論貨幣資金管理和內(nèi)控問題研究

摘 ?要：貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ);貨幣資金是企業(yè)建立的起點，同時貨幣資金也是企業(yè)流動性最強、風(fēng)險最高的資產(chǎn)。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，貨幣資金有著重要的地位，是企業(yè)生存和發(fā)展的基石。保持健康、正向的資金流，企業(yè)才能繼續(xù)生存、發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣;資金管理;內(nèi)部控制

一、貨幣資金內(nèi)部控制和原則

（一）貨幣資金的內(nèi)部控制和要求

貨幣資金是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是企業(yè)中使用最頻繁的資產(chǎn)，流動性最強，同時也是企業(yè)最重要的支付手段。健全的貨幣資金內(nèi)部控制還能形成比較理想的現(xiàn)金流量，能提高企業(yè)的償債能力。

貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)要求一般來說可以總結(jié)為4點：第一點是貨幣資金的安全性。可以理解為通過良好的內(nèi)部控制，來保證企業(yè)庫存現(xiàn)金的安全，預(yù)防現(xiàn)金被盜竊、詐騙和挪用;第二點是貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已經(jīng)全部入賬，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”等違法行為出現(xiàn);第三點是貨幣資金的合法性。是指檢查貨幣資金的取得與使用是不是符合國家法律規(guī)定，手續(xù)是不是齊備;第四點是貨幣資金的效益性。就是合理使用貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。

總的來看，最權(quán)威、可靠的內(nèi)控準(zhǔn)則不外乎如下五項：一，確保分工與職務(wù)的獨立性，把不相容的工作徹底割裂，以免權(quán)力膨脹，失去掣肘。二，收支獨立，不能把收入、收支環(huán)節(jié)整合處理，以免出現(xiàn)把收入挪用到現(xiàn)金上的局面。三，嚴(yán)格做好授權(quán)上的把關(guān)工作，密切關(guān)注經(jīng)費動向，杜絕違規(guī)行徑出現(xiàn)。四，展開稽核工作，這能帶來有力的鞭策，肅清財務(wù)風(fēng)氣，鞏固管理秩序，讓企業(yè)以最佳的面貌接受市場的挑戰(zhàn)。五，落實輪崗機制，從源頭上掃除隱患。

（二）現(xiàn)金的管理原則制度

庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，限額最高一般是企業(yè)的開戶行根據(jù)企業(yè)的實際情況來核定的。企業(yè)對于庫存現(xiàn)金實行限額管控，普通單位規(guī)定三到五天的日常開支所需要的現(xiàn)金限額，要是單位過于偏遠、交通條件不理想，也能酌情延期，可也要控制在15天的界限內(nèi)。當(dāng)日超過現(xiàn)金限額的部分須及時送存開戶行，以保證資金安全。當(dāng)企業(yè)需要到銀行去提取現(xiàn)金或者需將現(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)由該企業(yè)指派專車存取。現(xiàn)金使用超過5000元的，應(yīng)該提前一個工作日提出申請，以便于財務(wù)及時備款。

企業(yè)的現(xiàn)金收支規(guī)定應(yīng)嚴(yán)格按照會計制度要求執(zhí)行，不得存在僥幸心理，當(dāng)月偷偷違規(guī)執(zhí)行，于此月彌補。例：（1）公司要盡可能把現(xiàn)金當(dāng)日內(nèi)存進銀行;要是無法當(dāng)天完成，也不能耽誤過久，超出送存期限。（2）一應(yīng)開銷當(dāng)在庫存貨開戶行內(nèi)調(diào)用，但不能挪用現(xiàn)金收入。就算有特殊情況，也要向開戶行匯報，核查無誤后才能動用現(xiàn)金收入，并如實記錄好每筆費用數(shù)據(jù)。（3）公司每次提款時，都要清洗、詳盡地整理好經(jīng)費動向，以便于財務(wù)部門的校檢。（4）若采購環(huán)節(jié)要動用現(xiàn)金，也要事先在開戶行辦理申請手續(xù)，等待批示后才能調(diào)用現(xiàn)金。（5）堅守“六不準(zhǔn)”，杜絕白條抵庫、謊報用途、代人存取、私人存儲、私設(shè)金庫、截留公款等行徑出現(xiàn)。

二、醫(yī)院貨幣資金管理和內(nèi)控存在的問題分析

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞

醫(yī)院貨幣資金囊括了醫(yī)療、財政補貼等各項收入，前者為院方憑借醫(yī)藥服務(wù)斬獲的效益，涵蓋了門診、住院收入兩大范疇，無異于醫(yī)院的命脈所在。這就要求醫(yī)院嚴(yán)格做好把關(guān)工作，強化監(jiān)管力度，這能帶來有力的鞭策，讓窗口柜員端正好工作態(tài)度，扼殺僥幸心理，以免出現(xiàn)篡改票據(jù)數(shù)額、損公肥私等舉動，讓醫(yī)院付出慘痛的代價。

