建筑業“營改增”后EPC模式下的納稅籌劃策略分析

韓輝

摘 要：本文首先簡要闡述了建筑業“營改增”后EPC模式下納稅籌劃內涵，然后分析了EPC模式下納稅籌劃模型，最后主要探討了建筑業“營改增”后EPC模式下納稅籌劃的實際策略，如，轉變納稅籌劃理念、加強優惠政策利用、構建納稅籌劃體系、規避企業涉稅風險，為企業提供充分參考。

關鍵詞：建筑業;EPC模式;納稅籌劃

“營改增”政策實施后，對建筑企業納稅工作形成較大的影響，同時，EPC模式逐漸出現，可為企業進行良好的納稅籌劃。在EPC模式下，不斷引進新的理念，結合建筑企業的發展形式以及運營規模，可對納稅籌劃進行合理的調整。根據對其進行有效分析，以此提出一系列的納稅籌劃策略，對建筑企業起到較大的幫助，不斷提高工作效率以及工作質量，以此充分解決納稅籌劃問題。

一、建筑業“營改增”后EPC模式下納稅籌劃內涵

目前，在建筑業發展過程中，EPC模式是較為提倡的模式之一，通過對該模式的應用，可有效改善傳統模式的缺陷。隨著我國經濟的日漸增長，建筑業的利潤逐漸下降，其原材料價格逐漸上升，企業成本也隨之增加。此時，EPC模式的出現，為建筑企業提供較大的幫助，可對企業內部的稅務成本進行有效管控，不斷提高企業的工作質量。同時，在EPC模式下，承包商的工作內容相對較多，其中包括施工任務、項目設計、材料采購等。并且，對建筑工程項目的價款進行直接約定，明確具體的項目建設各項環節金額的劃分。因此，在“營改增”政策后，在建筑行業中均開始實行該模式，可對企業的稅務工作進行合理安排，根據企業發展的實際情況，實時調整納稅籌劃，不斷完善納稅籌劃的各項措施，引進納稅籌劃的理念，完善建筑企業的納稅工作，逐漸提高企業的經濟效益。在合理的納稅籌劃中，對成本進行不斷管控，優化各項納稅策略，成功分規避企業在運行過程中存在的風險，為建筑企業的發展提供良好的保障。

二、EPC模式下納稅籌劃的模型分析

通過構建EPC增值稅的納稅籌劃模型，可有效進行分析以及歸納。例如，以某建筑企業為例，該企業通過投標獲得工程項目，工程造價大約為萬元，該企業在項目承包之后，需對其進行設計，并部分工作采用建安分包的形式。同時，在合同簽訂前，需對各個分包進行詳細的評審，并預算各項納稅金額。其中設計金額為萬元、設備金額為萬元、建安分包金額為萬元。因此，根據我國增值稅的相關條例，該企業的工程項目使用最高稅率，其應納稅額為。其中在合同中約定的金額為，設計金額萬元、設備金額萬元、建安分包金額萬元，其所得數學模型為。根據對數學模型的分析，可有效了解納稅籌劃的實際情況，結合企業發展狀況，為其進行合理的規劃。同時，在利用數學模型可對稅務進行合理的評估，了解企業的涉稅風險，以此采取相應的措施，明確各個部分的增值。并且，根據對模型的分析以及歸納，可合理劃分各項金額，以此對企業進行有效的統籌規劃。

三、建筑業“營改增”后EPC模式下納稅籌劃的具體策略

（一）轉變納稅籌劃觀念

在“營改增”實施后，建筑業應當不斷采取EPC模式，對企業工程項目進行合理的納稅規劃。同時，根據該模式的具體特點，引進先進的納稅籌劃理念，在企業的納稅規劃過程中，逐漸轉變企業內部的納稅觀念，以此確保納稅籌劃的有效性，為企業的良好發展提供了基本條件。并且，建筑企業在“營改增”政策下，不斷對納稅籌劃進行合理的優化，調整其主要內容，并在該政策的全面實行后，企業需了解EPC模式的具體形式，掌握該模式下企業的經營情況，以及工程項目的整體進展，以此對納稅籌劃進行合理安排，明確納稅的各項事宜。并且，在建筑業的發展形勢下，建筑企業應當積極轉變內部管控的觀念，加強對EPC模式的應用，針對企業內部的工程項目進行良好的納稅規劃，并為其營造良好的環境，創設有利的條件。在納稅籌劃中不斷總結經驗，針對每一次的納稅籌劃進行詳細全面的總結以及歸納，為日后的工程項目開展納稅籌劃打下堅實的基礎。此外，還需要企業充分認識到“營改增”后納稅籌劃的重要性，充分掌握現階段納稅籌劃中的相關變化。并不斷引進新的理念，將其應用在納稅籌劃工作中，以此為建筑企業發展提供較大的幫助，充分實現納稅籌劃的目標。

