縮工作量，從而導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高。

3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象是屢見(jiàn)不鮮，雖然有許多反面教材，但仍然不能阻止這種舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以歸納為以下四個(gè)方面：

3.1 舞弊現(xiàn)象的常見(jiàn)性

財(cái)務(wù)舞弊是一種弄虛作假的不恥的行為，它不被公眾所接受。在道德上，它有失誠(chéng)信;站在社會(huì)的角度上，它違背了社會(huì)的公平。由于財(cái)務(wù)舞弊的存在，不但給企業(yè)帶來(lái)了危害，蒙蔽了企業(yè)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，不利于企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃，同時(shí)也牽連了相關(guān)的審計(jì)工作，造成審計(jì)工作精度極大的下降，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象在企業(yè)中屢見(jiàn)不鮮，從而帶來(lái)了一股不正之風(fēng)。首先，對(duì)于企業(yè)工作人員而言，為了維護(hù)企業(yè)的自身利益，在公布一些財(cái)務(wù)信息時(shí)，會(huì)優(yōu)先選擇一些有利的信息。這些有利的信息雖然是真實(shí)的，但它并不完整。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)將一些不利的信息通過(guò)隱藏的方式不予公布，這樣得到的審計(jì)結(jié)果并不是真實(shí)的企業(yè)狀態(tài);其次，企業(yè)自身在內(nèi)部的管理上就存在各種各樣的弊端。對(duì)于企業(yè)而言，其最終的發(fā)展目標(biāo)就是盈利，因此必須向外界打造出企業(yè)的正面形象，從而促進(jìn)企業(yè)更加良好的發(fā)展，吸引更多的投資。而銀行也會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及信用狀況予以更為便利的貸款服務(wù)，這給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)也提供了便利。也正是因?yàn)檫@些誘惑導(dǎo)致財(cái)務(wù)無(wú)比現(xiàn)象，在許多企業(yè)中非常常見(jiàn)。一般而言，企業(yè)在財(cái)務(wù)務(wù)必上主要通過(guò)兩種形式，第一種就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行賬面上的造假;第二種是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)的一些收入狀況造假，然后再向外界公布。這些造假行為對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展都是不利的。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的不完善，是造成一系列審計(jì)質(zhì)量低下、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善的具體表現(xiàn)分析，主要有兩方面的問(wèn)題：一方面是事務(wù)所的管理認(rèn)知不足。在極力追求事務(wù)所和客戶之間建立起良好互動(dòng)關(guān)系的過(guò)程中，勢(shì)必在專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平上有所放松，甚至?xí)榱耸聞?wù)所的經(jīng)濟(jì)效益而故意討好客戶;另一方面，事務(wù)所在接受企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，前期的公司資質(zhì)審核和信用調(diào)查存在疏忽。對(duì)客戶信息的收集不足，甚至對(duì)項(xiàng)目的基本情況沒(méi)有深入了解的情況下，貿(mào)然接受審計(jì)委托，必然會(huì)增加事務(wù)所自身的安全風(fēng)險(xiǎn)。

從審計(jì)行業(yè)的整體發(fā)展情況分析。現(xiàn)階段審計(jì)事務(wù)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力極大，為了維系自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，與競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)之間長(zhǎng)期維系價(jià)格戰(zhàn)的情況極為常見(jiàn)。更有甚者，為了滿足自身的經(jīng)濟(jì)效益成長(zhǎng)，會(huì)與客戶私下達(dá)成違反道德、法律的協(xié)議。從某種意義上說(shuō)，造成審計(jì)舞弊的原因是多樣化的，但行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增加是促使舞弊情況增多的重要原因。

3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平難以保證

在鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)思想下，社會(huì)上民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量極具增加。民營(yíng)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍極廣，且在發(fā)展上不再完全照搬經(jīng)典商業(yè)模式，使得審計(jì)工作的難度也極具提高。除此之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的增加也是造成審計(jì)工作質(zhì)量良莠不齊的重要原因。

就國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展情況分析，由于不同事務(wù)所在規(guī)模和管理模式上存在極大差異，使得不同事務(wù)所之間的審計(jì)模式有極大差異。尤其是審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)差異明顯的情況下，審計(jì)工作的質(zhì)量差異也將進(jìn)一步放大。

