信息化背景下飼料企業財務預算管理研究

陳 蓉

（江蘇旅游職業學院，江蘇揚州215000）

在計算機科學技術、 互聯網和通信技術的推動下， 各行各業均出現了一定程度的信息化發展趨勢（唐李昶，2019），主要表現為企業對市場信息資源重視程度的不斷提高及電子商務營銷模式的普遍采用（李牧，2020）。 飼料企業在農業、畜牧業產業鏈中占據重要地位，盡管飼料企業規模有限，以中小型企業為主，但在信息化浪潮的推動下，絕大多數飼料企業越來越重視企業財務預算管理問題（李潔等，2019），因為企業預算管理不僅是企業日常運營管理的重要組成部分， 還決定著企業遠期戰略能否順利實現，以及能否持續實現盈利（晏秀梅，2019）。在企業未來的存續期間，財務預算管理以現金收支的形式反映出企業具體的經營管理過程（吳啟高，2020），財務預算管理以企業戰略目標為導向， 對未來一段時間內經營狀況和財務結果做出預測和判斷（高露等，2020）。財務預算管理可將企業傳統的事后管理模式，轉換為事前預測、事中控制和事后考評的模式， 全方位地對企業經營過程進行控制和管理（虞冰，2020）。財務預算管理對于從事飼料產品生產、 加工和銷售的企業意義更為重大， 因為飼料產品受市場波動的影響更大，且飼料產品有相對固定的保質期，產品庫存不易過大。

1 信息化背景下飼料企業財務預算管理模式與功能

飼料企業進一步明確和做好財務預算管理工作，首先有助于實現企業未來的戰略目標。企業戰略是一個相對復雜的總體目標， 需要對總體目標做層層分解， 而財務預算管理是保障戰略目標實現和企業規范化管理的重要舉措， 避免在企業經濟管理中出現一盤散沙的狀況；其次，預算管理是一種細化的管理方式， 通過預算可將企業總體的戰略目標分解到各個部門，甚至落實到每個員工，便于對員工實施考核；最后，企業預算有助于控制和防范經營中的各種風險。 企業財務預算管理的制定大都采用自下而上和自上而下相結合的方式，即總體預算的制定由各部門分別完成，再匯總到企業層面，既考慮到了預算的可執行性，又兼顧了預算的科學性和公平性， 有助于飼料企業的經營風險控制和資源優化配置。

1.1 財務預算管理模式 按照飼料企業所處不同的發展階段，財務預算管理模式具體可分為以資本為中心模式，以營銷為中心模式，以成本為中心模式和以利潤為中心模式。 在信息化的背景下，以會計電算化、軟件化為基礎的財務預算管理，將在飼料企業綜合運營管理中發揮越來越重要的作用。

在飼料企業的初創期，各項固定資產、機械設備的投入較大， 這一階段適合以資本為中心的財務預算管理模式。 采用該種預算模式能夠有效控制資金投入風險，將資本的效能發揮到最大；在飼料企業的成長期， 各項業務都處于明顯的上升階段， 這一時期飼料企業需要將精力集中于擴大市場和提高產能，要制定較為激進的財務預算方案，抓住有利的市場機遇； 在飼料企業的穩定發展階段，與企業上升期的財務預算管理模式不同，要制定相對穩定的預算方案。 因為在飼料企業的成熟期，無論是企業的規模、員工數量，還是外部的市場環境都較為穩定，需要重點控制產品的成本，并重點做好企業的內部控制工作。 信息化時代背景下，飼料產品更新換代的頻率要更快，當企業產品無法滿足市場需求時， 不可避免地導致企業進入衰退期。在企業處于衰退期階段，飼料企業一方面要以市場為導向積極轉型，并調整產品系列，另一方面在企業財務預算編制方面， 應以利潤為中心避免過高的成本和技術再投入，而將研發精力、財力、物力等投入到轉型后的新產品上。

1.2 財務預算管理的功能 飼料企業實行財務預算管理是現代企業制度的內在要求， 同時也是適應外部市場信息化的一種表現。以農業、畜牧業和飼料產業的發展情況為基礎， 制定適合飼料企業未來發展的階段性規劃， 能夠有效地避免飼料企業面臨的市場風險，提高企業內部管理效率，也有助于飼料企業信息化水平的提升。

