行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問題及對策

蘇永華

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對于單位有效地實(shí)施各項(xiàng)行政事務(wù)，對行政事業(yè)單位守法運(yùn)行和合規(guī)管理起著重要性作用。盡管行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面有相關(guān)的規(guī)章制度，但是在具體工作中仍然存在著制度不夠健全，相關(guān)人員缺乏內(nèi)控意識，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力有待提高，執(zhí)行過程中力度不強(qiáng)，績效考核沒有落到實(shí)處。本文就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題，從優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，提高單位人員內(nèi)控意識和專業(yè)水平，對預(yù)算進(jìn)行全程監(jiān)控，等幾下方面提出相關(guān)對策與見解。

行政事業(yè)單位要正常運(yùn)行首先要合法合規(guī)，這是單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位必須在財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，保證信息資料的真實(shí)和完整，只能可靠的財(cái)務(wù)信息才能支持單位負(fù)責(zé)人的決策和對單位運(yùn)行情況業(yè)績監(jiān)控，同時真實(shí)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，有利于提升單位運(yùn)行效率，更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展，發(fā)揮職能服務(wù)于社會。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要意義

行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)社會職能目標(biāo)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是關(guān)鍵，而制定相應(yīng)制度，通過內(nèi)控制度的有效實(shí)施和執(zhí)行對單位運(yùn)行活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，是單位為了應(yīng)對運(yùn)行風(fēng)險的自我約束和規(guī)范。制定實(shí)施措施和執(zhí)行程序，落實(shí)不相容崗位相互分離，明確授權(quán)審批流程與相關(guān)責(zé)任人。從預(yù)算的編制、經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等，建立健全有效內(nèi)部控制制度保證單位運(yùn)行符合國家法律法規(guī)政策，也是資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的有力保障。從而降低和避開各種風(fēng)險，防范舞弊和腐敗的發(fā)生，行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率有了很大提高。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控環(huán)境有待于優(yōu)化。

一是沒有根據(jù)各個職能部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險狀況制定出與之相配套的內(nèi)控制度，沒有考慮到這些內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的責(zé)任追究問題及對錯誤及時整改等方面的制度也不完整;二是沒有根據(jù)國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化和相關(guān)政策法規(guī)的發(fā)布及時修訂和完善制度，沒有做到與時俱進(jìn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有在具體工作中體現(xiàn)出來，實(shí)用性不強(qiáng)。例如預(yù)算編制過程中沒有進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，在執(zhí)行過程中沒有有效的監(jiān)督，缺乏制度監(jiān)控考核和評價，因此在制定相關(guān)制度時要經(jīng)過充分的調(diào)研、論證，考慮單位實(shí)際情況和執(zhí)行效果，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度特有功能。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識薄弱，執(zhí)行力有待提高

第一財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)有很高的要求，有些單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，認(rèn)為內(nèi)控工作屬于財(cái)務(wù)人員工作，與自身工作無關(guān)，很少主動參與到內(nèi)部控制工作中，使得內(nèi)控制度約束力下降，還有的單位領(lǐng)導(dǎo)偏重于業(yè)務(wù)工作，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不重視，這對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的更好落實(shí)產(chǎn)生很大的影響。

第二缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，部分財(cái)務(wù)工作者不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，知識技能水平也不高，不能達(dá)到相應(yīng)的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任憂患意識淡薄，思想觀念陳舊，更談不上掌握內(nèi)控知識和傳達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)控精神，對于整個財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施造成很大障礙。

第三在制度的實(shí)施執(zhí)行過程中不到位，例如：預(yù)算編制后執(zhí)行過程中，預(yù)算編制人員對預(yù)算的剛性要求認(rèn)識不足，調(diào)整和添加比較隨意。行政事業(yè)單位國定資產(chǎn)管理辦法要求國有資產(chǎn)從購置到報(bào)廢都要按流程進(jìn)行，但是在實(shí)際運(yùn)行中存在著財(cái)務(wù)和校產(chǎn)相互分離，并且購置資產(chǎn)后很少盤點(diǎn)，使國有固定資產(chǎn)管理存在賬實(shí)不符的風(fēng)險。

（三）預(yù)算管理不夠完善，缺乏有效的監(jiān)督考核

現(xiàn)階段，預(yù)算編制仍然是行政事業(yè)單位的部門預(yù)算的主要關(guān)注點(diǎn)，且預(yù)算編制不夠細(xì)致，沒有充分的溝通協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各職能部門，沒有對相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)察研究和實(shí)地論證，只是為了獲取資金而編制預(yù)算，這對后期預(yù)算的執(zhí)行埋下了隱患。有些預(yù)算單位人員對預(yù)算編制起的作用認(rèn)識不到位，沒有認(rèn)識到預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)部門的工作而是單位所有職能部門全員參與的工作，要求單位的一切經(jīng)濟(jì)活動都要納入預(yù)算管理，全體員工都要樹立節(jié)約意識、效率意識。同時行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)有效的預(yù)算管理評價指標(biāo)體系和監(jiān)督審查方式，主要是評價指標(biāo)有待于進(jìn)一步完善，相關(guān)工作人員成績和績效沒有體現(xiàn)出來，很難起到激勵約束的作用;沒有很好的落實(shí)審核監(jiān)督的獨(dú)立性和實(shí)效性，監(jiān)督審核沒有專門人員負(fù)責(zé)，并且相關(guān)人員專業(yè)性不強(qiáng)，沒有真做到對預(yù)算管理工作的有效監(jiān)督。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作新思路

