優化稅收營商環境的“廈門標桿”及其啟示

漆亮亮 謝婧雯 陳瑩

根據國家發展改革委發布的《中國營商環境報告2020》，福建省廈門市在開展營商環境評價的80個地級以上城市和18個國家級新區中脫穎而出，成為優化營商環境典型案例“標桿城市”。由于在營商環境納稅領域的表現尤為突出，廈門市還獲評“營商環境納稅領域最佳實踐”稱號。因此，分析研究廈門市優化稅收營商環境的實踐舉措，對其他地區優化稅收營商環境將有很大啟示。

一、緊扣“五度”：優化稅收營商環境實踐

稅務機關是優化稅收營商環境的主力軍。近年來，廈門稅務機關根據《全國稅務系統進一步優化稅收營商環境行動方案（2018年-2022年）》，堅持問題導向，對標先進，緊扣“五度”，不斷優化稅收征管服務的所有流程和稅收工作的每個“神經末梢”。

（一）查找短板有態度

從2016年起，廈門稅務機關就與廈門大學中國營商環境研究中心合作，連續5年開展廈門市稅收營商環境評價。近年來，廈門稅務機關還積極組織開展多項關于稅收營商環境的課題研究。圍繞稅收營商環境指標，對標查找差距短板，并形成任務清單，不斷推出優化措施。同時，持續動態納入企業反映的突出問題，以確保推出的優化措施更具針對性和實效性。

（二）依法治稅有制度

2017年，廈門稅務機關發布《廈門市稅務行政處罰裁量基準》，針對21項危害小、易糾正的稅收違法行為實行“首違不罰”的柔性執法制度。2018年，在公職律師制度基礎上，開始全面推行稅收法律顧問制度。2019年，全面實行稅務執法全過程記錄制度、重大稅務執法決定法制審核制度、稅務行政執法公示制度等。2020年，開始建立和實施稅務行政執法典型案例制度，通過整理稅務執法典型案例，為稅務執法人員提供學習參考。

（三）納稅服務有溫度

在深化“放管服”改革過程中，廈門稅務機關持續開展“便民辦稅春風行動”。2018年，推行辦稅事項“最多跑一次”改革，實現九成以上辦稅事項“最多跑一次”；編制辦稅事項“全程網上辦”清單，實現近半辦稅事項可網上辦結，一次也不跑。同時，在稅收網上申報中推出多種新功能，以減輕納稅人填報負擔。目前，廈門稅務機關正在探索電子稅務局云化，以推動“足不出戶、指尖辦稅”更加常態化、全民化。

（四）創新引領有鮮度

近年來，廈門稅務機關推出數十項創新舉措，部分舉措被評定為全國首創。2015年增值稅專用發票業務全程線上辦理、線下快遞配送舉措，被國務院作為稅務改革試點經驗在全國范圍內推廣。2017年針對部分稅收違法行為推出的“首違不罰”制度，被國務院要求在全國稅務領域推廣。2019年針對中小微企業推出的手機端稅銀服務互動平臺，被福建省自貿辦認定為全國創新項目。2019年，在全國率先上線手機微信端稅務執法信息公示平臺，實現所有執法信息網站和手機端全公開。

（五）科技賦能有精度

2016年，廈門稅務機關推出增值稅網上申報數據校驗、監控和自動取數等功能，智能歸集并自動生成申報表數據。2019年，依托新媒體公司大數據算法優勢，開始通過今日頭條和抖音平臺進行個性化稅收宣傳內容推薦。2019年，聯手微眾銀行、騰訊公司，依托稅收信用大數據，推出了為小微企業提供“秒批秒貸”的手機端稅銀服務互動平臺融資服務。2020年新冠肺炎疫情暴發后，大力推進“非接觸式”辦稅，推出了一系列稅務“云服務”。

二、二維體現：優化稅收營商環境舉措成效

廈門優化稅收營商環境舉措成效在具體評價指標和經濟社會發展兩個維度得到充分體現。

（一）具體評價指標的體現

世界銀行營商環境報告中的納稅指標主要包括納稅次數、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數4個子指標。國家發展改革委發布的中國營商環境報告中的納稅指標體系，在世界銀行4個子指標的基礎上，增加了稅收執法規范水平、稅外負擔2個子指標。此外，世界銀行營商環境報告中的其他部分指標中也涉及納稅領域。對照其中6個可比指標，廈門優化稅收營商環境的舉措取得了明顯成效。

