我國金融會計誠信問題研究探析

崔明陽 王宏

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，金融市場交易越加頻繁，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展依靠信用支撐，金融交易過程誠信成為維護(hù)正常秩序的前提，憑借信用推動市場持續(xù)發(fā)展。但是，目前信息失真阻礙了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，暴露出金融行業(yè)誠信缺失問題。作為市場經(jīng)濟(jì)有機(jī)組成，金融市場上誠信缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，如壽險公司惜賠、業(yè)務(wù)誤導(dǎo)、銀行信用卡誠信管理等業(yè)務(wù)，引發(fā)誠信缺失問題。特別是金融會計誠信面臨挑戰(zhàn)。金融會計誠信問題嚴(yán)重影響信息使用者正確決策，嚴(yán)重影響金融行業(yè)的社會形象，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。作為和諧社會的重要組成部分，金融行業(yè)應(yīng)立足于長遠(yuǎn)利益，誠信經(jīng)營，打造誠信形象，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的同時，承擔(dān)起應(yīng)盡的義務(wù)。因此，本文從金融會計誠信及問題表現(xiàn)入手，分析出當(dāng)下金融會計誠信問題產(chǎn)生的原因，并針對性地提出強(qiáng)化金融會計誠信建設(shè)策略，為金融會計誠信建設(shè)提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：金融會計誠信;信息不對稱;信息質(zhì)量

金融行業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)中樞，是宏觀經(jīng)濟(jì)政策實施的重要基礎(chǔ)，其對社會擴(kuò)大再生產(chǎn)起到制約作用，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。金融行業(yè)風(fēng)險防控力，直接影響市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要信用作為支撐，沒了信用市場經(jīng)濟(jì)將無法發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)賦予誠信很多內(nèi)容。金融會計需要忠于本職工作，從客觀公正的角度，向信息使用者提供真實、可靠的信息。那么金融會計應(yīng)該誠信，需要敬業(yè)、有榮譽感。真實準(zhǔn)確地反映信息，在守法的基礎(chǔ)上，向客戶提供高質(zhì)量服務(wù)。但是在近年來的金融會計誠信建設(shè)中問題依然不斷，會計信息失真嚴(yán)重，說明金融會計工作還欠缺規(guī)范，那么有必要對此進(jìn)行深入的研究。

一、金融會計誠信概述

1.金融會計誠信含義

金融是資金借貸、流通，即中央銀行控制下貨幣信用活動總稱，以銀行信用為樞紐的經(jīng)濟(jì)主體通過信用形式、中介融通貨幣資金的商事活動。金融業(yè)主要以資金融通為業(yè)務(wù)的產(chǎn)業(yè)，即經(jīng)營貨幣信用的行業(yè)，其通過發(fā)行金融工具籌集資金，利用貸款、投資等資金運用，是重要的產(chǎn)業(yè)部門，其為制造業(yè)、商業(yè)等提供服務(wù)，是不可缺少的中介部門。金融業(yè)包括銀行、保險、信托、證券等企業(yè)。

金融會計誠信對于金融企業(yè)提出要求，其需要誠懇待人，信守承諾，勇于承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，并且更加真實地、客觀地反映實際經(jīng)營情況，將更加可靠、真實的信息傳遞給信息的使用者。當(dāng)下會計誠信通常包括：良好的操守行為、敬業(yè)意識、職業(yè)道德、真實的會計信息、會計技能、全方位服務(wù)、守法意識。

2.金融會計誠信問題表現(xiàn)

（1）金融行業(yè)會計核算缺乏規(guī)范性

當(dāng)下金融會計、會計核算缺少規(guī)范性，且會計信息的真實性難以保證，沒有按規(guī)定使用發(fā)票，對收入截留、隱瞞，且對于經(jīng)營中產(chǎn)生的成本費用亂記、亂分?jǐn)偂ν馓峁┨摷儇攬蟮取＿@些行為必然會造成會計信息真實性下降。金融行業(yè)會計誠信缺失，導(dǎo)致部分會計把誠信作為經(jīng)濟(jì)利益來源的保證，引發(fā)金融市場中會計誠信缺失問題。金融行業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德低下，使會計誠信失去應(yīng)有的作用。

金融會計對于會計法規(guī)重視度不高，鉆法規(guī)中的空子，通過會計政策及估計變更、關(guān)聯(lián)交易，人為操縱利潤，實施會計差錯處理，達(dá)到逃避稅收的目的。金融行業(yè)會計核算中逃避稅收的行為，是對于會計法律的不重視。從會計誠信角度來看，是由于會計誠信缺失加之企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，對于相關(guān)行業(yè)缺少必要的監(jiān)督執(zhí)行力，致使核算工作是在被操縱下進(jìn)行。