（二）加強優惠政策運用

“營改增”實施后，出臺了部分稅收優惠政策，建筑企業應當對有關政策進行充分的了解，并對其進行全面詳細的分析，掌握各項政策的實際意義以及其具體用途。通過對優惠政策的分析以及利用，可有效實現EPC模式下合理的納稅籌劃。在企業開展稅務工作過程中，會出現較多的變化，如，征稅范圍、申報納稅、稅率等。根據社會的發展以及我國經濟結構的不斷完善，使各項涉稅工作也逐漸變化。同時，在“營改增”政策下，可有效避免重復征稅的現象。并且，針對稅種也進行整合，為企業納稅提供了便捷之處。因此，建筑企業應當抓住“營改增”政策下的機遇，積極開展相關工作，完善稅務工作內容，加強對稅收優惠政策的運用。企業在實際工作過程中，應當結合建筑企業具體的業務情況，根據項目承包的具體辦法。并結合我國相關的稅收優惠政策，以此合理進行納稅籌劃，有效節約建筑企業的納稅成本。并根據EPC模式的優勢，全方位對政策進行充分的分析，以此有效增加建筑企業的納稅規劃經驗，提高企業稅務工作的效率。

（三）建立納稅籌劃體系

在建筑企業稅務工作中，納稅籌劃體系也具有較為重要的作用，可有效保障企業納稅籌劃的順利開展。在建立納稅籌劃體系過程中，企業應當明確內部工程項目的進展情況。并根據當下我國稅務中出現的各項變化，以此明確納稅籌劃的主要內容，確定其中的權責關系。同時，在不同的工作下，應當為其配備專業人員，明確工作人員的具體工作內容以及自身的職責，使其在納稅籌劃過程中充分發揮自身的優勢，不斷完善納稅籌劃工作內容，強化各項細節工作。并以納稅籌劃工作為基礎，企業需根據不同的項目內容，明確各個環節中的納稅籌劃工作。同時，在實際工作過程中，企業領導人員應當對納稅籌劃工作人員進行充分的指導，有效規范工作人員的具體內容，使其能夠高效完成納稅工作，提高工作質量。并使企業在EPC模式下具有較多的主動權，以此達到良好的納稅籌劃效果，使該項工作的體系更加完善，增強整體的工作效率，確保建筑企業稅務工作的順利開展，企業得到良好的運行條件。

（四）規避企業涉稅風險

建筑企業在經營過程中，通常會存在著不同程度的風險，對企業的發展造成威脅，使其在發展過程中，有著較多的不穩定因素，影響企業的經濟效益。其中在“營改增”政策下，就會為企業帶來相應的風險。因此，建筑企業在經營過程中，應當不斷規避涉稅風險，在EPC模式下，進行合理的納稅籌劃，從各個方面對企業的稅務工作進行有效分析，明確工作中具體的風險。以此企業應當加強內部控制，了解工程項目中各個階段存在的風險，并對納稅籌劃進行全面的分析，結合具體情況，總結工作經驗，加大對稅務工作的重視。針對項目稅務進行詳細核算，在申報納稅過程中，應當確保其合法性，符合征稅納稅的相關要求。同時，建筑企業還需在申報之前，進行內部的核查，對工程項目中產生的費用各項憑證進行詳細檢查，保證其真實有效，充分滿足納稅規定，以此避免在納稅申報過程中產生較大的風險，影響企業的正常運行，不利于企業的良好發展。為此，企業針對有關情況應當有效規避涉稅風險，借助EPC模式，加強納稅籌劃，確保該項工作的穩定運行，從而提高企業的經濟利潤。

四、結束語

總而言之，我國在實施“營改增”政策后，建筑企業在納稅工作中發生較多的改變。因此，企業為了能夠穩定發展，應當采用EPC模式，不斷加強納稅籌劃，完善工作內容。結合企業經營的實際情況，對納稅籌劃工作進行合理的優化，強化其工作效率。由于我國各項政策不斷改變，使企業的納稅規劃也在逐漸變化，需要企業針對相關工作進行不斷總結，積累納稅規劃經驗，有效規避風險，以此在“營改增”政策下，推動建筑業的長遠發展。

參考文獻：

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