企業全面預算管理與績效考核的有機融合

沈穎 王曉偉

摘 要：為更好的進行企業組織整合重建，企業業務板塊梳理以及部門績效考核等一系列復雜精細工作，全面預算管理需要在企業內部控制管理之中扮演更加重要的角色?；诖?，本文將從企業全面預算管理與績效考核現今存在的問題入手，探討當下企業全面預算管理與績效考核協同之間出現的阻礙與難題，以及二者之間聯系以及有機融合的方向。最后，對于實現全面預算管理以及績效考核有機融合提出對策與措施。

關鍵詞：企業;全面預算管理;績效考核;融合探究

一、企業全面預算管理與績效考核現存問題

企業之中，為達到優化部門工作流程，協調分工合作，節省管理成本與提升公司整體經營效率的目的，企業必須要利用好全面預算管理與績效考核之間的有機聯系和相互作用。但在目前大部分企業實際運用之中，預算管理同考核之間的脫節現象頻頻發生，并沒有構成所謂的有機融合?；诖耍笪膶δ壳捌髽I全面預算管理與績效考核存在的主要問題進行概述。

（一）相關人員缺乏管理意識

現今，許多企業在對于全面預算管理的認識方面還存在著明顯的不足，單單將其全部歸于企業財務部門，而并沒有將全面預算管理貫徹到全體員工身上。事實上，全面預算管理應當是由企業財務部門主持，全公司各部門一同參與的工作，對于一個不了解全面預算管理形成以及功能的企業管理層而言，要發揮全面預算管理對于企業內部控制與管理的推動與協調作用是十分困難的。同時，正是因為缺乏了對于全面預算管理的認知，以及相應的管理意識，企業內部往往也會將績效考核統統當作是人力資源部內部工作，而并沒有去思考績效考核也與企業的其他各個部門有著復雜且緊密的聯系。綜上，對于部分企業而言，管理意識的缺乏使得全面預算管理與績效考核被分割成兩個獨立的工作，無法在兩者之間構建有機融合的橋梁，使得兩者相互補充的作用大打折扣。

（二）預算管理體系與績效考核體系不完善且缺乏數據支撐

目前大部分企業仍然以等級和職能作為組織結構劃分的主要依據，對于需要構建全面預算管理考核體系的組織來說，這種相對獨立以及層次結構分明的組織架構，并不適合全面預算的制定以及考核。這種不完善的體系造成了預算編制過程中，編制責任不明確以及編制預算所需數據不完整、不清晰和來源不明等問題，進一步導致由于內容的不當選取，放大了會計人員計算誤差，最后導致預算數據嚴重失真等問。與此同時企業之中，考核標準不明確，考核過程過于形式化，考核結果受到人為因素影響過大等問題，均是目前大部分企業績效考核體系所欠缺之處。除此之外，大部分企業并不存在一個有效的績效考核反饋與溝通平臺，考核過程并不透明，造成員工對于績效考核抱有排斥心理。最后，企業考核標準也缺乏量化指標，導致績效考核結果缺乏一定的權威性，也使得績效考核的激勵作用大打折扣。綜上，目前一些企業不健全不完善的預算管理與績效考核機制給兩者的有效協同帶來了較大阻力。

（三）全面預算管理與績效考核不符合企業戰略規劃

歸根結底，全面預算管理與績效考核之間的有機融合是為了提升企業的經營效率，以及市場競爭力以實現企業戰略規劃。但是，當前大部分企業既沒有能夠為企業戰略提供參考的全面預算規劃體系，同時也并沒有能夠衡量企業整體績效水平的績效考核機制，預算編制缺乏總體參與，績效考核過于關注員工或者單個部門，導致大部分企業的全面預算管理績效考核機制，更多的作用于企業短期目標，而并不是長期的公司戰略，脫離了與企業戰略管理的聯系。該種內部管理模式在脫離企業長久戰略的情況下，無法發揮其提升效益以及戰略競爭力的真正作用。

二、企業全面預算管理與績效考核的聯系

（一）目標一致性

全面預算管理與績效考核對于企業而言，其二者的最終目標是具有一致性的。企業在制定全預算的工作過程之中，考慮到企業長期戰略目標所需的精細化以及可量化的需求，會將總的預算通過逐層分解的形式分解成一系列細化的項目目標。在明確了自身應達到的目標之后，各部門就能夠以目標為參照，合理的安排接下來應該進行的具體工作內容。而績效考核的考核方式一般都是逐層級的進行考核，從部門逐步下沉至員工個人，考核其績效的完成情況，以發現和解決執行項目過程中的問題為目標。由此可見，全面預算管理同績效考核的本質最終都是通過逐層的分解戰略目標至分項目標，或考核標準來達到提升企業部門工作效率，增強目標執行力的目的。

