加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理的對策和建議

陳淑女

摘 要：加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理，有利于提升企業(yè)高管信用意識和企業(yè)納稅信用，進而提升社會整體信用水平，提升我國市場經(jīng)濟活力和效率。當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)會計人員的獨立性、綜合素質(zhì)有待進一步提升，對其監(jiān)管也有待完善。加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理需要從制度、機制、文化等多方面著力，加強部門協(xié)作，推進信用信息共享，完善外部監(jiān)督機制，在全社會形成人人守信的濃厚氛圍。

關(guān)鍵詞：會計人員;誠信;制度;監(jiān)督;文化

市場經(jīng)濟又是信用經(jīng)濟，各市場主體講誠信守信用才能有效降低交易成本，提高市場整體活力和運行效率。近年來，我國進一步理順政府與市場的關(guān)系，著力加大社會信用體系建設(shè)，推動信用體系在相關(guān)領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用，進一步優(yōu)化了市場環(huán)境。全面提升全社會信用水平，需要企業(yè)、個人和政府部門一齊努力，構(gòu)筑完善的信用指標、信用監(jiān)管和信用評價體系。納稅信用指標是社會信用指標的重要組成部分，納稅人是社會信用體系的主要構(gòu)建方和受益方，納稅人失信不僅容易造成國家稅款流失，也將導(dǎo)致市場經(jīng)濟失序。企業(yè)財務(wù)會計人員作為企業(yè)財務(wù)會計信息的最直接接觸者和操作者，是企業(yè)納稅信用的執(zhí)行主體，其誠信水平將直接影響企業(yè)納稅信用水平，因此，加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理，有利于提升企業(yè)納稅信用，進而提升社會整體信用水平，優(yōu)化市場經(jīng)濟環(huán)境，提升我國市場經(jīng)濟活力和效率。

一、加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理的重要意義

加強企業(yè)財務(wù)會計誠信管理具有十分重要的意義，企業(yè)財務(wù)會計人員的行為影響企業(yè)高管的信用意識，并直接影響企業(yè)的納稅信用，進而影響經(jīng)濟社會發(fā)展效率。

（一）企業(yè)財務(wù)會計人員影響高管信用意識

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)高管為了追求利潤最大化，千方百計降低成本，有的企業(yè)高管還會想辦法“節(jié)稅”。企業(yè)財務(wù)會計人員作為企業(yè)重要參謀助手，對企業(yè)高管的行為有著較強影響，誠信水平高的企業(yè)財務(wù)會計人員，能夠引導(dǎo)企業(yè)高管樹立誠信納稅意識，使企業(yè)自覺履行納稅義務(wù)，合理合法享受稅收優(yōu)惠;信用意識不強的企業(yè)財務(wù)會計人員有時會使企業(yè)高管作出違法違規(guī)決策。

（二）企業(yè)財務(wù)會計人員影響企業(yè)納稅信用

企業(yè)財務(wù)會計人員是企業(yè)財務(wù)會計信息的主要接觸者和操作者，也是企業(yè)涉稅活動的主要執(zhí)行者，其主要職責(zé)就是依法依規(guī)開展企業(yè)財務(wù)會計核算，加強企業(yè)內(nèi)部控制，按時申報繳納稅款。其是否遵循職業(yè)操守、是否具有誠信意識將直接影響企業(yè)納稅信用水平。

（三）建立納稅信用體系有利于提高經(jīng)濟社會發(fā)展效率

推進納稅信用體系建設(shè)將促進納稅人在涉稅活動中增強信用意識，并將產(chǎn)生外溢效應(yīng)，影響生產(chǎn)、銷售、消費以及借貸等方方面面行為，從而推動全社會形成誠實守信、文明守法的良好風(fēng)氣。納稅信用體系的建立和應(yīng)用，將確保稅務(wù)部門及時掌握真實準確的涉稅信息，有利于降低稅收征收管理成本，提高稅收征管效率，并相應(yīng)減少涉稅糾紛，從而提升全社會發(fā)展效率。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理存在的問題

當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)會計人員整體綜合素質(zhì)不高、對企業(yè)財務(wù)會計人員的監(jiān)管機制不完善、會計人員的獨立性不強，以及企業(yè)信息共享平臺的不完善都影響企業(yè)財務(wù)會計人員的誠信建設(shè)，亟待加強。

（一）企業(yè)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)不高

一是部分企業(yè)財務(wù)會計人員職業(yè)道德水平不高。部分企業(yè)的失信行為存在企業(yè)財務(wù)會計人員主動參與現(xiàn)象，即企業(yè)財務(wù)會計人員主動配合企業(yè)所有者或負責(zé)人造假作假，虛列成本或少計收入，少繳或不繳稅款。