在信息技術高速發展的背景下， 飼料企業的發展面臨較大的不確定性， 財務風險值和市場風險值都有不同程度的增長。 企業財務預算管理最大的功能，就是能夠通過結合企業內部經營狀況、外部市場狀態和整個行業的發展情況，制定科學、合理及有實際執導意義的戰略規劃。 在預算的執行中，原有各級預算并不是一成不變的，而是隨著企業年度計劃和外部市場情況動態化調整， 以更好地規避飼料企業每個階段所面臨的風險。 信息化時代背景下飼料企業財務預算的制定， 要采用現代化信息手段， 如利用各種計算機軟件制定預算、執行預算及監督考核預算。在全面財務預算管理理念的指導下， 對各部門預算的具體執行情況進行監督和考核，激勵部門和員工的積極性，提升飼料企業內部管理效率。除此之外，全面的財務預算管理對于飼料企業未來可持續發展， 同樣具有重要的推動作用， 全面預算管理是企業戰略管理目標在具體執行上的集中體現。

2 信息化背景下飼料企業財務預算管理流程

網絡信息化背景下， 飼料企業的財務預算管理流程具體包括相關預算信息的采集、預算編制、預算審批、 預算項目的調整、 預算的評價與考核等，具體見圖1。

圖1 飼料企業財務預算管理流程分析

2.1 預算的編制與審批 飼料企業財務預算的編制基礎是企業現有的經營狀況、內控水平、行業發展情況及消費市場的情況。 從預算編制的流程來看，包括自下而上、自上而下、分級匯總、逐級審批。 飼料企業的預算編制由企業財務部門在企業管理層的支持下組織， 包括制定全面預算的各項指標、各級預算完成的時間點等，將這些要求以文件的形式下發到各部門， 從各部門開始按要求編制部門預算。部門預算編制完成后，交由本部門主管審核， 必須確保各種數據的真實性和預算指標的合理性。將各部門預算匯總到財務部門，制定飼料企業層面的公司預算， 最終由企業總經理審批下發。 飼料企業財務預算編制將關系到企業未來的發展， 需要引起各部門主管甚至全體員工的足夠重視， 預算的完成情況與每一名企業員工的薪酬獎金密切相關。現階段，飼料企業的財務預算管理活動普遍在各種財務軟件的基礎上完成， 因此在各部門預算編制登錄權限設置上要強化保密機制，避免預算數據泄露或被篡改。預算的編制過程較為復雜， 往往需要經過幾個往復的過程才能完成， 一旦財務預算被企業最高管理層審批后即生效，各部門需要嚴格按照企業預算進行執行。

2.2 財務預算的執行與調整 公司級預算下達后各部門需要按照財務預算和企業短期的生產計劃，管控本部門的生產任務、采購任務及現金收支等，年度預算分解成為季度預算，再細化成為月度預算和周生產作業任務。 每個月由企業的財務部門、人事部門或預算管理辦公室，對各部門的預算完成情況做統計和考核， 并與具體參與考核崗位人員的薪酬掛鉤。一旦出現某些部門、崗位或企業總體預算的偏差，要對出現的問題做細化分析，找出原因并及時采取糾偏措施。

飼料企業所面對的外部市場千變萬化， 已經制定完成的預算也并不是一成不變的， 需要根據外部市場情況和訂單情況做動態化的調整， 即對財務預算做微調。 預算的調整可采用自下而上的方式，由具體的執行部門提出，也可以采取自上而下的方式，由管理層逐級下達到執行部門。財務預算調整要以公司正式文件的方式下發， 同時收回原有文件；在新的預算文件下達后，即刻按新的預算文件執行。 財務預算調整通常只是對原有預算和各項指標的修正，并不是顛覆原有預算內容，不會對總體預算的執行構成特別重大的影響。

