企業預算管理與績效考核融合運用研究

鄧麗堅

預算管理與績效考核是公司運營中常用的、能有效提高效率的方法。二者各有所長，前者側重財政，后者側重人員，二者各有所長，若能將其有機的融合運用能有利于提高員工工作積極性，有利于構建合理有效的戰略規劃，有利于促進公司的建設發展。但經過考察發現，目前二者融合運用效果與預期相差較遠。本文就提高預算管理與績效考核融合運用的意義進行了闡述，對運用的現狀加以分析，并提出了構建公司內部信息共享平臺的方法，獲取大量基礎信息及數據，在這基礎上，再通過長短考評結合的考核方式，將預算管理與績效考核合理聯系起來，兩者的融合令企業的發展變得更有持續性。

預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。績效考核是企業績效管理中的一個環節，是指考核主體對照工作目標和績效標準，采用科學的考核方式，評定員工的工作任務完成情況、員工的工作職責履行程度和員工的發展情況，并且將評定結果反饋給員工的過程。

一、預算管理與績效考核融合運用的意義

（一）幫助企業合理規劃戰略目標

企業戰略規劃是企業在追求長期穩定發展過程中的思想與實踐的組合，是企業發展導向，在正確指引下，開展相關工作，才有可能事半功倍和得到跨越式進步。一個合格的目標需要清晰明確截至時間、項目內容、預期結果、人員分配等要素。預算編制能進一步提高項目管理的科學化和精細化程度，幫助更好合理規劃時間，更有組織性。績效考核能強化員工集體榮譽感，提高工作自律性和積極性，正反饋于工作質量，保證項目執行的公正、合理，獲得良性循環。企業將戰略同預算管理和績效考核這兩者之間有序結合，前者明確實施方案，后者保證運行質量，二者互補能減少過度夸大、切合實際需求，避免流于形式，讓戰略規劃更具現實意義。同時一份合理的戰略規劃又能激勵員工參與公司發展建設，能讓員工提起工作勁頭。

（二）幫助企業穩定運作減少損失

合理使用績效考核，一個是起到激勵作用，保持積極員工的工作熱情，讓公司能正常運作，但進行績效考核的前提是有已經實現的具體目標作為參考依據，而績效考核的評價是員工激勵的依據。可以看出這三者利益相關，因此將預算管理和績效考核有機結合，建立完善的績效考核與薪酬體系掛鉤的獎懲制度，能最大程度激發員工的工作熱情。隨著預算的層層分解和落實，績效考核的評價打分，年終薪酬的兌現，這一系列的著力點其實都是為了促進激勵機制最大化，以員工的動力帶動實現公司戰略目標。績效考核另一個作用則是監督。定期考核與評定企業員工的工作質量和分析項目進展，根據現實環境與具體的進展數據來完善或修正公司未來發展規劃，在真實有效的信息下做出的安排，更有助于部門間的協調配合，有助于員工理解新的工作內容或要求，有助于預期支出與實際支出相平衡，有助于后期根據現實情況做出調整，減輕修正負擔，減少損失。

二、預算管理與績效考核的融合運用現狀

（一）預算考核目標沒有考慮周到

現在許多企業的績效考核流于形式，預算管理浮于表面。對目標的設定局限在公司規模擴大、提高短期利潤上，很空很大，并沒有具體羅列出要實際達成的小目標，沒有將具體為誰創造了哪些價值定為評判標準。在實際預算編制中缺乏對小部門預算對總體影響的衡量。各部門、各專業預算相互獨立，未能像葉脈那樣相互連接又各自條理分明，融合效率低，這會使得總體預算考核目標偏頗，阻礙了價值創造和發揮協同效應。構成目標偏頗的兩個原因是預算管理實施方案和績效考核實施方案流程不明確，考核方式不接地氣，缺乏針對性、具體性。若能得到一份具體有效值的進度數據，就能有效反饋目前工作進展情況，也只有這樣才能不斷地修正短期目標，使其符合顯示具體情況。又或者根據最新工作近況，對人員工作安排進行調整，對瀆職人員做出處理，有獎有懲，使目標如期達成。

（二）預算分析與調整沒有顧全大局

預算分析涉及的面不夠寬，不夠廣，局部運算分析并不能發揮它應有的優勢，還容易導致執行偏差。若預算分析和預算調整，只局限在經濟層面上，沒有涉及到未來政策，地理環境等方面的話，會不利于公司增值潛力的挖掘。并且得到的預算分析結果，對下次的預算分析參考價值意義不大。總而言之，片面的分析不但沿用意義不大，還會增加每次分析需要重新收集實際資料，增加工作量。但通常每次成本的逐漸降低都需要以前的分析結果作為材料支撐，這樣才能使預估更準確。公司只進行局部預算分析的原因在于不敢破圈，不敢突破費用、利潤、短期目標的預算，沒有隨著事態進展因地制宜做出調整，在面臨環境變化時的應變速度下降，不利于促進企業進步。同時片面的分析結果不利于盡可能地利用公司資源，深挖員工潛能，難以實現公司資源的最優分配，自動添加在目標實現路途中的阻力，從而降低了企業的同期競爭力。