事實上，要是把一應(yīng)空白票據(jù)交由一人來掌管，也會讓管理出現(xiàn)漏洞與盲區(qū)，威脅到院方效益，很那塑造出透明、和諧的財務(wù)氛圍。不僅如此，不少醫(yī)院直接把財務(wù)專用章、個人名章全部放在了出納手中，讓攜款潛逃的案件屢禁不絕，會給醫(yī)院帶來難以挽回的損失，也給我們敲響了警鐘。白條頂庫也絕非個例，會擾亂市場秩序，踐踏行業(yè)規(guī)則。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞

財務(wù)人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提取現(xiàn)金或者購買商品、物資，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。財務(wù)人員私自提現(xiàn)，然后偽造或涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使得銀行對賬單與銀行存款日記賬上的金額一樣，這樣就可以掩蓋銀行存款減少的事實。財務(wù)人員利用某些銀行拉客戶的機會，私自利用單位印章在其它銀行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。財務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人使用，允許他人使用本單位開設(shè)的銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，從中謀利。

三、針對醫(yī)院貨幣資金管理和內(nèi)控提出的對策和建議

（一）彌補現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞

事實上，貨幣資金無疑在變現(xiàn)能力上尤為出眾，是別的資產(chǎn)難以企及的。不僅如此，院方各項工作都與貨幣資金存在交集，層出不窮的付費模式、形形色色的業(yè)務(wù)項目，更是給內(nèi)控環(huán)節(jié)帶來了艱巨的挑戰(zhàn)。這就意味著，我們只有構(gòu)思出最具針對性與可操作性的管理規(guī)劃，才能徹底鏟除風(fēng)險，肅清財務(wù)風(fēng)氣，讓醫(yī)院在重重角逐下脫穎而出，維持充沛的活力。前文內(nèi)容反復(fù)強調(diào)過，窗口職員要把每日經(jīng)手的錢款盡數(shù)交到出納手中，后者則要把數(shù)據(jù)詳盡、精確地整理出來，不能拖延。不僅如此，出納還要堅持做好巡查工作，盤查現(xiàn)金數(shù)額，并盡早存進賬戶內(nèi)，不能心存僥幸，出現(xiàn)坐支現(xiàn)金的想法與打算，以免賬目、現(xiàn)金脫節(jié)，讓管理秩序陷入混亂。財務(wù)部門也要展開抽查工作，這能帶來有力的鞭策，扼殺僥幸心理，塑造出透明、陽光的管理氛圍。

在筆者看來，院方應(yīng)根據(jù)實際情況，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金管理制度，當(dāng)日超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存至開戶銀行，以確保資金的安全。禁止大量進行現(xiàn)金結(jié)算，國家規(guī)定的情況除外，一律通過銀行轉(zhuǎn)帳。一切財務(wù)開支要按財務(wù)管理制度辦事，實行限額審批制度，按月及時記賬報賬，對于支出不合理，票據(jù)不合法的款項，出納有權(quán)拒絕付款，會計有權(quán)拒絕入賬，并及時督促糾正;加強審計監(jiān)督，明確責(zé)任，實行干部經(jīng)濟責(zé)任制，明確經(jīng)濟責(zé)任。

（二）彌補銀行存款收支業(yè)務(wù)管理的漏洞

加強與銀行的對賬工作醫(yī)院應(yīng)指定除出納以外的人負(fù)責(zé)與銀行之間的對賬。月底會計系統(tǒng)結(jié)賬以后，核查銀行存款日記賬和銀行對賬單是否相符，且每月至少核查一次。月底編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，必須一筆一筆查明原因，發(fā)現(xiàn)存在未達賬項的問題，按照規(guī)定及時報告給財務(wù)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)以及單位負(fù)責(zé)人，以便及時處理。

本文對于貨幣資金管理和內(nèi)部控制制度進行了深入研究探討，為各企業(yè)的財務(wù)人員提供了指導(dǎo)，有助于企業(yè)不斷規(guī)范貨幣資金管理制度，實行全面管理制度，加強對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，提高貨幣資金的使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)核心競爭力水平和經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制管理對于降低財務(wù)成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，保證資金安全都具有重要意義。

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作者簡介：唐嬌（1990-8-10）性別：女，民族：漢，籍貫：江蘇省丹陽市，當(dāng)前職務(wù)：會計員，當(dāng)前職稱：中級職稱，學(xué)歷：本科。