（2）會計信息失真

近年來，我國金融市場會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，已經(jīng)影響會計誠信重塑。許多金融企業(yè)為完成業(yè)績?nèi)蝿?wù)，直接調(diào)整報表余額。由于業(yè)績、不良資產(chǎn)率作為金融企業(yè)中的重點考核內(nèi)容，其直接與獎金、晉升相關(guān)。于是，金融企業(yè)管理者為了報表數(shù)字上的好看，會壓縮不良貸款，而不是大力抓回收，通過以貸還貸、轉(zhuǎn)賬等方式，降低不良貸款率，造成報表數(shù)據(jù)反映的信息嚴(yán)重失真，反映出金融行業(yè)的誠信問題。

（3）會計誠信增加機(jī)會成本

金融行業(yè)以信用為基礎(chǔ)，會計誠信問題極大地增加其機(jī)會成本。失信機(jī)會成本的分析可從誠信評價開始。客戶對金融行業(yè)的誠信判斷是基于可獲得的信息。當(dāng)有效信息的獲取成本較高時，對外公開的信息就成為金融行業(yè)企業(yè)客戶決策的重要考量因素，會計誠信與否也就順勢成為了重要的因素。當(dāng)客戶認(rèn)為金融行業(yè)企業(yè)值得信任時，便會與其產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來，在業(yè)務(wù)往來的過程中對企業(yè)作出新的誠信評級。而這些評價信息也成為了金融企業(yè)與其他客戶間產(chǎn)生的間接信息交流。金融行業(yè)企業(yè)的會計失信行為還會增加機(jī)會成本，給金融企業(yè)帶來潛在損失。

二、金融會計誠信問題產(chǎn)生的原因

1.會計制度局限性、失信懲治成本偏低

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，大量新興事物涌現(xiàn)，相關(guān)的制度發(fā)展出現(xiàn)了滯后性，其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，那么新政策執(zhí)行前，則會產(chǎn)生違規(guī)操作行為的動機(jī)，原有會計準(zhǔn)則存在漏洞，新準(zhǔn)則未頒布，那么新舊交替期間則為信息造假提供時機(jī)。為金融會計造假，出具不誠信信息提供了可操作空間。金融會計利用現(xiàn)有會計準(zhǔn)則造假，會計確認(rèn)依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，那么應(yīng)計、預(yù)提、待攤內(nèi)容產(chǎn)生，對確認(rèn)時間調(diào)整，達(dá)到推遲確認(rèn)費用情況，其利用信息不對稱性，造成會計信息不真實。市場作用下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對誠信要求不斷提升，但建設(shè)適合我國的信用機(jī)制是十分復(fù)雜的任務(wù)，信用制度的缺乏，造成社會監(jiān)管對于金融行業(yè)的監(jiān)督相脫離，從而使誠信問題得不到應(yīng)有的懲罰，加之市場體制不完善，違約成本過低，既然失信有利可圖，在追求市場利潤驅(qū)動下，金融行業(yè)誠信問題便在金融行業(yè)同步開始蔓延。

2.內(nèi)控虛設(shè)管理監(jiān)督不足

內(nèi)控是重要的金融改革環(huán)節(jié)。金融內(nèi)控監(jiān)管是銀保監(jiān)會、證監(jiān)會對金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)監(jiān)管，包括：檢查、評估、處罰等。金融行業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)問題表現(xiàn)在，管理層對金融業(yè)經(jīng)營缺乏控制，缺少內(nèi)控文化，權(quán)責(zé)不明確。管理層間缺乏溝通、內(nèi)控形同虛設(shè)，員工失信行為不能及時糾正、忽視誠信職業(yè)道德建設(shè)，就會出現(xiàn)失信情況。

近年來金融業(yè)金融案件頻發(fā)，誠信問題急需解決，表明金融業(yè)自身免疫力還有待提高，金融行業(yè)與其他行業(yè)來說，規(guī)章制度已較健全、完善，但為什么誠信問題不斷。在于其內(nèi)控缺陷，會計誠信監(jiān)督體系不健全。內(nèi)部監(jiān)督不具有獨立性，產(chǎn)生形式監(jiān)督。外部監(jiān)督人員知識老化，相關(guān)制度不健全，監(jiān)督任務(wù)重、范圍廣，造成監(jiān)督弊病。正因如此，金融誠信問題從違規(guī)、違反結(jié)算原則、違反大額現(xiàn)金備案制度的行為開始。撇開職業(yè)道德來說，如果金融企業(yè)的管理監(jiān)督到位，內(nèi)控切實有效，那么一些誠信問題則會很早被制止，但事實恰好相反。

