淺析國有企業全面預算管理問題與對策

倪旎

隨著我國市場經濟體制改革的深入，國有企業在我國國民經濟發展中起到了至關重要的作用。目前，在我國正在向第二個百年發展目標發起沖刺的歷史階段，國有企業的改革和發展顯得尤為關鍵和重要。在激烈的市場競爭中，全面預算管理是實現企業內部管理規范化，高效配置內部資源，實現國有企業生產經營目標的重要方法和手段。本文介紹了國有企業實施全面預算管理的現實意義，分析了目前存在的主要問題，并提出完善的具體建議。

一、國有企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理著眼于企業的生存和發展，從“財務”出發，囊括宏觀和微觀兩個視角，強化企業內部管控，整合優化內部資源，高效組織企業生產經營，并根據市場環境的變化及時調整經營策略，防范化解系統風險，實現企業經營目標。全面預算管理體系是以企業發展戰略為導向，將戰略、規劃、預算、目標績效考核融為一體化的企業經營管理系統。是企業戰略目標與方案的財務數量把控，是企業戰略實施的財務保障與支持系統。

（二）國有企業加強全面預算管理的重要性

1.有助于加強成本收益管理，提高企業經濟效益

全面預算管理立足于企業財務管理，從資金出發，系統分析國有企業生產經營全鏈條。一是從“勤”出發，深刻剖析企業收入結構，按照利潤貢獻率將企業營業收入進行分類管理，找準企業利潤核心增長點，有助于合理分配企業資源。二是從“儉”著手，深刻剖析企業成本構成，按照占總成本比重大小將企業生產經營環節進行分段管理，找準企業成本產生的關鍵環節，通過改進管理體制機制、應用新技術新設備降低企業運行成本，提高企業經濟效益。

2.有助于強化企業系統管理，提高企業運營效率

現代企業是一個有機的整體和系統，利潤仍然是國有企業的重要目標之一。全面預算管理要求對企業各項業務的資金、生產經營信息、人力資源等要素進行整合，優化組織結構與業務流程，避免資源浪費，提高企業運營效率。通過對企業各項業務的分析，協調管理企業資源，將有限的資金、人力合理配置到各項目和業務中去，提高公司資金運行效率，優化資源配置，從而提高企業整體運營效率。

3.有助于強化目標績效管理機制，完善企業內部控制

全面預算管理從流程上具體包括預測、決策、計劃、預算、控制、評價和激勵等諸多環節。將企業的經營目標通過預測、決策、計劃、預算逐步具體化，形成易操作、可評價的全面預算指標，讓企業各部門緊扣目標不放松，有條不紊地高效推進生產經營活動。通過控制、評價和激勵，完善企業內部控制，強化企業目標績效管理機制，調動廣大干部職工生產經營積極性，著力于“降本增效”，實現公司發展愿景。及時發現企業生產經營過程中出現的苗頭性問題，適時調整生產經營策略，防范生產經營風險。

4.有助于增強企業核心競爭力，實現公司的戰略目標

國有企業的全面預算管理以企業的戰略定位為導向，統籌兼顧企業利潤和其他經濟社會發展目標任務，按照規范的流程編制全面預算，完善企業生產經營綜合管理控制系統，優化資源配置，強化內部控制。通過運用全面預算管理模式，調動干部職工工作積極性，增強企業凝聚力。讓廣大干部職工對企業生產經營狀況有了更直觀的認識，增強企業主人翁意識，積極推進各項工作，增強企業市場競爭力，將公司的戰略目標與個人成長進步聯系在一起。

二、國有企業全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算管理意識不到位

國有企業的全面預算管理不是財務部門一個部門的事，它離不開企業高管的高度重視，需要從企業高層到普通干部職工的積極參與和配合。現階段，許多國有企業管理人員還沒有意識到這一點，錯誤的將全面預算管理降格為財務管理，與企業財務部門相混淆。企業各層級干部職工主動參與性也不強。甚至有的管理人員認為全面預算管理是在故意設卡，在預算編制時從局部利益出發，高估預算成本費用、低估預算收入，導致預算不夠科學。

（二）全面預算管理制度不健全

國有企業全面預算管理是提高企業生產經營效率的系統工程，是公司現代治理結構的有機組成部分，具體需要包括生產經營、銷售服務、特別是企業高層管理等一整套完整的管理制度來支撐。這套管理制度應與公司治理、內部控制、人力資源體系等制度相融合。而現階段國有企業受官僚主義、形式主義影響，內部管理層級過多、流程過長，預定事項執行受到諸多方面因素的制約，全面預算管理效果不佳。

（三）全面預算管理信息化滯后

全面預算管理的科學性和合理性建立在大量數據的搜集、挖掘、研判和應用上。目前，部分國有企業已運用OA、財務核算軟件、資產管理系統等現代化辦公軟件提高企業財務管理信息化水平。但就全面預算管理戰略層面講，現代信息技術的使用缺乏“頂層設計”。相關部門間信息不能共享，使得全面預算管理不能夠全方位搜集相關信息，造成全面預算管理戰略性缺位。在制定考核指標時對各類重點成本費用指標控制額度的設定缺乏有效的數據支撐，定高了導致預算松弛，產生無效成本，定低了影響績效評價的客觀性。