與此同時(shí)，在中小型事務(wù)所中，人員自身的職業(yè)素養(yǎng)就有待提升，加上管理者為了經(jīng)濟(jì)效益最大化、不顧事務(wù)所名聲，使得諸多審計(jì)工程都存在極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者這些項(xiàng)目本身的問(wèn)題就極為嚴(yán)重。這將進(jìn)一步擾亂整個(gè)行業(yè)，造成行業(yè)質(zhì)量管理信任危機(jī)。

3.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)不合理

從維系審計(jì)工作質(zhì)量的角度分析，人員的職業(yè)素養(yǎng)和敬業(yè)精神才是推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。然而，現(xiàn)階段審計(jì)人員隊(duì)伍中卻存在較大的組成成分和結(jié)果問(wèn)題。具體表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

一是，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力?，F(xiàn)階段審計(jì)人員隊(duì)伍中存在極為嚴(yán)重的青黃不接問(wèn)題，審計(jì)人員數(shù)量不足以支撐業(yè)務(wù)數(shù)量。青年隊(duì)伍由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，容易陷入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，且這部分力量完全處于執(zhí)行具體工作安排的位置，極易出現(xiàn)人員流動(dòng);

二是，審計(jì)人員的職業(yè)道德。審計(jì)人員是極易受到資本蠱惑的一群人，國(guó)內(nèi)事務(wù)所對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)較少，使得很多審計(jì)人員容易出現(xiàn)思想動(dòng)搖。更嚴(yán)重的情況是，事務(wù)所自身的市場(chǎng)定位就是經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先，承接業(yè)務(wù)基本都存在較為嚴(yán)重的安全風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員長(zhǎng)期處于一種消極的工作氛圍中，其后果必然是極為嚴(yán)重的。

4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象不僅危害企業(yè)的自身發(fā)展，也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了不可磨滅的嚴(yán)重后果。為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取相應(yīng)的措施來(lái)杜絕這類現(xiàn)象，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

為了實(shí)現(xiàn)從根源上降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立其有一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先，在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，要對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。將目標(biāo)公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況，包括歷史經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和現(xiàn)階段的主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行深入了解，以作為本次審計(jì)業(yè)務(wù)的安全評(píng)定參考;其次，事務(wù)所要對(duì)自設(shè)的管理情況和風(fēng)險(xiǎn)承載能力進(jìn)行評(píng)估，尤其是參與業(yè)務(wù)的審計(jì)人員水平進(jìn)行評(píng)估，以確保事務(wù)所能夠承擔(dān)可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后，是針對(duì)自身審計(jì)人員的定期考核。將一段時(shí)間內(nèi)審計(jì)人員參與的項(xiàng)目進(jìn)行匯總，了解項(xiàng)目的進(jìn)展和后續(xù)影響，對(duì)審計(jì)人員的從業(yè)能力進(jìn)行事務(wù)所評(píng)價(jià)。

4.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員

審計(jì)工作復(fù)雜，對(duì)于參與審計(jì)的工作人員而言，需要具備扎實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，十分考驗(yàn)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。再加上企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象層出不窮，雖然政府在政策上也越來(lái)越收緊，采取諸多措施來(lái)打擊這種財(cái)務(wù)舞弊行為，但對(duì)于企業(yè)而言，上有對(duì)政策下有對(duì)策，企業(yè)的舞弊現(xiàn)象也是五花八門，所以這給審計(jì)人員的工作也帶來(lái)了更高的難度，對(duì)參與審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)舞弊具有較高的隱蔽性，為了甄別不同的財(cái)務(wù)舞弊行為，要求參與審計(jì)工作的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員組成不能夠單一化。所以對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，需要培養(yǎng)更為高素質(zhì)的審計(jì)人員。除了具有扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)功底以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)之外，個(gè)人行為準(zhǔn)則也需要規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立相應(yīng)的企業(yè)文化，注重對(duì)員工的道德品質(zhì)的培養(yǎng)，讓工作人員恪守誠(chéng)信。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力培養(yǎng)意識(shí)，使其工作能力能夠得到實(shí)時(shí)的提高，符合社會(huì)的發(fā)展需求。此外，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力也十分重要。團(tuán)隊(duì)中的個(gè)人能力雖然對(duì)審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生貢獻(xiàn)，但團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)不容忽視，必須培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)以及相互協(xié)作能力。在進(jìn)行審計(jì)工作任務(wù)之前，要對(duì)參與到實(shí)際工作中的工作人員的人際關(guān)系進(jìn)行調(diào)查，一旦有親屬或其他交際關(guān)系則需要適當(dāng)回避，避免一些財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)和管理時(shí)，還需要建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制來(lái)規(guī)范員工的行為。一些員工雖然具有自我控制意識(shí)，但也不能避免某些人在某些情況下會(huì)出現(xiàn)意識(shí)搖擺的情況，從而造成不可逆轉(zhuǎn)的后果。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)一步幫助員工規(guī)范自身行為。事務(wù)所可以建立一個(gè)單獨(dú)的監(jiān)管部門，制定一套符合事務(wù)所實(shí)際情況的完善先進(jìn)的監(jiān)管體系，并選取合適的人選參與到監(jiān)管工作當(dāng)中。在建立好監(jiān)管部門以及相應(yīng)的監(jiān)管體系之后還要落到實(shí)處，不能只是紙上談兵。必須嚴(yán)格執(zhí)行，從而使監(jiān)管發(fā)揮出最大的效用。