2.3 財務預算評價與考核 財務預算的評價與考核是檢驗預算編制合理性及執行情況的最好方法，財務預算的評價考核工作是在企業管理層的監督下， 由企業財務部門或預算管理辦公室具體執行。預算的評價與考核分階段進行，主要針對各部門和具體崗位員工各項指標的完成情況打分，考核的過程秉承公開、公正和透明的原則，公示每一名員工的考核結果， 并參照考核評價結果制定員工績效。飼料公司的預算考核可采用月度考核、季度考核及年度考核的方式，月度考核的工作量較大，年度考核又無法全面反映出預算的執行情況，所以季度考核加年度匯總的方式是較為合理的考核方式。每個季度經營任務完成后，飼料公司的財務管理部門要匯總出上一季度每個部門的預算完成情況，再匯編成企業的預算報表；年末預算的具體執行情況會全部體現在資產負債表、利潤表、所有者權益表和現金流量表中。為了公平起見預算評價和考核工作各部門都要指派專人參與，最終的考核結果還要經過飼料企業的管理層審批后生效。一個統計年度結束后， 由企業的財務部門牽頭召開預算總結會議，通報上一年度的預算調整情況，執行結果，并吸取經驗教訓做好下一年度的預算編制工作。

3 飼料企業財務預算管理執行保障措施

3.1 制度保障 將飼料企業的預算管理納入公司章程，并建立切實可行的規章制度體系，在預算的執行中采取動態監控和全程控制的方式，從根本上落實部門預算的執行。完善飼料企業的預算管理制度，既有利于完善現代企業制度的建立，還以公司準則和制度體系的方式向每一名員工傳達企業預算的重要性，保證企業戰略及年度計劃的順利完成。

3.2 組織保障 飼料企業的財務預算管理組織工作由財務部門或專門的預算小組執行， 包括下達各部門具體預算任務，預算調整指令，協調預算執行中的各種矛盾， 匯總公司總體預算和部門預算的完成情況，并制定具體的考核和評價方案。預算小組對飼料企業的管理層負責， 并接受全體員工的監督， 為提高統計數據的準確性以季度為單位定期統計各部門預算的執行情況，并形成數據，以便根據市場變化對制定完成的預算適度調整。

3.3 體系保障 對于一部分規模較大的飼料企業而言，可能存在分公司或銷售公司等附屬機構，如果飼料企業存在分支機構，為控制企業總成本、提高企業運轉效率， 要構建更為扁平化和高效的預算管理體系。 企業的預算管理體系同樣不是一成不變的， 可以根據飼料企業未來的發展方向和行業的發展趨勢，做出相應的調整，保證飼料企業的預算管理工作順利完成。

3.4 技術支持 在信息化發展趨勢下， 利用全新的網絡技術和行業大數據拓展企業的在線業務，是飼料企業未來主要的經營發展方向之一。由于企業全面財務預算工作十分復雜， 需要借助計算機網絡、 大數據云計算技術和各種財務管理軟件完成。 尋求新技術的支持，首先，需要在技術更新和引進方向做出足夠的投入， 如引入新的硬件設備、財務管理軟件等；其次，培養和引入計算機及信息管理類的人才， 因為大數據統計工作、報表編制工作、系統維護和軟件操作等都需要專業人員， 或經過系統培訓的人才才能熟練操作。 預算工作的質量在很大程度上會受到數據準確度的影響， 因此人才的引入和培養將決定預算工作的制定和執行效果；最后，預算管理軟件系統的開發和使用， 應以飼料企業的現狀為基礎定制，切不可照搬照抄。 企業財務預算的制定依賴于歷史數據、行業數據、內控數據等， 如果基礎數據不準確會對預算的可靠性造成嚴重的影響。

4 結語

信息化背景下， 飼料企業的財務預算管理重要性不斷提升，財務預算管理體系制定是否準確，及執行是否到位， 將直接影響到飼料企業價值最大化總體目標。財務預算管理的終極目的，是要確保企業發展目標與行業發展趨勢相吻合， 實現企業各項資源的優化配置， 及企業價值最大化的目標。 企業預算的順利執行需要各部門的配合及財務部門的監督，也需要在制度、組織、體系和技術等方面提供足夠的保障。