社會進(jìn)步和發(fā)展以及現(xiàn)代高科技在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，要求行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也需不斷創(chuàng)新和提升，適應(yīng)時代發(fā)展進(jìn)步以適應(yīng)最新的發(fā)展趨勢和工作思路，調(diào)整工作策略，工作方式方法要不斷創(chuàng)新。這就要求財(cái)務(wù)人員工作實(shí)踐中，不能再按部就班，充分利用高科技資源不斷開創(chuàng)新思路。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施分析

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度使用效率

立足單位實(shí)際，根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)政策，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，完善預(yù)算管理制度、收支審批制度、預(yù)算調(diào)整及績效考核等相關(guān)制度。確定單位內(nèi)控制度的整體目標(biāo)，層層分解細(xì)化到各個職能單位，使整體目標(biāo)和職能部門目標(biāo)密切相聯(lián)系，明確職能部門的責(zé)任和義務(wù)，以此帶動職能部門為實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)而努力。在各部門履行過程中要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，特別是重大決策授權(quán)審批制度、三公經(jīng)費(fèi)的管理制度、財(cái)產(chǎn)保全控制制度、評價與績效考核控制制度等。對于單位財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按單位的政府采購管理規(guī)定，按政府批準(zhǔn)的采購方式、程序進(jìn)行購買，保證內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)覆蓋單位所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。完善財(cái)務(wù)處理，崗位職責(zé)、科學(xué)核定人員和崗位，并確保分清權(quán)利和責(zé)任義務(wù)。行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求設(shè)定崗位，明確崗位責(zé)任，同時要遵循不相容崗位相分離的原則，實(shí)現(xiàn)崗位之間的互相制約和監(jiān)督。行政事業(yè)單位對現(xiàn)有內(nèi)控制度的充分評估，發(fā)現(xiàn)問題并加以完善，最終形成完整的內(nèi)控制度，提高資金的使用效率。針對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題不斷修訂完善，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境、國家政策法律法規(guī)變化及本單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展，科學(xué)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控制度，加強(qiáng)審核管理制度。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理價值

第一行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)和復(fù)雜的工作，要求全體工作人員參與，尤其單位負(fù)責(zé)人更要對財(cái)務(wù)內(nèi)控高度重視。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對本單位管理負(fù)有重要的責(zé)任，是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能否落實(shí)并高效嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)行的關(guān)鍵。因此行政事業(yè)單位要召開單位負(fù)責(zé)人和全體工作人員會議，傳達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并就財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容細(xì)化、分解到每個工作崗位之中，明確工作職責(zé)和權(quán)力，并將此納入績效考評中，在單位大力加強(qiáng)宣傳，層層推進(jìn)落實(shí)，形成全體人員知道內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的良性循環(huán)。

第二提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能，通過定期和不定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)政策法規(guī)，會計(jì)制度等，提高專業(yè)技能和內(nèi)控意識，保證內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行。同時加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員道德教育，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供有力保障。

第三建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，建立重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度，設(shè)置不相容崗位定期進(jìn)行輪崗，建立年度績效管理評價制度，同時針對工作中出現(xiàn)的以下幾種情況如：財(cái)務(wù)審批是否存在越權(quán)，對預(yù)算收支是否存在私自調(diào)整現(xiàn)象、資金績效管控是否落實(shí)、財(cái)產(chǎn)物資管控是否到位、單位往來款項(xiàng)管理等，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險管理流程，最大限度防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保護(hù)國有資產(chǎn)流失，預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理和監(jiān)督考核機(jī)制

預(yù)算管理控制是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要工作，從編制到執(zhí)行到最后的績效評價是一套完整的體系，必須有全面的預(yù)算內(nèi)部管理制度，讓單位所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入預(yù)算管理之中。在預(yù)算編制過程中，總預(yù)算確定后，行政事業(yè)單位需要對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做到具體化，層層分解到各個職能部門中，形成全方位預(yù)算執(zhí)行體系，并在各個部門輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。為了及時準(zhǔn)確地收集、傳遞相關(guān)信息，各職能部門要充分溝通協(xié)調(diào)，因?yàn)閮?nèi)部信息是預(yù)算編制最可靠的信息資料，并對這些基礎(chǔ)資料加以篩選、核對、整合從而制定出各職能部門的預(yù)算。根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)工作實(shí)際合理調(diào)度使用資金，嚴(yán)格控制預(yù)算隨意追加和調(diào)整。行政事業(yè)單位對各個部門預(yù)算執(zhí)行情況要進(jìn)行定期考核和評價，把評價結(jié)果作為員工晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗的依據(jù)。從保證預(yù)算制度的約束力，從而優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)能力。

（四）把現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之中

行政事業(yè)單位可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。讓內(nèi)控管理順應(yīng)時代發(fā)展，向信息化、自動化邁進(jìn)，建立與單位工作情況相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，把日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動利用系統(tǒng)自動控制，從而降低了人員素質(zhì)不高對工作的影響因素，提高工作效率，減少人為差錯。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位資源信息共享，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息無障礙交流，利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)整合行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資源，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)地發(fā)展。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)社會職能和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，名單位應(yīng)該根據(jù)工作實(shí)際工作需要，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，采用全方位、多角度、多管齊下的措施，解決好內(nèi)控機(jī)制中所存在的問題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)控意識，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理水平，推動行政事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展，更好地服務(wù)于社會。

（作者單位：山東省濱州市濱城區(qū)教育和體育局）