二是部分企業(yè)財務(wù)會計人員專業(yè)水平不高。十三五期間，我國年均凈增市場主體1248萬戶，其中2020年全國就新增市場主體2500萬戶，目前全國各類市場主體已經(jīng)超過1億戶，而且隨著企業(yè)多元化經(jīng)營，對企業(yè)財務(wù)會計人員要求越來越高。企業(yè)財務(wù)會計人員準入門檻不高，但高水平的企業(yè)財務(wù)會計人員數(shù)量不足，部分企業(yè)財務(wù)會計工作水平不高，不能正確計算繳納應(yīng)交稅款，影響企業(yè)納稅信用。

（二）對企業(yè)財務(wù)會計人員的監(jiān)管機制不完善

一是對具體財務(wù)會計行為監(jiān)管不足。各級財政部門管理企業(yè)財務(wù)會計人員主要采取資格考試、繼續(xù)教育、制度建設(shè)等方式，由于管理人員不足，對企業(yè)具體財務(wù)會計行為、企業(yè)會計秩序缺少系統(tǒng)管理。

二是相關(guān)獎懲機制有待完善。目前對企業(yè)涉稅失信行為主要是對企業(yè)采取經(jīng)濟處罰，而對負責(zé)具體操作的企業(yè)財務(wù)會計人員的責(zé)任追究較少，企業(yè)財務(wù)會計人員違法成本低。對于企業(yè)涉稅失信行為，有些地方出臺了舉報獎勵辦法，但相關(guān)獎勵條件嚴格、舉報人保障措施不足，使得部分舉報人有顧慮，社會監(jiān)督機制有待進一步發(fā)揮。

（三）企業(yè)財務(wù)會計人員獨立性不強

《會計法》明確規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計人員一方面要主動參與所服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)經(jīng)營活動出謀劃策，維護企業(yè)利益;另一方面還要代表投資者監(jiān)督所服務(wù)企業(yè)的財務(wù)核算工作。但在實際財務(wù)會計活動中，因為財務(wù)會計人員的薪酬、職稱職務(wù)聘任甚至工作去留等都由企業(yè)負責(zé)人決定，財務(wù)會計人員獨立性不強，對企業(yè)管理人特別是主要負責(zé)人的監(jiān)督職能難以發(fā)揮。

（四）企業(yè)信息共享平臺不完善

我國目前還沒有建立科學(xué)完整的信用登記和評價體系，也沒有實現(xiàn)所有行業(yè)信用信息共享，企業(yè)財務(wù)會計人員失信行為成本還比較低，不能有效預(yù)防失信行為。財政、稅務(wù)、銀行等部門也尚未建立企業(yè)會計報表信息共享，不能有效防止企業(yè)向不同部門提供不同的財務(wù)會計報表行為。

三、加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理的政策建議

加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信管理要從制度、機制、文化等多方面著力，具體而言，建議做好以下幾個方面工作。

（一）建立健全企業(yè)財務(wù)會計人員管理制度體系

1、建立健全社會誠信法律制度

目前，關(guān)于社會信用體系建設(shè)的的規(guī)章制度很多，但是散落在各個層級不同部門中，有國務(wù)院出臺的意見，如國辦出臺的《關(guān)于進一步完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號）;有各部委制定的意見和辦法，如國家醫(yī)保局出臺的《關(guān)于建立醫(yī)藥價格和招采信用評價制度的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕34號）、人力資源部出臺的《社會保險領(lǐng)域嚴重失信人名單管理暫行辦法》（人社部規(guī)〔2019〕2號）等;還有相關(guān)部委聯(lián)合出臺的辦法，如人民銀行、發(fā)展改革委、財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《信用評級業(yè)管理暫行辦法》（人民銀行、發(fā)展改革委、財政部、證監(jiān)會令〔2019〕第5號）;各地方也相繼出臺相關(guān)條例，如《無錫市公共信用信息管理條例》（2016年實施），《浙江省公共信用信息管理條例》（2018年實施），《遼寧省公共信用信息管理條例》（2020年實施）等。為進一步解決全社會各行業(yè)信用信息共享，規(guī)范信用建設(shè)各環(huán)節(jié)的制度，提升制度的科學(xué)性嚴密性，建議提請全國人大制定出臺《社會信用法》，規(guī)范所有行業(yè)信用信息建設(shè)和應(yīng)用，推進各部門信用信息共享。