1.納稅次數明顯減少。納稅次數是指標準企業全年申報繳納各項稅費所需的次數，具體計算方式為稅費的種類數乘以每一稅費的繳納頻率。相比實地申報，電子申報明顯便捷。因此，如果企業某項稅費采取電子申報方式，則無論該稅費全年實際申報繳納次數多少，其納稅次數均計為全年1次。根據國家發展改革委發布的《中國營商環境報告2020》，廈門企業2019年度的納稅次數為6次，表現優于經濟合作與發展組織（OECD）國家平均值的10.2次。

2.納稅時間明顯壓縮。納稅時間是指標準企業每年累計準備、申報和繳納主要稅種（增值稅、企業所得稅、代扣代繳個人所得稅）和代扣代繳社會保險費及公積金所需的時間總和，包括準備時間、申報時間和繳納時間。根據國家發展改革委發布的《中國營商環境報告2020》，廈門企業2019年度的納稅時間為90小時，表現優于OECD國家平均值的159小時。

3.稅收負擔明顯減輕。總稅收和繳費率是指標準企業實際承擔的稅收（包括社會保障繳費）占企業稅前商業利潤的份額，反映企業的稅收成本。從2012年開始的“營改增”試點，到2018年開始的大規模減稅降費，再到2020年新冠肺炎疫情暴發后的階段性、針對性稅收優惠，廈門全力推進國家各項減稅降費政策落地落實落細，持續減輕企業稅收負擔。僅2020年前三季度，廈門全市新增減稅降費就達144.78億元，有力促進了企業復工達產。

4.稅外負擔不斷降低。稅外負擔是指涉企行政性收費和基金收入、壟斷性商業收費等給企業造成的負擔。長期以來，廈門一直在清理和減免各種涉企行政事業性收費。2016年《廈門市涉及企業行政事業性收費目錄清單》強調，不得收取非清單內的涉企行政事業性收費。2020年，廈門開展涉企收費專項檢查，重點查處港口檢驗檢疫進出口、供電供氣、金融服務、公路鐵路物流、行政審批中介服務、行業協會商會等領域的涉企違規收費行為。

5.稅收執法更加規范。稅收執法規范水平是指稅務機關行政執法公開、依法征收、行政執法程序規范等方面的情況。廈門稅務機關以全面推行執法全過程記錄制度、重大執法決定法制審核制度、行政執法公示制度為主抓手，對稅收執法過程全面監督，有效防范了稅收執法風險，推進了稅收執法的公開、文明、嚴格、規范。2020年，國家稅務總局廈門市稅務局政策法規處獲評“全國法治政府建設工作先進單位”稱號。

■何處風景｜朱文鑫/攝

6.其他納稅指標情況。其他涉及納稅的指標包括開辦企業指標中的稅務登記和發票取得、登記財產指標中的稅費繳納、辦理破產指標中的稅費繳納和清償順序。廈門稅務機關推出的增值稅專用發票業務全程線上辦理、線下快遞配送舉措，使發票在24小時內即可送至企業手中。2020年，廈門在不動產登記中心設置企業間不動產轉移登記專窗，并整合優化稅費繳納等工作流程，實行“一個環節，即來即辦”，當場受理、繳稅、發證，工作時限不超過0.5個工作日。

（二）經濟社會發展的體現

1.招商引資成效顯著。稅收營商環境改善為城市投資環境帶來積極影響。從2015年起，廈門市營商環境從2014年相當于全球經濟體第61位提高到2018年的第25位，帶動新增商事主體以年均20%以上的速度快速增長。2020年，廈門市增值稅開票企業戶數同比增長18.37%，累計開票金額同比增長21.72%，市場活躍度持續超過2019年同期水平，復蘇力度不斷增強。2020年，廈門市招商引資與項目建設成果豐碩，新增落地項目8411個，總投資1.64萬億元，實際使用外資增長23.8%，增幅和規模均居福建全省首位。2020年，廈門稅務機關有多位工作人員被評為“廈門市招商引資先進個人”。