3.信息不對稱誘導(dǎo)金融會計誠信缺失

金融會計信息提供者，與金融會計信息使用者，雙方會計信息掌握程度不同，因此存在信息不對稱的情況。信息提供者有職業(yè)道德問題，其對外披露了虛假會計信息，使用者利益會受損。而在會計信息掌握相同情況下，信息提供者提供虛假信息，使用者也可以發(fā)現(xiàn)，則不會出現(xiàn)信息失真問題。那么這樣來看信息的不對稱是會計信息失真前提。實際上信息的使用者，不參與到經(jīng)營管理，其只能以信息提供者提供的信息去了解金融企業(yè)的實際經(jīng)營情況，這種情況下，信息提供者為確保利益最大化，對于其制造的信息不履行誠信原則，提供虛假會計信息，而使用者基于這些虛假信息實施經(jīng)營決策，會直接影響到其決策效果，甚至使信息使用者利益受損。

三、強(qiáng)化金融會計誠信建設(shè)策略

誠信是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是經(jīng)營方興衰成敗的關(guān)鍵，是對社會、消費者應(yīng)有的責(zé)任與義務(wù)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展證明，誠信服務(wù)才能獲得市場認(rèn)同，贏得信賴與支持。誠信是金融企業(yè)做好服務(wù)的指導(dǎo)，也是其核心競爭力體現(xiàn)。金融行業(yè)其產(chǎn)品特點決定誠信建設(shè)的特殊意義。金融行業(yè)企業(yè)提供特殊服務(wù)與商品，從某種意義上說，金融行業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品實際是以信用為基礎(chǔ)、以法律為保障。在金融企業(yè)的經(jīng)營中，交易會存在信息不對稱性，決定了金融行業(yè)對誠信的要求較其他行業(yè)要更高，良好的信用是其生命線。

1.健全、完善法治

（1）強(qiáng)化金融會計反假、誠信立法

加強(qiáng)金融會計誠信建設(shè)，維系公信力。會計立法具有權(quán)威性、懲戒性，完善法治需要采取強(qiáng)化措施，增加失信成本，使會計造假者知難而退。金融會計誠信建設(shè)需要增加立法，樹立其權(quán)威性，提升法律地位。為使會計誠信問題受到關(guān)注，需要制定專門法規(guī)，滿足會計誠信建設(shè)需要，使其成為整個社會的意愿，借助法律權(quán)威性，顯出執(zhí)行的決心。強(qiáng)化金融會計反假法律責(zé)任。規(guī)定會計信息真實性，法律責(zé)任由企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計人員承擔(dān)。但責(zé)任承擔(dān)需要界定，以外來力量干預(yù)會計作弊，并非會計意愿，負(fù)責(zé)人全部承擔(dān)責(zé)任，會計人員不承擔(dān)責(zé)任。會計人員擅自作假觸犯法律，追究其責(zé)任，相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)監(jiān)督不力責(zé)任。

（2）建立金融行業(yè)信用管理制度

在金融行業(yè)建立信用信息體系。嘗試建立金融行業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)溝通交流網(wǎng)絡(luò)和會計從業(yè)人員誠信信息查詢系統(tǒng)。建立金融企業(yè)信用信息披露制度，對相關(guān)信息披露可以建立與公眾溝通的平臺，如微信查詢小程序有效地利用大數(shù)據(jù)平臺。建立失信懲戒制度，提高其違規(guī)失信行為的成本。只有強(qiáng)化失信懲戒機(jī)制，加大處罰成本，才可以使金融市場行為更加規(guī)范。利用金融業(yè)失信懲戒機(jī)制，對于失信行為予以處罰，發(fā)揮出法律對會計誠信問題的懲戒作用。

（3）強(qiáng)化金融會計內(nèi)部監(jiān)管

加大金融會計工作監(jiān)督力度，對會計工作監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，內(nèi)審職能部門履行職責(zé)，對存在的突發(fā)普遍性問題及時預(yù)防、糾正。檢查會計工作時，應(yīng)該恪守原則，明確監(jiān)督檢查責(zé)任。檢查工作要落實責(zé)任人，使相關(guān)人員可以重視整改工作，高度重視金融會計檢查質(zhì)量。

2.加大金融會計職業(yè)道德培養(yǎng)