4.4 制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃

不同的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作內(nèi)容以及各項(xiàng)要求都不相同，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須要建立個(gè)性化的管理工作機(jī)制和工作預(yù)案，并且在得到了這類數(shù)據(jù)之后，建立個(gè)性化的專項(xiàng)審計(jì)工作機(jī)制。此外在這類數(shù)據(jù)都得到了綜合分析的基礎(chǔ)上，也可以讓已經(jīng)建立綜合工作系統(tǒng)本身，可以應(yīng)用于其他數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)與規(guī)劃過(guò)程。

4.5 政府加大懲罰力度

對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象以及一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不難排除有公司與審計(jì)公司進(jìn)行串通舞弊的情況發(fā)生。這種相互勾結(jié)的不合法現(xiàn)象嚴(yán)重違反了我國(guó)的法律準(zhǔn)則，如果不及時(shí)遏制，將會(huì)造成不可逆轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果和社會(huì)危害。發(fā)生這種情況的根本原因就是不合法成本太低，因此針對(duì)這種情況，政府需要加大懲罰的力度，尤其是在相關(guān)的法律法規(guī)上，需要更進(jìn)一步完善。一旦發(fā)現(xiàn)有這種不合法操作的企業(yè)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須給予嚴(yán)厲懲處，從而避免下次不合法行為的發(fā)生。此外政府還需可以適當(dāng)?shù)奶岣邥?huì)計(jì)行業(yè)的入門門檻，只有提高入門門檻才會(huì)提高這批從業(yè)人員的資質(zhì)和專業(yè)能力，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高也給予了保障。

5 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是較為常見(jiàn)的一種現(xiàn)象，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的新聞層出不窮，這也是審計(jì)失敗的直觀體現(xiàn)，嚴(yán)重影響了審計(jì)在社會(huì)中的公信力。再加上企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷加大，層出不窮的競(jìng)爭(zhēng)方式也讓其許多企業(yè)在財(cái)務(wù)方面變得密不可查，這種現(xiàn)象加大了審計(jì)人員的工作難度，并且使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有相應(yīng)的提升。為了維護(hù)該行業(yè)在社會(huì)的聲譽(yù)和地位，也能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)而言，要恪守誠(chéng)信，通過(guò)良好的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，除了堅(jiān)守職業(yè)道德之外，還需要建立科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，并不斷吸納高層次，多元化人才參與到審計(jì)工作當(dāng)中，以提高審計(jì)質(zhì)量，從而維護(hù)該行業(yè)在社會(huì)的聲譽(yù)和地位，也能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 周會(huì)項(xiàng).會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的分析與研究[J].財(cái)經(jīng)界，2018，（13）：187-188.

[2] 李尚津.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析——以K企業(yè)為例[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2019（08）：75-77.

[3] 審計(jì)失敗的反思與應(yīng)對(duì)——以天豐節(jié)能公司審計(jì)失敗案為例[J]. 李杰，佐巖.財(cái)會(huì)通訊. 2018（01）.

[4] 吳可心.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].時(shí)代金融，2018（14）：260-261.

[5] 章頗.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)分析[J].審計(jì)與理財(cái)，2019（12）：50-51.