2.納稅人滿意度高。稅收營商環境的改善也必然體現在納稅人滿意度上。2017年，廈門市國稅局在全國納稅人滿意度調查中，位列全國省級國稅局第二名。目前，廈門稅務機關在全國納稅人滿意度調查中已連續4年躋身全國前10名，其中2019年位列全國第六名。在落實國家各項減稅降費政策的過程中，廈門稅務機關也得到國家稅務總局減稅降費綜合督查組的肯定，并在全國減稅降費納稅人滿意度調查中位列第七名。2020年，廈門稅務機關還蟬聯6屆“全國文明單位”稱號。

三、推進“六治”：廈門標桿的啟示

優化稅收營商環境是推進稅收治理現代化的重要內容。廈門優化稅收營商環境的實踐經驗可以總結為“稅收六治”，它對我國其他地區優化稅收營商環境有較大啟示。

（一）推進稅收政治引領

政治生態決定營商環境。推進稅收政治引領，就是要堅持和加強黨對稅收工作全面領導，并充分發揮這一政治優勢，為優化稅收營商環境提供根本保證。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，始終以黨中央和國務院就稅收營商環境提出的要求作為根本遵循和行動指南，通過堅持和完善黨的領導制度和組織體系，并充分發揮黨員先鋒模范作用，不斷增強優化稅收營商環境的向心力和協同力，全面提升了廈門稅收政治環境。

（二）推進稅收法治保障

法治是最好的營商環境。稅收法治不僅是依法治國方略的具體體現，也是稅收治理的基本方式，可以為優化稅收營商環境提供根本性、全局性、長期性的制度保障。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，堅持以習近平法治思想為指導，堅決貫徹依法治國基本方略，緊扣依法治稅工作主線，注重制度建設，不斷優化稅務執法方式、強化執法監督、依法組織收入，全面提升了廈門稅收法治環境。

（三）推進稅收德治教化

道德是營商環境的重要內容。稅收道德不僅包括納稅人的納稅道德，也包括稅務機關的征稅道德。推進稅收德治教化，有利于充分發揮稅收德治對稅收法治的補充和促進作用，促進稅收營商環境優化。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，堅持依法治稅和以德治稅相結合，不僅注重增強納稅人的依法誠信納稅意識，而且注重推進稅務機關文明服務和文明執法，全面提升了廈門稅收道德環境。

（四）推進稅收自治強基

自治是“人人都是營商環境”理念的重要體現。推進稅收自治強基，就是要推進納稅人依法對涉稅事務進行一定程度的自我管理、自我服務、自我教育和自我監督，從而夯實稅收營商環境的納稅人基礎。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，通過加強稅法普及教育、強化納稅信用管理、規范稅務代理行業，在強化納稅人的主體意識和責任意識的同時，增強了納稅人的自治動力和自治能力，全面提升了廈門稅收自治環境。

（五）推進稅收共治協同

共治是構建共建共治共享營商環境格局的核心方式。推進稅收共治協同，就是要推進全社會相關主體依法有序參與稅收治理，并充分發揮各自優勢，實現高效協同配合，從而解決稅收治理中的堵點難點，實現互利共贏，促進稅收營商環境優化。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，注重凝聚社會合力，構建了黨委領導、政府牽頭、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與、司法保障的良好稅收治理格局，全面提升了廈門稅收共治環境。

（六）推進稅收智治支撐

智治可實現精準服務，是創造更好更優營商環境的重要方式。推進稅收智治支撐，就是要充分依托和利用大數據等現代新科技提供的平臺和技術支撐，實現智慧稅收征管服務，從而促進稅收營商環境優化。廈門稅務機關在優化稅收營商環境的實踐中，積極推進“智慧稅務”建設，依托智慧征管平臺、智慧服務平臺、智慧數據平臺，不斷推進稅收征管精準化、納稅服務高效化、稅收決策科學化，全面提升了廈門稅收智治環境。