（1）強(qiáng)化金融會計道德建設(shè)

強(qiáng)化金融會計道德建設(shè)。需要金融會計培養(yǎng)職業(yè)道德，提升從業(yè)過程的誠信度，對金融企業(yè)會計職業(yè)判斷行為規(guī)避，提高會計信息質(zhì)量。金融會計需要建立誠信檔案。從業(yè)人員、領(lǐng)導(dǎo)都是誠信檔案管理的對象，需要記錄其守信、警示信息。對誠信表現(xiàn)、行為利用檔案記錄，對于金融會計誠信違規(guī)嫌疑給予警示信息，受到處罰要記錄在檔案，督促金融會計人員工作中需要自律自省，嚴(yán)格按規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)。

（2）發(fā)揮誠信示范作用

人員素質(zhì)對于金融企業(yè)來說十分重要，具有高尚職業(yè)道德品質(zhì)的人員，是保證金融企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要資源。那么這樣來看，誠信應(yīng)該成為金融企業(yè)聘用會計人員的首要條件，金融企業(yè)需要將會計高職業(yè)道德品質(zhì)、事跡收錄，樹立誠實守信典型，且對于相關(guān)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，使職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)具體人格化，這樣才可以使教育培訓(xùn)更加地具有感染力。堅持用人誠信原則，宣傳先進(jìn)會計事跡，實施職業(yè)化管理，重視輿論作用，激發(fā)會計人員潛能，防止誠信缺失行為，凈化道德建設(shè)外部環(huán)境，提升道德教育效果及會計的誠信水平。

3.建立良好的金融行業(yè)會計誠信環(huán)境

認(rèn)識金融行業(yè)會計誠信重要性，加大對金融行業(yè)企業(yè)會計誠信教育投入，為金融業(yè)誠信教育持續(xù)開展提供保障。誠信教育處于金融企業(yè)管理的主導(dǎo)地位。必須建立金融業(yè)會計誠信教育機(jī)構(gòu)，以切實提高金融業(yè)會計誠信教育的有效性。建立專門的誠信教育部門，提高誠信教育制度化、專業(yè)化水平。明確責(zé)任機(jī)制，將誠信管理提高到戰(zhàn)略管理高度。

金融企業(yè)會計誠信問題的解決，需要良好的金融會計誠信環(huán)境作為支撐。那么提升金融會計誠信過程中，需要不斷地營造誠信氛圍、社會道德環(huán)境，強(qiáng)化誠信保證金融市場持續(xù)發(fā)展。那么用人方面要堅持誠信原則。良好的職業(yè)判斷力是會計的寶貴資源。會計人員的使用，企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是遵從命令，而當(dāng)下企業(yè)的這種用人導(dǎo)向嚴(yán)重扭曲了會計職業(yè)。而會計品質(zhì)，誠實是必要原則。那么金融企業(yè)聘用會計時，誠信原則則是首選，聘用職業(yè)判斷力、道德素質(zhì)高的會計人員，缺少誠信的會計人員企業(yè)不予聘用。

四、結(jié)論

研究金融企業(yè)會計誠信問題是出于對企業(yè)更好更快發(fā)展的考慮，一個企業(yè)的發(fā)展離不開會計部門的支撐，作為企業(yè)財務(wù)的核心部門，強(qiáng)化金融會計的誠信問題是非常有必要的。金融行業(yè)企業(yè)在公平、透明的市場競爭環(huán)境中生存與發(fā)展，才可以對于我國市場經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展起到維護(hù)作用。金融企業(yè)會計誠信問題呈現(xiàn)出了多樣性，而產(chǎn)生這些誠信問題的原因也是多種多樣的，那么則需要對相關(guān)的問題有清楚的認(rèn)識與了解，足夠地意識到金融企業(yè)會計誠信問題存在的嚴(yán)重性，企業(yè)需要從自身現(xiàn)有存在的會計誠信問題出發(fā)，對其有足夠的認(rèn)識，了解其產(chǎn)生的原因，進(jìn)而采用合理的對策予以控制，提高其會計誠信水平，使其可以更加規(guī)范自身行為，只有這樣才可以使金融行業(yè)企業(yè)在公平、透明的市場競爭環(huán)境中生存與發(fā)展，才可以對于我國市場經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展起到維護(hù)作用。未來金融會計誠信，才會避免舞弊及其帶來的損失。解決金融會計誠信問題，值得有關(guān)部門深思。未來隨著我國會計人員誠信水平提升，金融會計誠信問題也會有很好的改善。

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