（二）作用互補性

對于一個符合企業戰略管理需求的全面預算而言，其制定的指標必定是符合公司實際現狀同時且科學合理的，過于苛刻的預算以及指標會造成一部分員工舞弊的同時還會打擊其工作積極性，而過于寬松又會造成效率的低下以及資源的浪費。所以，一個成功的企業全面預算應當要以企業過去績效考核的結果作為制定依據，除此之外，在預算執行過程中，也可以通過績效考核的方式檢驗企業預算是否合理，即時提供反饋和發現問題?？偠灾?，全面預算為績效考核提供考核標準及指標，同時績效考核又為預算的制定提供依據，二者相輔相成，相互完善與改進。

（三）實操融合性

在企業實際操作過程中，全面預算管理和績效考核應當是具有相當融合性的，兩者一個貫穿于整個企業的生產以及經營活動，另一個則對于企業每一個層級的部門以及員工有著高度的覆蓋性。二者在實際運用之中應該具有融合性，同時涉及各個部門的經營或生產活動，例如企業一開始的全預算編制，再到預算的執行過程，以及最后的考核激勵等一系列的控制流程。企業應當給予二者足夠的重視，以至于避免其在企業運營過程之中被忽略的窘境發生。

三、實現全面預算管理與績效考核有機融合的對策探討

（一）理念革新：加強相關人員的專業意識與專業能力

全面預算的制定與考核管理機制的質量，取決于企業相關人員的專業意識以及業務能力。因此，實現二者有機融合的一個關鍵環節在于相關人員意識以及技能的提升，對內而言，企業應提供系統的專業培訓課程，激勵員工學習有關知識;對外而言，應適當提升對于應聘有關職能部門人員的技能以及相關素質要求，可避免相關部門的專業水平受到影響。綜上，企業全預算管理同績效考核體系的建立，應當是以提升相關人員專業素養及業務能力為起點。

（二）體系重構：構建為企業戰略服務的全面預算管理體系

企業全面預算管理體系的建立應當圍繞企業目前的戰略目標進行。首先，在進行一定的市場研究之后，明確自身戰略定位，清晰自身所處市場環境，最后在目前的市場環境之下，組織全面預算應當在有可行性的基礎上，以提升經濟效益為中心整合公司資源，重建組織架構，梳理業務板塊，制定合理高效的生產計劃。除此之外，要順應市場，將全面預算深入到銷售以及資金管理環節，壓實各職能部門責任，以實現優化資源配置，提升企業運營效率的功能。

（三）明確指標：明確KPI建立有效的考核機制

為保證績效考核的真實、有效以及可參考性，企業應當明確自身KPI和所謂“費用包”以及“薪酬包”等，讓員工知曉預算要做到什么程度，如何執行預算以及自身預算執行情況三個重要指標。以此三個指標為基點，以企業制定的全面預算為指標參考，將績效考核的相關指標以及流程公開透明的展示給工作人員，保證其在企業之中起到有效的考核以及激勵作用。

（四）形成反饋：創造預算執行考核管理閉環，建立戰略同預算管理及考核的有效聯動機制

全預算管理同績效考核有機融合成功的標志是形成一個戰略—全預算—績效考核的有效管理閉環。首先是企業根據自身戰略以及所處環境制定全預算，逐層分解成各個部門需要完成的具體目標，同時經過分解的全預算形成的目標為企業績效考核提供具體的考核依據。之后，績效考核將會以績效考核成績的方式，將預算執行情況反饋給管理層，制定符合企業狀況的戰略目標。

預算執行績效信息在全預算管理以及企業運營工作之中，十分注重責任落實在績效結果中的作用。例如，在預算執行之上，將績效考核同預算編制以及企業戰略挑戰結合，將企業整體績效同細分職能部門預算進行掛鉤等。

四、結束語

綜上，通過建立以服務于戰略規劃的全預算管理及績效考核制度，并同時結合公司自身所處經濟環境、發展以及經營現狀進行企業綜合治理，能夠有效提升企業的全預算制定以及管理水平，達到提升企業經營效率，加強企業市場競爭力的作用。

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