（四）全面預算管理組織保障不力

全面預算管理直接與資金掛鉤，是現代公司治理的一項涉及決策、執行、調整、決算、考核的系統工程，涵蓋生產經營、銷售服務、研發創新等方面，直接關系到未來一定時間企業的市場競爭力。目前，許多國有企業領導干部對全面預算管理的認識還停留在“財務管理”階段，只注重日常經濟活動預算，忽視資本性財務資金籌措和使用預算，忽視系統性風險的防范和全面預算管理考核結果的應用。以至于不能及時獲取資金流向、資金規模、發展成效等方面內容，無法全面準確掌握企業發展現狀，導致企業決策存在片面性，滯后于市場發展變化。

（五）全面預算管理結果應用不力

國有企業的全面預算管理，就是要整合財務、人事、審計、黨政、紀檢監察等部門力量，從“全面”著手，使預算的執行真正落到實處，預算的調整嚴肅而靈活有效，預算執行的結果能體現在企業績效考核中來。目前，許多國有企業患上了“近視眼”，更重視短期目標的完成，漠視了公司戰略的實施。績效管理與全面預算管理相脫節，始終未能找到科學有效的目標績效管理考核辦法。績效考核以經濟指標為主，導致考核全面性不足、合理性存疑，不能整合企業資源形成合力，調動全體干部職工生產經營積極性。

三、完善國有企業全面預算管理的對策建議

（一）加強學習培訓，提高思想認識

國有企業的全面預算管理具有政治性、戰略性、全面性、目標性等特點。目前，我國正進入“十四五”發展的關鍵時期，要實現國際國內雙循環，對沖外部環境帶來的不利影響，都對國有企業的經營發展提出了越來越高的要求。如何發展好、經營好國有資本是擺在國有企業經營管理者面前的一個重要課題。新時代，加強干部職工關于全面預算管理的業務學習和培訓，將權力和國有企業的運行管理關進制度的籠子，著力提高廣大干部職工、特別是國有企業高層領導干部對全面預算管理的思想認識，強化全面預算管理理念，夯實國有企業高質量發展基礎。

（二）健全管理體制，強化組織保障

企業高層對全面預算管理的肯定和支持是樹立全面預算管理權威性關鍵。加強國有企業的全面預算管理，要加強組織領導，提高政治站位，成立由企業主要領導為組長，分管領導為副組長，包括財務部門、人事部門、黨政部門、后勤保障部門、紀檢監察等職能部門為成員的全面預算管理領導機構，配置專門的人員和經費。全面預算管理領導機構直接向公司黨委、董事會負責，向公司黨委、董事會報告工作。國有企業領導干部要提高全面預算管理能力，加強對全面預算管理工作的組織領導，提高全面預算管理工作權威性，增強全面預算管理工作的執行力。

（三）優化指標體系，服務中心工作

國有企業的全面預算管理只有緊緊圍繞企業生產經營活動開展，圍繞中心、服務大局，改革才有生命力。全面預算管理要遵循“注重實效、務實創新、綜合考評、激勵奮進”的原則，結合企業生產經營實際，合理選擇預算編制的方法，科學制定預算考核指標，對全面預算管理工作的各環節進行動態的考核評價、調整優化。要強化生產經營活動工作重心，著力解決“降本增效”中的難點，突出考核評價工作操作性，實現企業生產經營經濟效益的最大化。預算的執行結果最終反映在績效指標的完成上，要強化結果應用，與獎懲掛鉤。擺脫簡單的成本控制思維，建立過程監督和結果激勵相結合的全面預算管理體系。

（四）推進信息化建設，夯實預算管理基礎

國有企業全面預算管理離不開信息技術的廣泛應用，離不開企業生產經營中大量數據的支持，企業的生產經營決策更離不開訊息萬變的市場信息的支持。掌握了大量的數據，才能確保預算管理的合理和有效。全面預算管理要求推進企業經營管理的信息化建設。不僅僅局限于企業內部信息，還需要市場外部信息，特別是有關競爭對手的信息;不僅需要收集整理企業整體宏觀的信息，還需要分析研判各職能部門信息。信息的搜集、處理和研判都有很強的準確性和及時性要求。這些都離不開經營管理的信息化，預算編制和管理的信息化。這都需要強化對日常基礎數據的搜集、整理、共享和研判。

綜上所述，伴隨著我國經濟社會的高質量發展，我國深化國有資本運營管理的改革，全面預算管理在國有企業的轉型和升級中發揮越來越重要的作用。要提高國有企業在市場經濟環境中的競爭力和生存能力，對于國有企業經營管理人員來講，要樹立全新的發展理念，創新并靈活運用全面預算管理方法和模式，圍繞企業生產經營活動，圓滿完成國有企業的各項目標任務，在實現第二個百年目標新征程中再立新功。

（作者單位：四川融通安防投資集團有限公司）