2、完善企業(yè)財務(wù)會計人員管理法律制度

一是賦予稅務(wù)部門監(jiān)管職責(zé)。由于企業(yè)財務(wù)會計人員辦理涉稅事項多，與稅務(wù)部門聯(lián)系多，建議在制度上賦予稅務(wù)部門管理職責(zé)，與財政部門一起加強對企業(yè)財務(wù)會計人員的管理。使稅務(wù)部門既能對涉稅失信的企業(yè)進行處罰，又能對相關(guān)企業(yè)財務(wù)會計人員作出處理，解決企業(yè)財務(wù)會計人員的外部監(jiān)管問題。二是建立企業(yè)財務(wù)會計委派制。由財政部門直接向相關(guān)企業(yè)委派財務(wù)會計人員，并對他們進行考核，提高他們的獨立性，確保他們提供合法、真實的會計資料，及時發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)的違法違紀行為。三是完善代理記賬企業(yè)及代理記賬人員管理制度。進一步加強事前審核、事中監(jiān)督檢查和事后評價機制。嚴格代理記賬準入管理，杜絕不合格企業(yè)及人員上崗代理記賬;通過部門信息共享，及時抓取財務(wù)會計人員服務(wù)的企業(yè)基本信息及其納稅信用信息，督促財務(wù)會計人員提升誠信意識;建立健全檢查考核及退出機制，及時出清不誠信不合格企業(yè)及人員。

（二）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)會計人員信用信息數(shù)據(jù)庫

1、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)會計人員納稅信用信息數(shù)據(jù)庫

收集財務(wù)會計工作人員基本信息（包括會計職業(yè)、職稱、會計工作經(jīng)歷、繼續(xù)教育等）、納稅信用記錄（包括個人所得稅納稅信用、其他涉稅行為信用等）、獎懲信息（主要指從事財務(wù)會計工作受到財政審計稅務(wù)等部門表彰獎勵、處罰信息）等。

2、搭建社會信用信息服務(wù)平臺

以企業(yè)財務(wù)會計人員納稅信用信息數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，提取整合公安、法院、銀監(jiān)、鐵路、民航等單位提供相關(guān)信用信息。對接企業(yè)社會信用信息數(shù)據(jù)庫，深度加工處理各類數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)財務(wù)會計人員準確畫像，為企事業(yè)單位聘用財務(wù)會計工作人員、開展財務(wù)會計人才的交流任職、評優(yōu)評先等提供參考。

3、搭建企業(yè)財務(wù)會計報表信息共享平臺

將財政、稅務(wù)、銀行、統(tǒng)計等部門企業(yè)財務(wù)會計報表實施共享，簡化企業(yè)多頭報送，避免企業(yè)多套賬，確保企業(yè)財務(wù)會計報表信息的同一性。

（三）建立企業(yè)財務(wù)會計人員誠信建設(shè)社會監(jiān)督機制

1、建立企業(yè)財務(wù)會計人員失信行為監(jiān)督舉報機制

社會公眾可以通過網(wǎng)站、電話、媒體、網(wǎng)絡(luò)以及來信來訪等途徑舉報企業(yè)財務(wù)會計人員失信行為，相關(guān)部門要建立監(jiān)督舉報核查機制，認真查實舉報內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)會計人員失信行為要依法依規(guī)進行懲處，并上傳至信用信息數(shù)據(jù)庫;加大對舉報人的保護和獎勵，提升社會公眾舉報的積極性，形成強大的社會監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

2、完善各部門對企業(yè)財務(wù)會計人員誠信行為協(xié)作監(jiān)督機制

樹立大政府理念，部門與部門之間以及省市縣之間要加強協(xié)作，形成一個合理分工，又齊抓共管的工作機制，確保對企業(yè)財務(wù)會計人員工作實現(xiàn)有效監(jiān)督。

（四）加強企業(yè)財務(wù)會計人員誠信文化建設(shè)

1、發(fā)揮誠信文化引領(lǐng)作用

“誠信”是一種價值觀念和價值取向，要求每一個市場主體每一個人要有契約意識，自覺遵紀守法，重信然諾。誠信文化對企業(yè)財務(wù)會計人員思想和行為具有正面引導(dǎo)作用，通過誠信文化建設(shè)，形成全社會守信文化氛圍，使誠實守信成為每位企業(yè)財務(wù)會計人員的自覺行為。

2、加強企業(yè)財務(wù)會計人員職業(yè)道德教育

遵守職業(yè)道德是是誠實守信的前提，只有遵守職業(yè)道德才能做到誠信，而失信行為也往往伴隨著職業(yè)道德的滑坡。相關(guān)管理部門要加強日常維護會計職業(yè)道德，并在繼續(xù)教育中，增加會計職業(yè)道德學(xué)習(xí)。

3、開展誠信宣傳教育活動

拓寬宣傳范圍，既要對企業(yè)從事財務(wù)會計的人員進行針對性的宣傳教育，同時要注重對準備從事財務(wù)工作的學(xué)生的宣傳，在全社會樹立正確的價值觀，夯實誠信基石。發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計人員在企業(yè)里接觸面廣、在社會上交往單位多的特點，宣傳并帶動企業(yè)和社會的誠信意識。

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