（三）激勵與獎懲機制欠缺

激勵機制與獎懲機制的欠缺主要體現在績效考核與獎勵體制模糊，這也間接使得預算管理以及績效考核無法有效落地，收到的信息反饋價值不高，進一步令企業的全面預算管理存在與實際情況脫節現象。若是缺乏切實的考核評定方式與明確的獎懲機制，會極大程度減少激勵的有效性，使員工在進行預算編制、執行、分析時積極性不高，績效考核得到的反饋準確度有待商榷，員工"完成任務就好"的工作態度容易導致預算合理性、準確性、及時性有待進一步提高，阻礙價值創造持續進行。在預算編制方面的問題，還是本位思想嚴重的問題，追求各自利益，沒有長遠目光與公司整體目標看齊。在這種問題的影響下，難以凝聚各部門、各公司的力量形成總公司發展的合力。若企業財務人員年齡層次偏于老化，又缺乏激勵，則會降低主動學習新專業知識與大數據分析技術的動力，舊知識、舊技術、不全面的信息都制約著企業財務工作效率的提升。

三、預算管理與績效考核融合運用的建議

（一）優化健全企業預算管理體系

企業想要最大限度地激發預算管理和績效考核的優勢，需要優化及鍵全管理體系。合理全面的系統化組成有利于之后的預算分配、工作調整、人事調動等工作快速開展。預算管理體系需要囊括三大部分：管理考核組織，信息采集分析組織，方案擬定組織。此三組織人員構成不應該只局限于財務部門，應結合其他部門形成一個涵蓋面廣的小組，便于集思廣益，便于充分獲得公司各方面資料，也能避免一家獨大，在實際操作中出現謀私等問題。考核組主要承擔對方案的審核，對工作進展的實時反饋，對人員工作情況的監督。考核組要注重審查后的信息反饋，提出有價值的意見，并保證績效考核的公正公開。采集組和擬定組需要與時俱進，在收集信息和擬定方案的過程中要考慮當下政策方針、地方扶持、同行競爭、自然環境等因素，最大限度的為公司整體謀取長遠利益。

在當下企業可以采取“互聯網+大數據”分析技術，構建公司內部的信息共享平臺，進行實時的發展規劃、工作進展、預算分配、財務數據共享，對內對外公開透明。信息共享平既能夠讓員工及時獲得最新資訊，又能讓員工之間相互監督、學習、促進。

（二）合理設置應對方案

方案貼合實情，能有效實施，精準落地。這就需要設置風險應對預判與合理的績效考核具體方案。績效考核指標擬定應考慮到當前資金流動情況、內部運營情況、客戶消費情況、地理氣候情況等。同時考核指標要具體，覆蓋面廣，從主動學習、分析能力到管理能力，再到為公司盈利能力。績效考核一旦實行，需要注意應當長期運用、階段性考核、定時更新，階段性考核分為短期和長期，短期需要結合預算管理情況和短期市場發展環境擬定當前指標額度，長期則需要結合歷史情況反饋進行評估，根據短期考評動態調整，有助于發布預算預警，把握大方向的穩定性。對短期考評有利于監控預算管理的實施進度，對出現的負面結果或發現的信息偏差，能及時做出修正。長短考評結合是一種動態監控，既能避免“走一步看一步”的短視情況，還能通過信息比對保證績效考核數據真實，對貫徹落實全面預算管理方案實施和切實提高企業運作效益有積極作用。

（三）加強人員團結統一意識

統一意識既體現在統一人心上，又體現在統一方法上。統一人心指利用側重人力資源管理的績效考核方法，加強對運作過程的監控，績效考評結果公開公正，給予恰當的獎懲，促使員工增強集體榮譽感，培養大局觀，提高對預算編制、執行、分析積極性和準確性。統一方法指的是將預算管理與績效考核等方法有機融合，共同運用在公司管理與目標制定中，使財政指標、人員情況、發展目標三者統一。然，融合運用不是簡單的方法拼湊集合，是發揮所長，為員工著想，為大局著想的清晰規劃，明確方向、明確福利，員工有動力精益求精，企業有實力發展。團結統一意識的最終體現是企業軟實力，因為“企業為人才學習提供平臺，人才發展帶動企業進步”，企業管理運作口碑能吸納人才，也能提升原有人員工作積極性，提高企業內部競爭力、抗壓力。因此“團結統一”的企業文化氛圍是持久的企業進步動力。

四、結語

企業預算管理與績效考核的融合運用訣竅在于全面具體、靈活變動、激勵人心三個關鍵上。掌握此三者，能讓財政管理與人員管理二者融合互動，都最大限度發揮各自優勢，實現管理人性化、精準化，實現全面管理的良性循環，真正促進企業的經濟價值提升。

（作者單位：廣西梧州超大金暉運輸集團有限公司）